Налоговые декларации за 2017 год по земельному налогу, по транспортному налогу и по налогу на имущество организаций представляются по новым формам

Приказы ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@, от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 и от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ утрачивают силу.

(Приказы ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@; от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@; Письма ФНС России от 14.04.2017 N БС-4-21/7139@; от 06.06.2017 N БС-4-21/10628@; от 03.07.2017 N БС-4-21/12769@; от 24.08.2017 N БС-4-21/16786@; от 11.01.2018 N БС-4-21/199@; от 16.01.2018 N БС-4-21/530@) и от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@)

Упрощается порядок предоставления налоговых льгот физическим лицам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество

Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы (в том числе в виде освобождения от уплаты налога, уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, дополнительных налоговых вычетов), представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Форма заявления и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.

Лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

(Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ; Приказ ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@; Письма ФНС России от 03.10.2017 N БС-4-21/19836@; от 19.01.2018 N БС-4-21/834@ и от 16.04.2018 N БС-4-21/7162@; Информация ФНС России)

Для льготных категорий налогоплательщиков, пенсионеров, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, вводится налоговый вычет по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров

Указанный налоговый вычет применяется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Указанное положение применяется к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 года.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу за налоговый период 2017 года, может быть представлено налогоплательщиком в произвольной форме в налоговый орган по своему выбору до 1 июля 2018 года.

При непредставлении такого уведомления налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

(Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ; Письма ФНС России от 17.01.2018 N БС-4-21/640@; от 22.01.2018 N БС-4-21/976@; от 14.03.2018 N БС-4-21/2495@ и от 20.03.2018 N БС-4-21/5157@; Информация ФНС России)

Вступают в силу отдельные положения Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ, которыми вносятся изменения по вопросам налогообложения имущества

В частности, уточнены особенности определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости), исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 3 или 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, была определена в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Также установлен новый порядок расчета земельного налога в случае определения кадастровой стоимости земельных участков вследствие изменения их количественных и (или) качественных характеристик.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК РФ.

(Федеральные законы от 30.09.2017 N 286-ФЗ и от 27.11.2017 N 335-ФЗ; Письма ФНС России от 03.10.2017 N БС-4-21/19836@ и от 30.11.2017 N БС-4-21/24271@)

С 1 января 2018 года налоговые льготы по налогу на имущество организаций, указанные в пункте 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и пункте 25 статьи 381 НК РФ, применяются на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ

Законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

При этом в 2018 году налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении указанного имущества, не освобожденного от налогообложения, не могут превышать 1,1%.

(Федеральные законы от 30.11.2016 N 401-ФЗ и от 27.11.2017 N 335-ФЗ; Письма ФНС России от 23.11.2016 N БС-4-21/22236@ и от 30.11.2017 N БС-4-21/24271@; Информация ФНС России)

Обновляется перечень объектов недвижимого имущества, необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, производства и хранения гелия, к которым применяется нулевая ставка по налогу на имущество организаций

Новый перечень состоит из 125 группировок объектов недвижимого имущества, относящегося к объектам магистральных газопроводов, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, а также объектам, предусмотренным техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документации объектов капитального строительства и необходимым для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия с указанием кода по ОК 013-2014 СНС 2008 каждой группировки.

Распоряжение Правительства РФ от 19.10.2016 N 2188-р утрачивает силу.

(Распоряжение Правительства РФ от 22.11.2017 N 2595-р)

Вступают в силу основные положения закона о "tax free"

Система "tax free" предполагает возврат сумм НДС при вывозе товаров гражданами иностранных государств (кроме стран, входящих в ЕАЭС), приобретенных ими в России в организациях розничной торговли.

Документ (чек) для компенсации суммы налога оформляется в произвольной форме с указанием установленных сведений в одном экземпляре при реализации иностранному гражданину в течение 1 календарного дня товаров на сумму не менее 10 тыс. рублей с учетом НДС.

Граждане иностранных государств вправе обратиться за компенсацией суммы налога в течение 1 года со дня приобретения товаров при условии вывоза товаров в течение 3 месяцев со дня их приобретения.

Компенсация суммы налога не производится при приобретении подакцизных товаров и иных товаров по установленному перечню.

Сумма налога, подлежащая возврату, определяется как разница между суммой НДС, исчисленной организацией розничной торговли при реализации товаров, и стоимостью услуги по компенсации суммы налога. В отношении услуг по возврату сумм налога устанавливается нулевая ставка НДС.

Определяется порядок обоснования применения нулевой ставки налога организациями, оказывающими такие услуги, условия возврата налога, перечень документов, подтверждающих право на возврат налога, а также требования к организации розничной торговли, перечень которых будет устанавливаться уполномоченным органом.

Распоряжением Правительства РФ от 07.02.2018 N 173-р установлен перечень пунктов пропуска через государственную границу РФ, которые участвуют в системе "tax free".

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 341-ФЗ; Распоряжение Правительства РФ от 07.02.2018 N 173-р; Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/10@; Информация ФНС России)

С 1 января 2018 года при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории или таможенную процедуру свободной таможенной зоны, свободного склада, при предоставлении необходимых документов применяется нулевая ставка НДС

Нулевая ставка также применяется при реализации товаров (продуктов переработки, отходов и/или остатков), полученных из помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада товаров.

Кроме того, установлено, что налогоплательщики вправе при экспорте товаров и (или) при выполнении работ (оказании услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров, вместо нулевой ставки применять ставку в размере 10% или 18%, представив в налоговый орган по месту своего учета заявление не позднее 1 числа налогового периода, с которого он намерен не применять нулевую ставку. Срок применения ставок, предусмотренных заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев. Не применять нулевую ставку можно только в отношении всех совершаемых операций. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров (работ, услуг).

Также определяется перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС при осуществлении операций по реализации на экспорт товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях иностранным лицам.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 350-ФЗ; Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/532@; Информация ФНС России)

При реализации на территории РФ сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами

Налоговыми агентами признаются покупатели указанных товаров, за исключением физических лиц, не являющихся ИП.

Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика.

Ранее реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождалась от налогообложения.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ; Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ и от 16.01.2018 N СД-4-3/480@; Информация ФНС России)

Услуги по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, облагаются по нулевой ставке НДС

Также определяется перечень подтверждающих обоснованность применения нулевой налоговой ставки документов, представляемых в налоговые органы при реализации указанных услуг.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

С 1 января 2018 года раздельный учет по НДС обязателен даже в случае соблюдения правила пяти процентов

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

С 1 января 2018 года при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме посредники, являющиеся субъектами национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в Федеральном законе "О национальной платежной системе", не признаются налоговыми агентами

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ; Информация ФНС России)

Передача на безвозмездной основе имущества, созданного в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ, не облагается НДС

Речь идет о передаче имущества акционерным обществом, созданным в целях реализации таких соглашений, 100% акций которого принадлежит РФ, а также созданными с его участием хозяйственными обществами, являющимися управляющими компаниями ОЭЗ.

Одновременно исключается обязанность восстановления акционерным обществом и управляющими компаниями ОЭЗ сумм НДС, ранее принятых к вычету в отношении такого имущества.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 351-ФЗ; Письмо ФНС России от 09.04.2018 N СД-4-3/6748@)

С 1 января 2018 года предложения о включении в Перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого не подлежит обложению НДС, новых позиций рассматриваются по прошествии 1 года с даты представления в Минпромторг России копий планов закупочной деятельности технологического оборудования, предлагаемого для включения в Перечень

(Приказ Минпромторга России от 04.05.2016 N 1424)

При приобретении товаров, работ, услуг за счет субсидий или бюджетных инвестиций НДС не подлежит к вычету

Также определяется порядок восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по таким приобретениям.

При получении субсидий и бюджетных инвестиций налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС.

В отношении приобретенных организациями - субъектами естественных монополий за счет бюджетных инвестиций товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, указанные положения применяются с 1 января 2019 года.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

Операции по выпуску материальных ценностей из государственного материального резерва освобождаются от НДС

Не подлежит налогообложению НДС реализация материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1994 N 79-ФЗ "О государственном материальном резерве".

Также устанавливаются особый порядок определения налоговой базы и порядок определения налоговой ставки НДС при реализации материальных ценностей ответственными хранителями и заемщиками.

(Федеральный закон от 14.11.2017 N 316-ФЗ; Письмо ФНС России от 09.04.2018 N СД-4-3/6748@)

С 1 января 2018 года увеличиваются ставки на отдельные подакцизные товары

Речь идет о следующих подакцизных товарах:

- табак, сигары, сигариллы, биди, кретек, электронные системы доставки никотина и жидкости для них;

- легковые автомобили (за исключением автомобилей с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно);

- автомобильный бензин класса 5 и дизельное топливо;

- средние дистилляты.

Кроме того, отдельные повышенные ставки акцизов установлены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя:

- свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно;

- свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно;

- свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно;

- свыше 367 кВт (500 л. с.).

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ; Письмо ФНС России от 23.01.2018 N СД-4-3/1012@)

С 1 января 2018 года операции по приобретению средних дистиллятов по договору с российской организацией и их оприходованию в результате оказания услуг по переработке сырья (материалов) организациями, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, являются самостоятельными объектами налогообложения акцизами

Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, выдается организации при наличии у нее на праве собственности производственных мощностей, необходимых для осуществления технологических процессов по переработке средних дистиллятов и средств измерений для определения количества средних дистиллятов, направленных на переработку, или при наличии договора об оказании ей услуг по переработке средних дистиллятов, заключенного с организацией, непосредственно осуществляющей указанную переработку и имеющей на праве собственности указанные производственные мощности и средства измерений.

Для получения свидетельства организация-заявитель представляет в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства и комплекты документов.

Также уточняется определение средних дистиллятов и устанавливается порядок применения налоговых вычетов по операциям со средними дистиллятами.

За выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, взимается госпошлина в размере 3 500 рублей.

В соответствии с Письмом ФНС России от 01.02.2018 N СД-4-3/1816@ до утверждения в установленном порядке формы реестра счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, может применяться рекомендуемая форма реестра счетов-фактур по средним дистиллятам и порядок его заполнения.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ; Письма ФНС России от 01.02.2018 N СД-4-3/1816@ и от 07.03.2018 N ЕД-4-15/4479@)

Выигрыш, полученный участниками азартных игр и лотерей, не превышающий 4000 рублей, не облагается НДФЛ

При выигрыше свыше 4000 рублей до 15000 рублей физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ с доходов, выплачиваемых организаторами лотерей или азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе.

Если доход равен или превышает 15000 рублей, сумма налога исчисляется налоговым агентом.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 354-ФЗ; Письмо ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7321@)

Компенсационные выплаты за счет средств компенсационного фонда гражданам - участникам долевого строительства при банкротстве застройщиков освобождаются от НДФЛ

Кроме того, отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд:

- относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

- включаются в состав расходов налогоплательщиков, применяющих УСН.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 342-ФЗ)

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (за исключением некоторых случаев), признается облагаемым НДФЛ доходом только в установленных случаях

Материальная выгода признается доходом налогоплательщика при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

- соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

- такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 333-ФЗ)

С 1 января 2018 года изменяется порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций

Теперь такие доходы облагаются НДФЛ как банковские вклады. Налогообложению подлежит разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Ранее НДФЛ облагалась вся сумма дохода, полученного по обращающимся облигациям.

(Федеральный закон от 03.04.2017 N 58-ФЗ; Письма ФНС России от 24.07.2017 N БС-4-11/14422 и от 16.11.2017 N СД-4-3/23253@; Информация ФНС России)

Правопреемник обязан подать формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за реорганизованное юридическое лицо, если оно само не сделало этого до момента завершения реорганизации

Указанное положение применяется независимо от формы реорганизации.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

Расширяются перечни кодов видов доходов налогоплательщиков и предоставляемых им вычетов, используемых при составлении форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Так перечень кодов видов вычетов налогоплательщика дополняется кодом 619 "Вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете".

(Приказ ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@)

Вступают в силу положения об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций

Налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, не более, чем на 90% суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).

Размер инвестиционного налогового вычета не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета, который определяется как разница между расчетной суммой налога за налоговый (отчетный) период и расчетной суммой налога при условии применения ставки налога в размере 5%, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ.

Определяется перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять инвестиционный налоговый вычет.

Сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой, помимо прочего, если хотя бы одна из сторон применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций. Указанная сделка признается контролируемой, если сумма доходов по сделке за соответствующий календарный год превышает 60 млн рублей.

Кроме того, при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение 5 дней необходимые пояснения и подтверждающие документы

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ; Письма ФНС России от 21.12.2017 N ГД-4-11/26058 и от 17.01.2018 N ГД-4-11/584@; Информация ФНС России)

Расширяется перечень доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций

Не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций доходы в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований, переданные безвозмездно федеральным органам исполнительной власти, ГК "Росатом", ГК "Роскосмос" или указанному ими юридическому лицу.

Также не включаются в налоговую базу средства, полученные общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании заключенных соглашений. Указанные средства не учитываются при условии их использования в сроки и на цели, определяемые законодательством.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 344-ФЗ)

С 1 января 2018 года при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются расходы на обучение сотрудников не только в образовательных, но и в научных организациях

К расходам на обучение также относятся расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" с образовательными организациями. Указанное положение действует с 2018 по 2022 год.

Указанные изменения внесены в целях мотивации организаций к участию в подготовке высококвалифицированных рабочих кадров.

(Федеральный закон от 18.07.2017 N 169-ФЗ)

В целях расчета сомнительного долга уменьшить дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность необходимо начиная с первой по времени возникновения дебиторской задолженности

Безнадежными долгами также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

С 1 января 2018 года консолидированная группа налогоплательщиков должна создаваться не менее чем на 5 налоговых периодов по налогу на прибыль организаций

Указанное положение применяется к договорам о создании консолидированной группы налогоплательщиков, зарегистрированным начиная с 1 января 2018 года.

Участник такой консолидированной группы налогоплательщиков вправе добровольно прекратить свое участие в этой группе не ранее чем по истечении 5 налоговых периодов по налогу на прибыль организаций с даты присоединения к этой группе (включая периоды продления срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков).

(Федеральный закон от 28.11.2015 N 325-ФЗ)

С 1 января 2018 года невостребованные дивиденды, восстановленные в составе нераспределенной прибыли, относятся к доходам, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде денежных средств, отнесена к внереализационным доходам и подлежит учету в порядке, предусмотренном для субсидий.

В отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ, предусматривается возможность применения к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента (но не выше 3).

(Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ)

Имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года включительно в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Также расширяется перечень расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Теперь к ним также относятся:

- суммы страховых взносов на расходы на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР, предусмотренные пунктами 1 - 3 и 21 части второй статьи 255 НК РФ, за период выполнения этими работниками НИОКР;

- расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в НИОКР.

Кроме того, налогоплательщик, осуществляющий расходы на НИОКР по установленному перечню, вправе включать указанные расходы в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, указанных в пункте 9 статьи 262 НК РФ, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Налогоплательщик, использующий указанное право, вправе не представлять в налоговый орган отчет о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) в случае, если он размещен в определенной Правительством Российской Федерации государственной информационной системе. При этом при представлении налоговой декларации налогоплательщик обязан представить в налоговый орган сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие отчет в соответствующей государственной информационной системе.

ФНС России рекомендовано руководствоваться формой Сведений, подтверждающих размещение отчета и идентифицирующих отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ), в государственной информационной системе, приведенной в Письме ФНС России от 06.03.2018 N СД-4-3/4361@.

(Федеральный закон от 18.07.2017 N 166-ФЗ; Письмо ФНС России от 06.03.2018 N СД-4-3/4361@)

С 1 января 2018 года участники региональных инвестиционных проектов при определении лимита доходов для применения льготных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций не учитывают доходы в виде положительных курсовых разниц

(Федеральный закон от 18.07.2017 N 168-ФЗ)

Вступает в силу Постановление Правительства РФ от 22.04.2017 N 484, которым утверждены Правила отнесения амортизируемых основных средств к произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта

К амортизируемым средствам, произведенным в соответствии с условиями контракта, относится амортизируемое средство, в отношении которого инвестором либо привлеченным им лицом, заключившими контракт и являющимися производителями амортизируемого средства, выдается свидетельство о производстве амортизируемого средства в соответствии с условиями контракта.

Свидетельство выдается в случае, если соблюдаются следующие условия:

- амортизируемое средство является промышленной продукцией, указанной в контракте;

- амортизируемое средство произведено в период действия контракта.

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 259.3 НК РФ в отношении амортизируемых основных средств, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта, налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2.

Указанное Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

(Постановление Правительства РФ от 22.04.2017 N 484)

С 1 января 2018 года размещение средней за предыдущий месяц цены на нефть сорта "Юралс" осуществляется на официальном сайте Минэкономразвития России (www.economy.gov.ru)

Ранее средние за предыдущий месяц цены на нефть сорта "Юралс" публиковались в "Российской газете".

(Распоряжение Правительства РФ от 25.10.2017 N 2338-р)

Налоговый вычет по НДПИ при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья в связи с получением при переработке газового конденсата широкой фракции легких углеводородов предоставляется в соответствии с установленным порядком

Определяются условия, при одновременном выполнении которых налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДПИ на указанный вычет.

В целях подтверждения выполнения указанных условий необходимо представить в налоговый орган вместе с декларацией по НДПИ необходимые документы.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

Определяется порядок применения налогового вычета по НДПИ при добыче нефти на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов ИП, уплачивающих ЕСХН, приведен в соответствие с действующим законодательством

(Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 228н)

Книга учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, дополнена новым разделом, в котором отражаются суммы торгового сбора

Соответствующие изменения внесены и в Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.

(Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 227н)

С 1 января 2018 года доходы ТСЖ, товариществ собственников недвижимости, управляющих организаций и некоторых других товариществ и кооперативов, полученные от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, не облагаются при применении УСН

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

С 1 января 2018 года сумму налога, исчисленную при применении ЕНВД и патентной системы налогообложения, можно уменьшить на расходы по приобретению "онлайн-касс" в размере не более 18 тыс. рублей на каждый экземпляр ККТ

Одним из условий применения налогового вычета является регистрация ККТ в налоговом органе в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для ИП, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания, и имеющих наемных работников, - с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года).

Налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, обязаны уведомить налоговый орган о применении налогового вычета. До утверждения формы такого уведомления налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган о применении налогового вычета в произвольной форме с обязательным указанием следующих сведений:

- ФИО налогоплательщика;

- ИНН;

- номер и дата патента;

- модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога;

- сумма понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ; Письма ФНС России от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@ и от 03.04.2018 N ММВ-20-20/33@)

С 2018 года в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей применяется единый повышающий коэффициент 1,1 по транспортному налогу

Ранее размер коэффициента зависел от года выпуска автомобиля.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ; Письмо ФНС России от 30.11.2017 N БС-4-21/24271@)

В два раза увеличиваются минимальные и максимальные ставки налога на игорный бизнес

Кроме того, в число объектов налогообложения включены процессинговые центры интерактивных ставок тотализаторов и букмекерских контор. Ставка налога в отношении указанных объектов может быть установлена законами субъектов РФ в пределах от 2,5 до 3 млн рублей.

Заявление о постановке на учет объектов налогообложения налогом на игорный бизнес необходимо представить в налоговый орган не позднее чем за 5 дней до даты их установки.

(Федеральные законы от 27.11.2017 N 354-ФЗ и N 358-ФЗ; Письмо ФНС России от 26.12.2017 N СД-4-3/26437@; Информация ФНС России)

Вступает в силу Федеральный закон от 27.11.2017 N 353-ФЗ, направленный на формирование благоприятного налогового режима на территории ОЭЗ в Калининградской области

В числе налоговых преференций предусмотрено, в частности, следующее:

- нулевая ставка НДС в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам с пунктом отправления или назначения на территории Калининградской области;

- освобождение от налогообложения акцизами некоторых операций с подакцизными товарами, установление особенности исчисления и уплаты акциза при выпуске подакцизных товаров для внутреннего потребления;

- применение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций: в размере 0% - в течение 6 налоговых периодов начиная с периода, в котором была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта; в размере 10% - в течение следующих 6 налоговых периодов;

- введение пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков, включенных в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области, на период по 2025 год включительно, с учетом установленных особенностей.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 353-ФЗ; Письмо ФНС России от 22.01.2018 N ГД-4-11/959@ и от 21.02.2018 N СД-4-3/3475@)

Расширяется перечень видов деятельности, осуществление которой само по себе не признается осуществлением управления иностранной организацией в РФ

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

(Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ)

Из НК РФ исключается положение, предусматривающее на 2017 - 2020 годы для налогоплательщиков - участников ОЭЗ и СЭЗ ставку налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в размере 12,5%

Для таких налогоплательщиков ставка налога, устанавливаемая законами субъектов РФ, не может быть выше 13,5%.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 348-ФЗ)

С 1 января 2018 года Гонконг исключается из списка офшорных зон Минфина России

(Приказ Минфина России от 02.11.2017 N 175н)

Сокращается перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией с Россией по вопросам налогообложения

Из указанного перечня исключены Британские Виргинские острова, Республика Конго и Южная Корея.

Таким образом, теперь в перечне содержится 107 государств и 18 территорий.

Приказ ФНС России от 30.09.2016 N ММВ-7-17/527@ утрачивает силу.

(Приказ ФНС России от 01.09.2017 N ММВ-7-17/709@)

С 1 января 2018 года между Россией и Бразилией применяется Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

(Федеральный закон от 30.12.2008 N 300-ФЗ; Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (вместе с Протоколом от 22.11.2004); Информационное сообщение Минфина России от 24.11.2017)