3. Представление налоговой декларации с заявленным ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ ПО РАСХОДАМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ (жилых домов, квартир, комнат, земельных участков под ИЖС, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома)

3.1

п. 1 ст. 219

Представление налоговой декларации с заявлением налоговых вычетов за те годы, в которых отсутствует право на их получение

Право на получение имущественного налогового вычета появляется у налогоплательщика с момента приобретения имущества с учетом произведенных расходов. К примеру, моментом приобретения имущества является:

- при приобретении жилья по договору купли-продажи - момент регистрации права собственности;

- при приобретении прав на жилье в строящемся доме - момент подписания акта приема-передачи или иного документа о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства.

3.2

п. 11 ст. 220

Представление налоговой декларации с повторно заявленным налоговым вычетом

Налогоплательщик не имеет права на повторное получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья.

К примеру, если жилье приобретено в 2008 - 2014 гг. и налогоплательщик получил имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов в общем размере менее 2 млн. руб., он не имеет права на получение такого вычета в дальнейшем

3.3

п. 9 ст. 220

Представление налоговой декларации с неверно отраженным остатком налогового вычета, перешедшим с предыдущих налоговых периодов

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Остаток имущественного налогового вычета определяется как разница между общей суммой исчисленного налогового вычета и суммами налогового вычета, полученного ранее на основании представленных налоговых деклараций и (или) работодателем

3.4

п. 3 ст. 220

Представление налоговой декларации с заявлением налоговых вычетов в общей сумме, превышающей максимально допустимый размер

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилья, но в общей сумме не более 2 млн. рублей

3.5

ст. 105.1, п. 5 ст. 220

Представление налоговой декларации с заявлением налогового вычета, включающего расходы по приобретению жилья у взаимозависимых лиц

Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на приобретение жилья у взаимозависимых лиц (супруга, родителей (в т.ч. усыновителей), детей (в т.ч. усыновленных), полнородных и неполнородных братьев и сестер, опекунов (попечителей), подопечных. Такие расходы запрещено включать в общую сумму налогового вычета

3.6

п. 5 ст. 220

Представление налоговой декларации с включением в сумму налогового вычета средств материнского (семейного) капитала

Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на приобретение жилья, покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Такие расходы запрещено включать в общую сумму налогового вычета

3.7

п. 5 ст. 220

Представление налоговой декларации с включением в сумму налогового вычета расходов, оплаченных за счет средств работодателей или иных лиц

Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на приобретение жилья, покрываемые за счет средств работодателей либо иных лиц.

Такие расходы запрещено включать в общую сумму налогового вычета

3.8

п. 5 ст. 220

Представление налоговой декларации с включением в сумму налогового вычета расходов, оплаченных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Запрещено включать в общую сумму налогового вычета расходы на приобретение жилья, оплаченные за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, например:

- средства, полученные военнослужащими (гражданами, уволенными с военной службы, членами их семей) по накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих;

- жилищные субсидии на приобретение или строительство жилого помещения, полученные военнослужащими, проходящими военную службу по контракту в Вооруженных Силах РФ (гражданами, уволенными с военной службы, членами их семей);

- субсидии на приобретение жилого помещения, полученные федеральными государственными гражданскими служащими;

- субсидии на приобретение жилья, полученные лицами по программе "Обеспечение жильем молодых семей"

3.9

ст. 220

Представление уточненной налоговой декларации с целью отказаться от полученного ранее имущественного налогового вычета

Представляя в налоговый орган налоговую декларацию с заявленными налоговыми вычетами (в том числе имущественными), налогоплательщик реализует свое право на получение таких вычетов. При этом представление уточненной налоговой декларации с "обнулением" ранее полученного вычета (т.е. по сути отказ от полученного налогового вычета) не допускается.

ВАЖНО: налоговый вычет считается полученным в момент поступления денежных средств на счет налогоплательщика. До момента возврата налога у налогоплательщика сохраняется возможность внесения изменений в ранее представленную налоговую декларацию путем представления уточненной налоговой декларации

3.10

ст. 220

Представление налоговой декларации с заявленным супругами имущественным налоговым вычетом в пропорции, отличной от полученного ранее имущественного налогового вычета

По имуществу, приобретенному супругами в общую совместную собственность, имущественный налоговый вычет вправе получить каждый из супругов следующим образом:

- исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами (не более 2 млн. руб. на каждого из супругов);

- на основании заявления супругов о распределении произведенных ими расходов (не более 2 млн. руб. на каждого из супругов).

После предоставления супругам имущественного налогового вычета изменение пропорций такого вычета (остатка вычета) по новому заявлению налогоплательщиков не допускается