4. Представление налоговой декларации с заявленными ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ ПО РАСХОДАМ НА УПЛАТУ ПРОЦЕНТОВ (по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение жилья)

4.1

п. 4 ст. 220

Представление налоговой декларации с заявлением налоговых вычетов в общей сумме, превышающей максимально допустимый размер

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на уплату процентов, но не более 3 млн. рублей

4.2

п. 8 ст. 220

Представление налоговой декларации с заявлением налогового вычета по расходам на уплату процентов в отношении нескольких приобретенных объектов

Имущественный налоговый вычет по расходам на уплату процентов может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества

4.3

ст. 105.1, п. 5 ст. 220

Представление налоговой декларации с заявлением налогового вычета, включающего расходы по приобретению жилья у взаимозависимых лиц

Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на уплату процентов при приобретении жилья у взаимозависимых лиц: супруга, родителей (в т.ч. усыновителей), детей (в т.ч. усыновленных), полнородных и неполнородных братьев и сестер, опекунов (попечителей), подопечных.

Такие расходы запрещено включать в общую сумму налогового вычета

4.4

п. 5 ст. 220

Представление налоговой декларации с включением в сумму налогового вычета средств материнского (семейного) капитала

Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на уплату процентов, покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Такие расходы запрещено включать в общую сумму налогового вычета

4.5

п. 5 ст. 220

Представление налоговой декларации с включением в сумму налогового вычета расходов, оплаченных за счет средств работодателей или иных лиц

Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на уплату процентов, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц.

Такие расходы запрещено включать в общую сумму налогового вычета

4.6

п. 5 ст. 220

Представление налоговой декларации с включением в сумму налогового вычета расходов, оплаченных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Запрещено включать в общую сумму налогового вычета расходы на уплату процентов, оплаченные за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, например:

- средства, полученные военнослужащими (гражданами, уволенными с военной службы, членами их семей) по накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих;

- жилищные субсидии на приобретение или строительство жилого помещения, полученные военнослужащими, проходящими военную службу по контракту в Вооруженных Силах РФ (гражданами, уволенными с военной службы, членами их семей);

- субсидии на приобретение жилого помещения, полученные федеральными государственными гражданскими служащими;

- субсидии на приобретение жилья, полученные лицами по программе "Обеспечение жильем молодых семей"

4.7

п. 9 ст. 220

Представление налоговой декларации с неверно отраженнным остатком налогового вычета, перешедшим с предыдущих налоговых периодов

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Остаток имущественного налогового вычета определяется как разница между общей суммой исчисленного налогового вычета и суммами налогового вычета, полученного ранее на основании представленных налоговых деклараций и (или) работодателем

4.8

ст. 220

Представление уточненной налоговой декларации с целью отказаться от полученного ранее имущественного налогового вычета

Представляя в налоговый орган налоговую декларацию с заявленными налоговыми вычетами (в том числе имущественными), налогоплательщик реализует свое право на получение таких вычетов. При этом представление уточненной налоговой декларации с "обнулением" ранее полученного вычета (т.е. по сути отказ от полученного налогового вычета) не допускается.

ВАЖНО: налоговый вычет считается полученным налогоплательщиком в момент поступления денежных средств на его счет. До момента возврата налога у налогоплательщика сохраняется возможность внесения изменений в ранее представленную налоговую декларацию путем представления уточненной налоговой декларации

4.9

ст. 220

Представление налоговой декларации с недополученным супругами имущественным налоговым вычетом по расходам на уплату процентов в пропорции, отличной от первоначально заявленного имущественного налогового вычета

По имуществу, приобретенному супругами в общую совместную собственность, имущественный налоговый вычет по расходам на уплату процентов вправе получить каждый из супругов следующим образом:

- исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами;

- на основании заявления супругов о распределении произведенных ими расходов.

Поскольку при представлении налоговой декларации за каждый последующий налоговый период супруги увеличивают сумму фактически произведенных расходов на сумму уплаченных в налоговом периоде процентов, допускается (по усмотрению супругов) изменение распределения только вновь понесенных расходов в последующих налоговых периодах