Порядок составления отчетности по форме 0420155 "Отчет о страховых резервах"

Порядок

составления отчетности по форме 0420155 "Отчет

о страховых резервах"

1. Отчетность по форме 0420155 "Отчет о страховых резервах" (далее - отчетность по форме 0420155) содержит сведения о страховых резервах по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни.

2. Отчетность по форме 0420155 составляется с учетом общих положений порядка составления отчетности в порядке надзора и статистической отчетности, предусмотренных пунктами 2, 5, 9, 16 приложения 4 к настоящему Указанию.

Отчетность по форме 0420155 составляется страховщиками, за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование.

3. При составлении отчетности по форме 0420155 страховщику следует руководствоваться Положением Банка России от 16 ноября 2016 года N 557-П "О правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 декабря 2016 года N 45055 (далее - Положение Банка России N 557-П), и Положением Банка России от 16 ноября 2016 года N 558-П "О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 декабря 2016 года N 45054 (далее - Положение Банка России N 558-П).

4. Отчетность по форме 0420155 составляется на основании данных расчета страховых резервов в соответствии с утвержденными страховщиком положениями о формировании страховых резервов.

5. По показателям подраздела 1.1 отражаются сведения о сформированных в соответствии с Положением Банка России N 557-П страховой организацией страховых резервах по страхованию жизни и доле перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни, величина которых определяется путем суммирования соответствующих страховых резервов и доли перестраховщиков, рассчитанных по всем учетным группам.

6. По показателям подраздела 1.1.1 отражаются сводные данные подраздела 1.1 в разбивке по учетным группам:

01 - страхование жизни с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика (за исключением договоров страхования жизни, отнесенных к учетной группе 04);

02 - страхование жизни, кроме страхования жизни с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика;

03 - договоры страхования жизни, принятые в перестрахование;

04 - инвестиционное страхование жизни. По данной учетной группе отражаются договоры страхования жизни с условием о том, что страховая сумма и (или) дополнительные выплаты зависят от доходности актива (группы активов), определенного (определенных) в соответствии с условиями такого договора.

Страховая организация обеспечивает сопоставимость данных по учетным группам за периоды, предшествующие отчетному периоду.

7. По показателям подраздела 1.1.2 отражаются сведения о математическом резерве, резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям, резерве расходов на обслуживание страховых обязательств, выравнивающем резерве, резерве опций и гарантий, сформированных с использованием актуарных методов расчета, согласованных с органом страхового надзора, и о доле перестраховщиков в математическом резерве, резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям.

8. По показателям подразделов 1.2, 1.3 и 1.5 - 1.7 отражается информация о формировании отдельных видов страховых резервов по страхованию жизни с детализацией данных:

по договорам, заключенным в отчетном периоде (по новым договорам страхования жизни);

по договорам, действовавшим на конец предыдущего года и на конец отчетного периода;

по договорам, предусматривающим уплату страховой премии единовременным платежом;

по договорам, предусматривающим уплату страховой премии периодически или в установленные договором страхования сроки;

по причинам наступления страховых случаев;

по способу осуществления страховых выплат (периодические выплаты или единовременная выплата страховой суммы).

9. По показателю "Расчетная совокупная величина выкупных сумм по договорам, предусматривающим выплату выкупной суммы" (строки 13, 26) указываются данные о совокупном объеме выкупных сумм, рассчитанных на соответствующую отчетную дату по каждому договору, предусматривающему выплату выкупной суммы, обязательства страховой организации по которому полностью не исполнены.

10. По показателям подраздела 1.2.1 отражаются данные по договорам страхования, по которым при расчете математического резерва использовалась цильмеризованная резервируемая нетто-премия.

Показатель "Уровень цильмеризации, в процентах" (строка 39) рассчитывается как отношение показателя "Разность между актуарной стоимостью предстоящих поступлений цильмеризованной резервируемой нетто-премии на начало действия договора и актуарной стоимостью предстоящих поступлений резервируемой нетто-премии на начало действия договора по договорам, заключенным в отчетном периоде" (строка 37) к показателю "Совокупная величина брутто-премий по договорам, заключенным в отчетном периоде" (строка 38).

11. По показателям подраздела 1.4 отражаются данные о фактически осуществленных страховых выплатах и выплатах дополнительного дохода по договорам, прекратившим свое действие.

12. По показателю "Доход от инвестиций, подлежащий распределению между страхователями" (строка 55) указываются данные о доходе от инвестиций, подлежащем распределению между страхователями в соответствии с установленным страховой организацией порядком распределения инвестиционного дохода.

13. По показателям подраздела 1.7 отражаются данные по договорам страхования, по которым выравнивающий резерв на конец соответствующего отчетного периода (соответствующую отчетную дату) принимает положительное значение.

В случае если страховая организация осуществляет расчет математического резерва, резерва расходов на обслуживание страховых обязательств и (или) выравнивающего резерва с использованием актуарных методов, согласованных с органом страхового надзора, то по показателям подразделов 1.2, 1.5 и 1.7 информация по соответствующим видам страховых резервов, сформированных с использованием актуарных методов расчета, не раскрывается.

14. По показателям подразделов 1.1 - 1.7 (кроме показателей подраздела 1.2.1 и показателя "Доход от инвестиций, подлежащий распределению между страхователями" (строка 55), данные указываются на конец отчетного периода, конец предыдущего года и конец года, предшествующего предыдущему.

По показателям подраздела 1.2.1 и показателю "Доход от инвестиций, подлежащий распределению между страхователями" (строка 55) данные указываются за отчетный период и предыдущий год.

15. По показателям подраздела 2.1 отражаются сведения о сформированных в соответствии с Положением Банка России N 558-П страховщиком страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, и доле перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, величина которых определяется путем суммирования соответствующих страховых резервов и доли перестраховщиков, рассчитанных по всем учетным группам.

Значения показателей "Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни, с учетом оценки будущих поступлений по суброгациям и регрессам, а также от реализаций годных остатков" (строка 78) и "Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, с учетом доли перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков" (строка 79) определяются в соответствии с принципами, изложенными в Положении Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированном Министерством юстиции Российской Федерации 21 октября 2015 года N 39399, 15 декабря 2016 года N 44742, 7 сентября 2017 года N 48108.

Значение показателя "Показатель достаточности страховых резервов (в соответствии с регуляторными требованиями)" (строка 80) определяется в соответствии с пунктом 3.5 Положения Банка России N 558-П.

16. По показателям подраздела 2.1.1 отражаются сведения о резерве незаработанной премии, резервах убытков, сформированных с использованием актуарных методов расчета, согласованных с органом страхового надзора, и о доле перестраховщиков в указанных резервах.

17. По показателям подразделов 2.2 и 2.2.1 отражаются сводные данные подразделов 2.1 и 2.1.1 в разбивке по учетным группам и дополнительным учетным группам.

По показателям подразделов 2.3.1 - 2.3.10 отражаются отдельные показатели, используемые для расчета страховых резервов и анализа их достаточности, в разбивке по учетным группам, дополнительным учетным группам.

Номера и наименования учетных групп, дополнительных учетных групп указываются в соответствии с утвержденным страховщиком положением о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. В случае если положением о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, предусмотрено объединение учетных групп в соответствии с пунктом 7.1 Положения Банка России N 558-П, номер и наименование учетной группы, которая объединяет несколько предусмотренных пунктом 1.6 Положения Банка России N 558-П учетных групп, указываются по группе аналитических признаков "Перечень объединенных учетных групп".

В случае наличия дополнительных учетных групп величина резерва по учетной группе равна сумме величин соответствующего резерва по всем дополнительным учетным группам, входящим в ее состав.

Страховщик обеспечивает сопоставимость данных по учетным группам и дополнительным учетным группам за периоды, предшествующие отчетному периоду.

18. По показателям подразделов 2.1 - 2.2.1 и 2.3.10 данные указываются на конец отчетного периода, конец предыдущего года и конец года, предшествующего предыдущему.

По показателям подразделов 2.3.7 и 2.3.8 данные указываются за отчетный период, предыдущий год и год, предшествующий предыдущему.

Показатели подразделов 2.3.1 - 2.3.6, 2.3.9 и 2.3.10 отражаются за пять лет, предшествующих отчетной дате, в хронологическом порядке (включая отчетную дату (отчетный квартал) по кварталам.

19. В подразделе 2.3.1 по показателю "Величина резерва незаработанной премии" (строка 132) отражаются суммы резерва незаработанной премии по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) начисления страховой премии".

По показателю "Страховые премии" (строка 133) отражается сумма страховой премии, начисленной по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) начисления страховой премии".

По показателю "Заработанная страховая премия" (строка 134) отражается сумма заработанной страховой премии по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) начисления страховой премии".

По показателю "Заработанная страховая премия за период (квартал и год)" (строка 135) отражается сумма заработанной страховой премии по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за период (квартал и год) (независимо от периода начисления страховой премии).

20. В подразделе 2.3.2 по показателю "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии на конец каждого квартала" (строка 136) отражаются суммы доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена перестраховщикам в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) начисления страховой премии перестраховщикам".

По показателю "Страховые премии, переданные перестраховщикам, в заработанной страховой премии по договорам, переданным в перестрахование, по учетной группе (дополнительной учетной группе)" (строка 137) отражается сумма страховой премии, начисленной перестраховщикам в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) начисления страховой премии перестраховщикам".

По показателю "Доля перестраховщиков в заработанной страховой премии по договорам, переданным в перестрахование, по учетной группе (дополнительной учетной группе)" (строка 138) отражается сумма доли перестраховщиков в заработанной страховой премии по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена перестраховщикам в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) начисления страховой премии перестраховщикам".

По показателю "Доля перестраховщиков в заработанной страховой премии за период (квартал и год)" (строка 139) отражается сумма доли перестраховщиков в заработанной страховой премии по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за период (квартал и год) (независимо от периода начисления страховой премии перестраховщикам).

21. В подразделе 2.3.3 по показателю "Сумма заявленных, но не урегулированных убытков на конец каждого квартала" (строка 140) отражаются суммы заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) наступления страхового случая".

22. В подразделе 2.3.4 по показателю "Доля перестраховщиков в заявленных, но не урегулированных убытках на конец каждого квартала" (строка 141) отражаются суммы доли перестраховщиков в заявленных, но не урегулированных убытках по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) наступления страхового случая".

23. В подразделе 2.3.5 по показателю "Оплаченные убытки (страховые выплаты) на конец каждого квартала (нарастающим итогом)" (строка 142) отражаются суммы оплаченных убытков (страховых выплат) нарастающим итогом по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) наступления страхового случая".

24. В подразделе 2.3.5.1 отражаются сведения об исключении на отчетную дату убытков при корректировке треугольника развития убытков в соответствии с пунктом 16 приложения 2 к Положению Банка России N 558-П.

По показателям "Период (квартал и год) наступления страхового случая" (строка 145) и "Период (квартал и год) оплаты страхового случая" (строка 146) даты указываются словесно-цифровым способом (например: "IV квартал 2018 г.").

25. В подразделе 2.3.6 по показателю "Доля перестраховщиков в оплаченных убытках (страховых выплатах) на конец каждого квартала (нарастающим итогом)" (строка 147) отражаются суммы доли перестраховщиков в оплаченных убытках (страховых выплатах) нарастающим итогом по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) наступления страхового случая".

26. В подразделе 2.3.7 отражаются отдельные доходы и расходы по учетной группе, дополнительной учетной группе, а также предельный размер стабилизационного резерва.

В целях расчета финансового результата в подразделе 2.3.7 расходы по ведению страховых операций подразделяются на прямые, то есть непосредственно связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе, дополнительной учетной группе, и на косвенные, то есть непосредственно не связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе, дополнительной учетной группе. В пояснительной записке страховщику следует отразить метод распределения косвенных расходов по учетным группам, дополнительным учетным группам.

27. В подразделе 2.3.8 по каждой учетной группе, дополнительной учетной группе отражаются суммы по суброгационным и регрессным требованиям.

28. В подразделе 2.3.9 по показателю "Суммы, полученные по суброгационным и регрессным требованиям, а также от реализации годных остатков, на конец каждого квартала (нарастающим итогом)" (строка 278) отражаются суммы, полученные по суброгационным и регрессным требованиям, а также от реализации годных остатков по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) наступления страхового случая".

29. В подразделе 2.3.10 по показателю "Состоявшиеся убытки по страховым случаям по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая по учетной группе (дополнительной учетной группе)" (строка 279) отражаются суммы состоявшихся убытков по страховым случаям по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном по группе аналитических признаков "Период (квартал и год) наступления страхового случая".

Для составления подраздела 2.3.10 состоявшиеся убытки указываются в соответствии с пунктом 8 приложения 3 к Положению Банка России N 558-П.

30. По показателям подраздела 2.4 отражаются сведения о сформированных в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, доле перестраховщиков в них в разбивке по учетным группам, предусмотренным пунктом 1.6 Положения Банка России N 558-П (группа аналитических признаков "Перечень учетных групп"), и линиям бизнеса, перечень которых установлен в учетной политике страховщика (группа аналитических признаков "По линиям бизнеса").

Данные указываются на начало отчетного года и конец отчетного периода.

Значение показателя "Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 286) определяется путем суммирования значений показателей "Резерв незаработанной премии по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 280), "Резерв убытков по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 281), "Резерв расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 282) и "Резерв неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 283) за вычетом значений показателей "Актуарная оценка будущих поступлений по суброгациям и регрессам по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 284) и "Актуарная оценка будущих поступлений от реализации годных остатков по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 285).

Значения показателя "Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 287) по аналитическому признаку "Доля перестраховщиков в резервах" группы аналитических признаков "По суммам резервов" определяется в порядке, аналогичном порядку определения значения показателя "Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни" (строка 286).