Глава 5. Рекомендации по оформлению результатов проверки

5.1. Результаты проверки отражаются в акте проверки и докладной записке о результатах проверки, составляемых в соответствии с главами 7, 8 Инструкции Банка России N 147-И, главой 10 Инструкции Банка России N 149-И, а также с учетом рекомендаций Банка России, определяющих примерную структуру и содержание акта проверки кредитной организации (ее филиала).

5.2. В аналитической части акта проверки рекомендуется отражать выводы рабочей группы по результатам:

оценки качества системы внутреннего контроля по проверенным органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации;

оценки внутреннего контроля по отдельным проверенным направлениям деятельности кредитной организации;

анализа иной надзорной информации, необходимой для оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.

5.2.1. Результаты проведенной оценки качества системы внутреннего контроля по проверенным органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации, а также оценки внутреннего контроля по отдельным проверенным направлениям деятельности кредитной организации рекомендуется дополнять обобщенной надзорной информацией, полученной в ходе проверки, в том числе сведениями:

о соблюдении нормативных правовых актов, учредительных документов и внутренних документов (в том числе определяющих операции (процедуры) внутреннего контроля в структурных подразделениях кредитной организации), внутренних методик, программ, правил, порядков и процедур, а также установленных лимитов;

о достоверности учета (отчетности), а также порядке обеспечения информационной безопасности;

о надежности установленных и применяемых кредитной организацией отдельных способов (методов) контроля в отношении совершаемых банковских операций и других сделок;

об эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, поддержания финансовой устойчивости кредитной организации на уровне, не угрожающем интересам ее кредиторов и вкладчиков;

об исключении вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществление противоправной деятельности в части обеспечения условий для предотвращения хищений, злоупотреблений служебным положением, преднамеренного сокрытия фактов совершения банковских операций и других сделок, несанкционированного доступа и (или) использования информационных систем и ресурсов.

5.2.2. Результаты оценки качества системы внутреннего контроля по проверенным органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации или оценку внутреннего контроля по отдельным проверенным направлениям деятельности кредитной организации, оформляемые согласно таблицам 1 - 9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям (за исключением оценки ответов на вопросы таблиц 1 - 9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям, а также их весовых оценок относительной значимости) рекомендуется прилагать к акту проверки.

5.2.3. В акте проверки не рекомендуется отражать количественную оценку, в том числе:

показатели оценки качества системы внутреннего контроля, перечень которых определен в пункте 3.2 настоящих Методических рекомендаций;

оценки ответов на вопросы таблиц 1 - 9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям, а также их весовые оценки относительной значимости.

5.3. По результатам проведения комплексной проверки кредитной организации, а также тематической проверки кредитной организации по вопросу оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации рекомендуется осуществлять, в том числе:

оценку проверенных органов внутреннего контроля и направлений системы внутреннего контроля кредитной организации;

оценку внутреннего контроля по каждому проверенному направлению деятельности кредитной организации;

оценку качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.

5.4. По результатам проведения тематической проверки кредитной организации (ее филиала) (за исключением тематической проверки по вопросу оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации) рекомендуется осуществлять, в том числе:

оценку внутреннего контроля по отдельным проверенным направлениям деятельности кредитной организации;

оценку отдельных операций (процедур) внутреннего контроля в структурных подразделениях кредитной организации.

5.5. Результаты проверки внутреннего контроля в обособленном подразделении кредитной организации рекомендуется отражать в аналитической части акта проверки обособленного подразделения кредитной организации, в том числе:

оценки внутреннего контроля по отдельным проверенным направлениям деятельности кредитной организации;

результаты проверки отдельных операций (процедур) внутреннего контроля в обособленном подразделении кредитной организации, отраженные в таблице, составляемой согласно таблице 1 приложения 3 к настоящим Методическим рекомендациям.

5.5.1. Согласно пункту 7.6 Инструкции Банка России N 147-И акт проверки филиала кредитной организации, входящий в сводный акт проверки кредитной организации, имеющей филиалы, в том числе должен содержать сведения:

о соблюдении филиалом внутренних правил, процедур и лимитов, утвержденных кредитной организацией;

об организации внутреннего контроля в кредитной организации в отношении операций и сделок, осуществляемых ее филиалом.

5.6. Результаты проверки отдельных операций (процедур) внутреннего контроля во внутренних структурных подразделениях кредитной организации (ее филиала) рекомендуется отражать в таблицах, составляемых согласно таблице 2 приложения 3 к настоящим Методическим рекомендациям, в разделах (подразделах) аналитической части акта проверки по проверенным вопросам или в акте проверки внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала).

При проверке отдельных операций (процедур) внутреннего контроля во внутренних структурных подразделениях кредитной организации (ее филиала) таблицы согласно таблицам 1 - 8 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям не составляются.

5.7. В заключительной части акта проверки рекомендуется отражать:

оценку качества системы внутреннего контроля в кредитной организации;

оценки качества системы внутреннего контроля по проверенным органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации, а также оценки внутреннего контроля по отдельным проверенным направлениям деятельности кредитной организации.

5.8. В докладной записке о результатах проверки рекомендуется отражать:

обобщенную надзорную информацию об оценке качества системы внутреннего контроля по проверенным органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации, а также об оценке внутреннего контроля по отдельным проверенным направлениям деятельности кредитной организации;

сравнительную таблицу результатов самооценки системы внутреннего контроля, проведенной кредитной организацией (службой внутреннего аудита), и результатов оценки качества системы внутреннего контроля, проведенной членами рабочей группы (с учетом рассчитанных показателей оценки качества системы внутреннего контроля, перечень которых приведен в пункте 3.2 настоящих Методических рекомендаций);

мотивированные суждения рабочей группы относительно оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации при недостаточности документарного обоснования мотивированных суждений рабочей группы и (или) выявлении на совещании с руководителем кредитной организации, проведенном в соответствии с пунктом 5.4 Инструкции Банка России N 147-И, невозможности устранения разногласий с кредитной организацией.