Шкала оценки системы внутреннего контроля

3.6.1. Оценку системы внутреннего контроля по проверяемым органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации рекомендуется определять членам рабочей группы по результатам оценки на выборочной основе (выборочной переоценки) отдельных вопросов таблиц 1 - 9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям (не менее 20 - 25% вопросов каждой из таблиц). При отборе вопросов для выборочной переоценки целесообразно учитывать особенности проведения проверки кредитной организации, характер и масштаб осуществляемых кредитной организацией операций, уровень и сочетание принимаемых ею рисков.

По результатам переоценки отдельного вопроса в графе 3 таблиц 1 - 9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям рекомендуется дополнительно отражать мотивированное суждение члена рабочей группы:

"оценка соответствует" - в случае подтверждения членом рабочей группы оценки, данной кредитной организацией;

"оценка не соответствует" с приведением обстоятельств деятельности кредитной организации (ее филиала) и (или) иных факторов, учитываемых при оценке, а также краткой формулировки обоснования мотивированного суждения - в случае выявления членом рабочей группы фактов завышения кредитной организацией оценки (проставления кредитной организацией балла, соответствующего лучшей оценке, чем оценка ответа на этот же вопрос члена рабочей группы в ходе выборочной переоценки).

В случае выявления рабочей группой фактов завышения кредитной организацией оценки по отдельным вопросам таблиц 1 - 9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям рабочей группе рекомендуется самостоятельно проверить все остальные ответы кредитной организации на вопросы, отраженные в таблицах 1 - 9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям, и определить оценку системы внутреннего контроля по проверяемым органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации.

3.6.2. В случае выявления дополнительных факторов и обстоятельств, оказывающих влияние на деятельность кредитной организации и на соответствие системы внутреннего контроля характеру и масштабу осуществляемых операций, уровню и сочетанию принимаемых рисков, оценки могут быть скорректированы на основе мотивированных суждений членов рабочей группы согласно подпункту 7.8.2 пункта 7.8 Инструкции Банка России N 147-И.

3.6.3. Выводы относительно оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации рекомендуется осуществлять на основании оценок системы внутреннего контроля по проверяемым органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации, а также организации внутреннего контроля по отдельным проверяемым направлениям деятельности кредитной организации.

Оценку системы внутреннего контроля по отдельному направлению деятельности кредитной организации предлагается определять не выше чем "сомнительно" в случае выявления однотипных нарушений (в том числе имеющих систематический характер, повторяющихся два и более раз) по данному отдельному направлению деятельности кредитной организации, результаты проверки которого отражены в соответствующем разделе (подразделе) аналитической части акта проверки.

Качество системы внутреннего контроля в кредитной организации предлагается оценивать не выше чем "неудовлетворительно" в случае выявления в ходе проверки существенных фактов недостоверности учета (отчетности) (с учетом рекомендаций Банка России по организации и проведению проверки достоверности учета (отчетности) кредитной организации (ее филиала) <1>, а также положений подпункта 4.3.5 пункта 4.3 Указания Банка России N 4336-У, Указания Банка России от 17 сентября 2009 года N 2293-У "О порядке отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций при установлении существенной недостоверности отчетных данных", положения пункта 7.3 Указания Банка России от 11 июня 2014 года N 3277-У "О методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов").

--------------------------------

<1> Письмо Банка России от 1 июня 2007 года N 77-Т "О Методических рекомендациях по организации и проведению проверки достоверности учета (отчетности) кредитной организации (ее филиала)".

3.7. При оценке системы внутреннего контроля по проверяемым органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации, а также системы внутреннего контроля по отдельным проверяемым направлениям деятельности кредитной организации целесообразно:

принимать к сведению результаты рассмотрения советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации отчетов службы внутреннего аудита и (или) службы внутреннего контроля;

принимать к сведению результаты проверки и оценки соблюдения информационной безопасности, отраженные в отчетах кредитной организации и (или) аудиторских заключениях;

учитывать характер выявленных службой внутреннего аудита и (или) службой внутреннего контроля нарушений, ошибок и недостатков в деятельности кредитной организации, в том числе способных создать угрозу интересам кредиторов и вкладчиков или оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации.