Глава 7. Сверка данных карточек учета, журнала (журналов) с данными УФК. Порядок проведения инвентаризации расчетов, задолженности и переплаты

7.1. Данные карточек учета и журнала (журналов) должны соответствовать данным Справки о перечислении поступлений в бюджеты (разделы I, III и IV) по форме приложения N 20 к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2013 года N 125н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 10 февраля 2014 года N 31262, 28 января 2015 года N 35759, 26 января 2016 года N 40781, 20 января 2017 года N 45328 (далее - справка).

В целях проверки соответствия данных учета ежемесячно по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала года администраторы учета сверяют данные журнала (журналов) и карточек учета в части поступлений в бюджет доходов и возвращенных из бюджета платежей с соответствующими данными справки.

В случае выявления расхождений между данными администратора учета и УФК проводится работа по выяснению причин указанного расхождения и принимаются меры по их устранению.

7.2. В целях составления отчетности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, администраторами учета проводится инвентаризация расчетов, задолженности и переплаты по администрируемым ими доходам (далее - инвентаризация).

Проведение инвентаризации осуществляется в соответствии с приказом (распоряжением) Центрального банка Российской Федерации, территориального учреждения Центрального банка Российской Федерации о проведении инвентаризации по состоянию на указанную дату, которым назначается инвентаризационная комиссия в составе председателя и членов комиссии, включающая работников соответственно Департамента национальной платежной системы, ППСиР ТУ Банка России, с обязательным привлечением работников заинтересованных подразделений соответственно центрального аппарата Центрального банка Российской Федерации, территориального учреждения Центрального банка Российской Федерации.

Инвентаризация осуществляется не позднее срока составления и представления отчетности в Центральный банк Российской Федерации.

Инвентаризационная комиссия проводит по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, проверку соответствия сводных данных по карточкам учета и журналу (журналам) данным УФК на эту же дату, указанным в справке.

Инвентаризация в части задолженности и переплаты по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, осуществляется Департаментом национальной платежной системы в части доходов федерального бюджета и территориальными учреждениями Центрального банка Российской Федерации в части доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов. По решению руководителя администратора учета указанная инвентаризация проводится в один или два этапа (по состоянию на 1 декабря отчетного года и на 1 января года, следующего за отчетным).

В этих целях администраторами учета составляются реестры задолженности и переплаты (приложение 12 к настоящему Положению) по состоянию на 1 декабря отчетного года и на 1 января года, следующего за отчетным, которые подписываются руководителем (заместителем руководителя) администратора учета.

Реестры задолженности и переплаты составляются на основании данных карточек учета по состоянию на 1 декабря отчетного года и на 1 января года, следующего за отчетным, в разрезе КБК с указанием наименования плательщиков, их ИНН и КПП (при наличии такой информации), сумм задолженности и переплаты с подведением итогов по каждому КБК, номера и даты документов, в том числе являющихся основанием для уплаты денежных взысканий (штрафов), года возникновения задолженности и переплаты.

При отсутствии задолженности (переплаты) в соответствующих графах строк "Итого по КБК", "Всего" реестра задолженности и переплаты указываются нули.

Выписки из реестра задолженности и переплаты в части денежных взысканий (штрафов) (приложение 13 к настоящему Положению), подлежащих перечислению в доход федерального бюджета, направляются через САДД БР Департаментом национальной платежной системы администраторам, которые проводят сверку данных выписок из реестра задолженности и переплаты с данными постановлений о наложении административных штрафов, судебных актов, вступивших в законную силу и не оплаченных в установленный срок, иных документов, имеющихся у них в наличии и являющихся основанием для уплаты, отсрочки, рассрочки, приостановления, прекращения уплаты денежного взыскания (штрафа) (далее - документы). Выписки из реестра задолженности и переплаты в части денежных взысканий (штрафов), подлежащих перечислению в доход бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, направляются через САДД БР ППСиР ТУ Банка России территориальным подразделениям Службы, структурным подразделениям ТУ Банка России, которые проводят сверку данных выписок из реестра задолженности и переплаты с данными документов.

Администраторы в отношении доходов федерального бюджета, территориальные подразделения Службы и структурные подразделения ТУ Банка России в отношении доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов рассматривают выписки из реестра задолженности и переплаты в части денежных взысканий (штрафов) и в случае соответствия данных выписок из реестра задолженности и переплаты данным документов направляют через САДД БР копию подписанной выписки из реестра задолженности и переплаты соответственно в Департамент национальной платежной системы, ППСиР ТУ Банка России.

В случае несоответствия данных указанных выписок из реестра задолженности и переплаты в части денежных взысканий (штрафов) данным документов администраторы в отношении доходов федерального бюджета, территориальные подразделения Службы и структурные подразделения ТУ Банка России в отношении доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов направляют соответственно в Департамент национальной платежной системы, ППСиР ТУ Банка России информацию о несоответствии указанных выписок из реестра задолженности и переплаты данным документов с указанием причин расхождения.

После получения информации о несоответствии данных выписок из реестра задолженности и переплаты в части денежных взысканий (штрафов) данным документов, имеющимся у администраторов в отношении доходов федерального бюджета, территориальных подразделений Службы и структурных подразделений ТУ Банка России в отношении доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, с указанием причин расхождения Департамент национальной платежной системы, ППСиР ТУ Банка России соответственно составляет уточненный реестр задолженности и переплаты (приложение 12 к настоящему Положению), который подписывается руководителем (заместителем руководителя) администратора учета.

В случае выявления по результатам проведенной инвентаризации документов, имеющихся у администраторов в отношении доходов федерального бюджета, территориальных подразделений Службы, структурных подразделений ТУ Банка России в отношении доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, не учтенных в реестре задолженности и переплаты, соответствующая информация администратором учета вносится в карточки учета. Записи в карточки учета вносятся не позднее даты представления отчетности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Результаты инвентаризации на 1 января года, следующего за отчетным, оформляются актом инвентаризации, составленным в произвольной форме, в котором отражаются выявленные при проведении инвентаризации расхождения с указанием КБК, сумм и причин расхождений, а также мер по устранению выявленных расхождений. Акт инвентаризации подписывается председателем и членами инвентаризационной комиссии и утверждается руководителем (заместителем руководителя) администратора учета. Акт инвентаризации оформляется в электронном виде и регистрируется с использованием САДД БР.

Реестр задолженности и переплаты (уточненный реестр задолженности и переплаты) включается в комплект документов к акту инвентаризации по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Копии реестров задолженности и переплаты (уточненных реестров задолженности и переплаты), а также копии актов инвентаризации, составленные территориальными учреждениями Центрального банка Российской Федерации, направляются в Департамент национальной платежной системы одновременно с письменной информацией по разделу отчетности "Справочно" по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

При необходимости в течение года проводится внеплановая инвентаризация в соответствии с распорядительным актом Банка России, территориального учреждения Центрального банка Российской Федерации.

Указанные акты с приложением хранятся и уничтожаются по истечении пяти лет с даты окончания отчетного года, за который была проведена инвентаризация.

7.3. В целях составления отчетности администраторы учета составляют таблицу "Показатели по увеличению и уменьшению дебиторской (кредиторской) задолженности" (приложение 15 к настоящему Положению) (далее - Таблица) на основании данных карточек учета по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала года в разрезе КБК и направляют ее в Департамент национальной платежной системы одновременно с письменной информацией по разделу отчетности "Справочно" по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 1 января года, следующего за отчетным.

7.3.1. Раздел 1 Таблицы заполняется с учетом следующего.

В графе 3 проставляется сумма задолженности по денежным взысканиям (штрафам), отраженная в графе 30 по строке "Итого на первое число месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала года" карточек учета штрафов по состоянию на 1 января отчетного года, которая должна соответствовать данным графы 11 Отчета о поступлении в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации доходов, администрируемых Банком России (код формы по ОКУД 0409930) (далее - Отчет) по соответствующему КБК по состоянию на 1 января отчетного года.

В графе 4 проставляется сумма образованной в отчетном периоде задолженности по денежным взысканиям (штрафам) на основании данных графы 30 карточек учета штрафов нарастающим итогом с начала года (в том числе в случае образования и погашения (списания) задолженности в течение квартала).

В графе 5 проставляется сумма погашенной (списанной) в отчетном периоде задолженности по денежным взысканиям (штрафам) на основании данных графы 35 карточек учета штрафов нарастающим итогом с начала года (в том числе в случае образования и погашения (списания) задолженности в течение квартала).

В графе 6 проставляется сумма задолженности по денежным взысканиям (штрафам), отраженная в графе 30 по строке "Итого на первое число месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала года" карточек учета штрафов по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом, которая должна соответствовать данным графы 11 Отчета по соответствующему КБК по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

В случае отсутствия информации о дебиторской задолженности в разделе 1 Таблицы, в поле "Примечание" проставляется отметка "показатели отсутствуют".

7.3.2. Раздел 2 Таблицы заполняется с учетом следующего.

В графе 3 проставляется сумма переплаты по государственной пошлине на основании графы 11 карточек учета пошлины, по денежным взысканиям (штрафам) на основании графы 17 карточек учета штрафов, отраженным по строке "Итого на первое число месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала года" по состоянию на 1 января отчетного года, которая должна соответствовать данным графы 13 Отчета по соответствующему КБК по состоянию на 1 января отчетного года.

В графе 4 проставляется сумма образованной в отчетном периоде переплаты по государственной пошлине на основании данных графы 11 карточек учета пошлины, по денежным взысканиям (штрафам) на основании данных графы 17 карточек учета штрафа нарастающим итогом с начала года (в том числе в случае образования и списания (возврата) переплаты в течение квартала).

В графе 5 проставляется сумма списанной (возвращенной) в отчетном периоде переплаты по государственной пошлине на основании данных графы 11 карточек учета пошлины, по денежным взысканиям (штрафам) на основании данных графы 17 карточек учета штрафа со знаком минус "-" нарастающим итогом с начала года (в том числе в случае образования и списания (возврата) переплаты в течение квартала).

В графе 6 проставляется сумма переплаты по государственной пошлине на основании графы 11 карточек учета пошлины, по денежным взысканиям (штрафам) на основании графы 17 карточек учета штрафов, отраженная по строке "Итого на первое число месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала года" по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом, которая должна соответствовать данным графы 13 Отчета по соответствующему КБК по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

В случае отсутствия информации о кредиторской задолженности в разделе 2 Таблицы в поле "Примечание" проставляется отметка "показатели отсутствуют".