Счет 94 "Краткосрочные займы"

Счет 94 "Краткосрочные займы" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в советской и иностранной валютах на срок не более одного года.

Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражают по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счета 94 "Краткосрочные займы". Задолженность перед заимодавцами, обеспеченную выданными предприятием векселями, не списывают со счета 94 "Краткосрочные займы", а учитывают обособленно в аналитическом учете.

Если привлечение предприятием средств осуществлено путем реализации краткосрочных ценных бумаг по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг принимается на учет по кредиту счета 93 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока договора займа списывается с этого счета на счет 80 "Прибыли и убытки".

Когда проценты по полученным кредитам и другим привлеченным средствам выплачиваются предприятием-должником при возврате этих кредитов и средств, сумма процентов равномерно на протяжении всего срока договора займа (в пределах норм, установленных Правительством) относится в дебет счета 80 "Прибыли и убытки" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При возврате (погашении) полученных кредитов производят записи по дебету счета 94 "Краткосрочные займы" и кредиту счетов учета денежных средств.

По счету 94 учитывают также полученные натуральные семенные ссуды. При получении натуральной ссуды делают запись по дебету счета 10 "Материалы", субсчет 9 "Корма, семена и посадочный материал" и кредиту счета 94; при ее возврате - по дебету счета 94 и кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" с одновременным отнесением балансовой стоимости материальных ценностей с кредита счета 10 в дебет счета 46.

Аналитический учет по счету 94 "Краткосрочные займы" ведут по заимодавцам и срокам погашения кредитов.

Счет 94 "Краткосрочные займы" корреспондирует со счетами:

┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐

│ Хозяйственная операция │Коррес- │

│ │пондирую-│

│ │щий счет │

├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│ По дебету счета │ │

│ │ │

│Погашение натуральных семенных ссуд (одновременно │ 46 │

│на балансовую стоимость: д-т 46, к-т 10) │ │

│ │ │

│Погашение акций трудового коллектива и займов из кассы│ 50 │

│ │ │

│Погашение займов за счет перечисления с расчетных │ 51, 52 │

│и валютных счетов │ │

│ │ │

│Погашение акций трудового коллектива в счет расчетов │ 70, 73 │

│ │ │

│Погашение займов в счет расчетов │ 76 │

│ │ │

│Отражение положительных курсовых разниц по займам │ 80 │

│ │ │

│ По кредиту счета │ │

│ │ │

│Получение натуральной семенной ссуды │ 10 │

│ │ │

│Поступления от займов наличными │ 50 │

│ │ │

│Поступления займов на счета в банке │ 51, 52 │

│ │ │

│Отнесение выпущенных акций трудового коллектива │ 70, 73 │

│и облигаций в счет расчетов │ │

│ │ │

│Отнесение выпущенных акций и облигаций предприятия │ 76 │

│в счет расчетов │ │

│ │ │

│Отражение отрицательных курсовых разниц по займам │ 80 │

└──────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

Счет 93 "Кредиты банков для работников" Счет 95 "Долгосрочные займы"