4. Требования по составлению ликвидационного баланса

4.1. Ликвидационный баланс составляется органом, осуществляющим ликвидацию, после завершения расчетов с кредиторами ликвидируемой кредитной организации.

При ликвидации кредитной организации по основанию, предусмотренному пунктом 1 статьи 65 ГК РФ, ликвидационный баланс представляется конкурсным управляющим в арбитражный суд после согласования ликвидационного баланса территориальным учреждением Банка России вместе с отчетом о проделанной работе.

4.2. До составления ликвидационного баланса все имущество ликвидируемой кредитной организации, составляющее конкурсную массу, должно быть взыскано и реализовано. Имущество, изъятое из оборота, а также имущество, оставшееся после погашения требований кредиторов, должно быть размещено в соответствии с действующим законодательством.

4.3. В случае невозможности взыскания имущества ликвидируемой кредитной организации и реализации прав требования оно подлежит списанию с отнесением на результаты деятельности при наличии процессуальных документов (решения, постановления суда, акты судебного пристава - исполнителя), свидетельствующих о невозможности взыскания имущества. К документам, позволяющим признать имущество нереальным для взыскания, могут быть отнесены иные документы: определение суда об отказе в иске в связи с истечением срока исковой давности, документы, подтверждающие ликвидацию должника, а также протоколы проведения торгов, свидетельствующие о невозможности реализации права требования, акты об отсутствии имущества, отраженного во входящих остатках баланса на дату отзыва лицензии, отсутствии архива банка и т.п.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 N 1162-У)

Нереальная для взыскания ссудная задолженность списывается за счет резерва на возможные потери по ссудам в порядке, предусмотренном Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" ("Вестник Банка России" от 31.12.97 N 91-92) с последующими изменениями и дополнениями, с учетом особенностей, изложенных в первом и втором абзацах настоящего пункта.

Одновременно со списанием нереальной ко взысканию ссудной задолженности по каждой подлежащей списанию ссуде списываются начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты путем проведения обратных бухгалтерских проводок без отнесения на результаты деятельности.

Все имущество, нереальное для взыскания, списывается органом, осуществляющим ликвидацию, по согласованию с участниками (акционерами) кредитной организации при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным в первом абзаце пункта 1.8 настоящего Положения, либо конкурсным управляющим (ликвидатором) по согласованию с собранием кредиторов (комитетом кредиторов в случае делегирования соответствующего права собранием кредиторов) при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным во втором абзаце пункта 1.8 настоящего Положения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 N 1162-У)

4.4. При составлении ликвидационного баланса необходимо учитывать следующее:

4.4.1. Входящие дебетовые и кредитовые остатки ликвидационного баланса должны соответствовать исходящим дебетовым и кредитовым остаткам промежуточного ликвидационного баланса. Дебетовые и кредитовые обороты ликвидационного баланса должны отражать проделанную органом, осуществляющим ликвидацию, работу по взысканию и / или реализации имущества и удовлетворению требований кредиторов ликвидируемой кредитной организации.

В исходящих остатках содержатся сведения об уставном капитале кредитной организации, сумме на балансовом счете 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком", сумме неудовлетворенных признанных и не признанных органом, осуществляющим ликвидацию, требований кредиторов (при ликвидации кредитной организации в порядке, установленном статьей 65 ГК РФ), обязательствах кредитной организации, требования кредиторов по которым не заявлены, а также о результатах финансовой деятельности.

4.4.2. Закрываются балансовые счета по учету резервов под возможные потери по ссудам, под возможные потери по прочим активам и под обесценение ценных бумаг, если на них имеются остатки после выполнения мероприятий, предусмотренных пунктом 4.3 настоящего Положения, а также балансовые счета 70302 "Прибыль предшествующих лет" и 70402 "Убытки предшествующих лет", с отнесением остатков по ним на результаты деятельности отчетного года.

4.4.3. Закрываются балансовые счета: 106 "Добавочный капитал", 107 "Фонды", 701 "Доходы", 702 "Расходы", с отнесением остатков по ним на результаты деятельности.

4.4.4. Внебалансовые счета кредитной организации, не закрытые в соответствии с пунктом 2.2.9 настоящего Положения, подлежат закрытию и в ликвидационном балансе не должны отражаться.

4.4.5. В ликвидационном балансе неудовлетворенные требования кредиторов отражаются на тех же счетах, на которых они были учтены в промежуточном ликвидационном балансе. Обязательства кредитной организации, требования по которым не заявлены, а также заявленные, но непризнанные требования отражаются на балансовом счете 47422 "Обязательства банка по прочим операциям".

4.4.6. Не учтенные в промежуточном ликвидационном балансе обязательства кредитной организации, требования по которым заявлены после закрытия реестра требования кредиторов и признаны органом, осуществляющим ликвидацию, включаются оборотами в ликвидационный баланс и отражаются в балансе в порядке, указанном в пункте 2.2.3 настоящего Положения.

4.4.7. Исходящее сальдо по корреспондентскому счету органа, осуществляющего ликвидацию, и исходящее сальдо по кассе должны иметь нулевой остаток.

4.4.8. При согласовании ликвидационного баланса следует иметь в виду, что суммы непогашенной задолженности перед Банком России, требования по которым признаны, признаны частично либо не признаны органом, осуществляющим ликвидацию, в том числе по предоставленным Банком России кредитам и начисленным по ним процентам, включенные в исходящие остатки ликвидационного баланса и Приложение 3 к настоящему Положению, должны соответствовать данным территориального учреждения Банка России.

4.5. К ликвидационному балансу должны быть приложены:

- отчет органа, осуществляющего ликвидацию, о проведенной работе, а также копии документов, указанных в третьем абзаце пункта 2.3 настоящего Положения, которые не были представлены в территориальное учреждение Банка России в составе промежуточного ликвидационного баланса;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 N 1162-У)

- перечень кредиторов ликвидируемой кредитной организации, включенных в ликвидационный баланс, составленный по форме Приложения 3 к настоящему Положению;

- перечень имущества ликвидируемой кредитной организации, составленный по форме Приложения 4 к настоящему Положению;

- данные о результатах работы органа, осуществляющего ликвидацию, по удовлетворению требований кредиторов по форме Приложения 5 к настоящему Положению;

- выписка по корреспондентскому счету ликвидируемой кредитной организации (по кредитным организациям, ликвидация которых начата до вступления в силу Указания Банка России от 13.04.2001 N 953-У "О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России "Об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у банков и иных кредитных организаций в Российской Федерации" от 02.04.96 N 264" - по корреспондентскому счету органа, осуществляющего ликвидацию), выданная соответствующим подразделением расчетной сети Банка России на дату составления ликвидационного баланса;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 13.06.2002 N 1162-У)

абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 13.06.2002 N 1162-У.