Утверждено

Постановлением

Правления ПФР

от 23 февраля 2000 г. N 20

ПОРЯДОК

СПИСАНИЯ ПЕНЕЙ ПЛАТЕЛЬЩИКАМ, ПОГАСИВШИМ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ПФР,

В СООТВЕТСТВИИ С УКАЗОМ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОТ 29 ЯНВАРЯ 2000 ГОДА N 116 "О ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕРАХ

ПО НОРМАЛИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

1. Нормы статьи 3 Указа Президента Российской Федерации от 29 января 2000 года N 116 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации" распространяются на следующие категории плательщиков, имеющих на 1 января 2000 г. просроченную задолженность по страховым взносам и пеням, а также не имеющих просроченной задолженности по страховым взносам, но имеющих задолженность по пеням по состоянию на 1 января 2000 года:

организации и индивидуальные предприниматели (в том числе частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы), осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица <*>,

--------------------------------

<*> К организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим свою деятельность на основании свидетельства об уплате единого налога, данный Порядок может быть применен лишь по отношению к их расчетам с ПФР за наемных работников (в размере 1 процента).

крестьянские (фермерские) хозяйства,

родовые (семейные) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.

2. Нормы статьи 3 Указа не распространяются:

2.1. На плательщиков, которые не производят начисления выплат в пользу работников и соответственно не перечисляют текущие страховые взносы.

2.2. На индивидуальных предпринимателей (в том числе частных детективов и занимающихся частной практикой нотариусов), осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица на основании свидетельства об уплате единого налога при отсутствии на 1 января 2000 г. задолженности по страховым взносам и пеням за периоды их деятельности до перехода на уплату по единому налогу.

3. Обязательные условия, при обеспечении которых плательщику производится списание пеней в размере 90, 85, 80, 75 процентов:

3.1. Перечисление текущих страховых взносов в 2000 году в полном объеме до 1 апреля, 1 июля, 1 октября 2000 г., 1 января 2001 года.

3.2. Погашение (полностью или частично) просроченной задолженности по страховым взносам в ПФР (далее - недоимки), имевшейся у плательщика на 1 января 2000 года, в срок до 1 апреля 2000 г. (1 июля, 1 октября 2000 г., 1 января 2001 г.).

3.3. Погашение части задолженности по пеням, сложившейся у плательщика на 1 апреля 2000 г. (1 июля, 1 октября 2000 г., 1 января 2001 года), в предусмотренных Указом размерах (10, 15, 20, 25 процентов) к соответствующим срокам (до 1 апреля, 1 июля, 1 октября 2000 г., 1 января 2001 г.).

При исполнении плательщиком условий, предусмотренных подпунктами 3.1 и 3.2 пункта 3 Порядка, ПФР вправе предоставлять плательщику рассрочки на погашение подлежащих уплате пеней в установленных размерах (10, 15, 20, 25 процентов) в порядке, установленном Постановлением Правления ПФР от 30.09.99 N 123-з, с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлениями Правления ПФР от 23.02.2000 N 21 и от 10.07.2000 N 74.

4. Плательщикам, не имеющим на 1 января 2000 г. недоимки по страховым взносам, но имеющим задолженность по пеням, списание пеней в соответствии с настоящим Порядком производится при обеспечении текущих страховых взносов в полном объеме и уплате соответствующей части задолженности по пеням.

При частичном погашении соответствующей части задолженности по пеням к установленным срокам (до 1 апреля, 1 июля, 1 октября 2000 г., 1 января 2001 г.) плательщикам, не имеющим недоимки на 1 января 2000 года, также производится списание пеней пропорционально уплаченной сумме задолженности по пеням.

5. Порядок и сроки уплаты текущих страховых взносов различными категориями плательщиков регулируются законодательством Российской Федерации.

В частности, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (патент), перечисляют текущие страховые взносы ежеквартально в сроки, установленные органами государственной исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели (в том числе частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы), осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица на основании свидетельства об уплате единого налога, имеющие задолженность по страховым взносам и пеням по состоянию на 1 января 2000 г. за периоды их деятельности до перехода на уплату по единому налогу, перечисляют текущие страховые взносы ежемесячно в сроки, установленные органами государственной исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, перечисляют текущие страховые взносы до 1 апреля 2000 г., имея в виду расчеты по страховым взносам, исчисленным по доходам за 1999 год. Поэтому для указанных категорий плательщиков текущие страховые взносы - это взносы, уплаченные до 1 апреля 2000 года.

Сроки перечисления текущих страховых взносов индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность по ранее принятой системе, частными детективами и занимающимися частной практикой нотариусами (декларирующими доходы), установлены до 15 июля, 15 августа, 15 ноября. Таким образом, для указанной категории плательщиков требованию своевременной и полной уплаты текущих страховых взносов в 2000 году отвечает уплата:

к 1 апреля (1 июля) 2000 г. - страховых взносов с предполагаемого дохода за 1999 г., которые не были своевременно уплачены до 15 июля, 15 августа, 15 ноября 1999 года;

к 1 октября 2000 г. - страховых взносов по фактическому доходу за 1999 г. с учетом уплаченных ранее сумм (с предполагаемого дохода), которые должны быть внесены до 15 июля 2000 г., и страховых взносов с предполагаемого дохода за 2000 г., которые должны быть уплачены до 15 июля и 15 августа 2000 года;

к 1 января 2001 г. - страховых взносов с предполагаемого дохода за 2000 г., которые должны быть уплачены в срок до 15 ноября 2000 года.

6. Пени, начисленные за несвоевременную уплату текущих страховых взносов в 2000 году, подлежат уплате в установленном порядке и не включаются в расчет сумм пеней, подлежащих списанию.

7. Пени, начисленные на недоимку, имевшуюся на 1 января 2000 г., до даты ее погашения, включаются в расчет сумм пеней, подлежащих списанию.

При наличии у плательщика действующего соглашения о рассрочке на погашение недоимки, имевшейся на 1 января 1999 г., на 1 января 2000 г. (или ее части), в расчет сумм пеней, подлежащих списанию, включаются пени, начисленные на недоимку до даты заключения соглашения, а также пени, начисляемые в установленном порядке на часть недоимки, не включенную в соглашение.

При расторжении соглашения доначисленные пени включаются в расчет для списания.

8. Списание пеней производится на основании актов сверки расчетов плательщиков с ПФР в 2000 году (далее - акт сверки) по состоянию на 1 апреля 2000 г. (1 июля, 1 октября 2000 г., 1 января 2001 г.), но не ранее указанных сроков.

Акт сверки составляется по прилагаемой форме (приложение 1), подписывается управляющим региональным отделением ПФР и руководителем соответствующего структурного подразделения регионального отделения ПФР, ответственного за проведение процедуры расчетов в соответствии с Указом, а также плательщиком (для организаций - руководителем и главным бухгалтером).

После подписания акта сверки составляется акт списания, форма которого предусмотрена программой "АРМ уполномоченного" (приложение 2). На сумму списанных пеней производится отзыв инкассовых поручений.

9. Сумма недоимки по состоянию на 1 января 2000 г. (Ннач.) определяется:

9.1. Для работодателей - по данным строки 16б расчетной ведомости по страховым взносам (далее - расчетная ведомость) за IV квартал 1999 г.

9.2. Для индивидуальных предпринимателей, частных детективов и занимающихся частной практикой нотариусов - по данным строки "Остаток задолженности на 31.12.99" из лицевого счета плательщика. Для плательщиков, декларирующих доходы, из данного остатка исключается задолженность по авансовым платежам 1999 г., которая учитывается как текущие страховые взносы 2000 года.

9.3. Для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования - по данным строки "Остаток задолженности на 31.12.99" из лицевого счета плательщика.

10. Доля погашенной к 1 апреля недоимки определяется отношением недоимки, погашенной (Нпог.) за период с 01.01.2000 до 01.04.2000, к недоимке, имевшейся на 01.01.2000 (Ннач.).

При этом в случае, когда сумма пеней, уплаченная в расчетном периоде (Ппог.) меньше сумме пеней, подлежащей уплате пропорционально погашенной недоимке (Пэкв.), необходимо определить сумму недоимки, которая не участвовала в расчете суммы пеней, подлежащей списанию (Псп.). Данный показатель рассчитывается по формуле:

Доля погашенной к 1 июля 2000 г. (1 октября 2000 г., 1 января 2001 г.) недоимки определяется отношением недоимки, погашенной в рассматриваемом расчетном периоде (с 1 апреля до 1 июля, с 1 июля до 1 октября 2000 г., с 1 октября 2000 г. до 1 января 2001 г.), увеличенной на часть недоимки, погашенной в предыдущем расчетном периоде, которая не участвовала в расчете суммы пеней, подлежащей списанию (Нпог.неуч.), к недоимке, имевшейся на 01.01.2000 (Н.нач.).

При расчете показателей Пэкв. и Псп. сумма Нпог. увеличивается на Нпог. неуч.

Соответственно в приведенных в Порядке примерах Нпог. также подлежит увеличению на сумму Нпог.неуч.

При проведении расчетов с использованием программы АРМ - уполномоченного необходимо на сумму Нпог.неуч. увеличить сумму просроченной задолженности по страховым взносам на конец квартала, за который производится сверка.

В последующих расчетных периодах данная сумма будет учитываться автоматически.

11. Сумма задолженности по пеням (Пнач.) на 1 апреля 2000 г. (1 июля, 1 октября 2000 г.; 1 января 2001 г.) определяется в следующем порядке:

11.1. Для работодателей - из расчетной ведомости за I квартал 2000 г. путем вычисления разности показателей строк 16 и 16а, которая уменьшается на неуплаченную сумму штрафных санкций (при их наличии), определяемой по распечатке реестров актов камеральных и документальных проверок.

При этом, если в I квартале производилась уплата (взыскание) пеней, то уплаченная (взысканная) сумма пеней подлежит восстановлению и включению в сумму задолженности по пеням в целях проведения расчетов по списанию. Данные об уплате пеней берутся из реестра актов документальных и камеральных проверок.

Начиная со II квартала 2000 г. к сумме пеней на 1 апреля (Пнач.), определенной по данным расчетной ведомости за I квартал (пункт 11.1), прибавляется сумма пеней, начисленная на недоимку по состоянию на 1 января 2000 г., до даты ее погашения, отраженная в расчетных ведомостях соответствующего расчетного периода (в камеральных актах за I, II, III кварталы).

Для определения этой суммы следует "обнулить" сумму текущих страховых взносов, подлежащих уплате, и произвести перерасчет пеней за период с 1 января до 1 апреля (1 июля, 1 октября) 2000 г., учитывая все уплаченные в данном периоде суммы страховых взносов в порядке, предусмотренном программой "АРМ уполномоченного".

Для плательщиков, полностью погасивших недоимку в предыдущем расчетном периоде, но имевших на начало расчетного периода остаток задолженности по пеням, который может участвовать в расчетах по списанию (Пнач.), определяется исходя из остатка суммы пеней, отраженного в строке 8 акта сверки, составленного в предыдущем расчетном периоде, увеличенного на сумму пеней, начисленную на недоимку на 1 января 2000 г., отраженную в камеральном акте за предыдущий квартал (см. пример 8, 9).

Строка 8 акта сверки заполняется только при полном погашении недоимки, имевшейся на 1 января 2000 года.

Для определения остатка задолженности по пеням на конец расчетного периода (строка 8 акта сверки) необходимо из суммы пеней, подлежащих списанию в данном расчетном периоде (строка 4 акта сверки), вычесть сумму пеней, списанных в соответствии с актами сверок в предыдущих расчетных периодах (строка 6 акта сверки) и суммы пеней, уплаченных в предыдущих расчетных периодах (строка 5.2 акта сверки), в размере, не превышающем суммы пеней, подлежащих уплате (Пэкв.).

11.2. Для индивидуальных предпринимателей, частных детективов и занимающихся частной практикой нотариусов - из лицевого счета плательщика за IV квартал 1999 г. по данным строки "Остаток задолженности на 31.12.99" и, начиная со II квартала, дополняется суммами пеней, начисленных на указанную просроченную задолженность за период с 1 января по 31 марта 2000 г. (30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2000 г.). При этом из общей суммы задолженности по пеням и штрафам на 31 декабря 1999 г. исключается сумма пеней, начисленная за несвоевременную уплату авансовых платежей 1999 г., и неуплаченная сумма штрафных санкций.

Для указанной категории плательщиков расчет суммы задолженности по пеням производится при обращении плательщика в органы ПФР и представлении данных о доходах предыдущих периодов и предполагаемого дохода за текущий год.

11.3. Для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, - из лицевого счета плательщика за IV квартал 1999 г. по данным строки "Остаток задолженности на 31.12.99" при обращении плательщика в органы ПФР и представлении данных о доходах предыдущих периодов и, начиная со II квартала, дополняется суммами пеней, начисленных на указанную просроченную задолженность за период с 1 января 2000 г. по 31 марта 2000 г. (30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2000 г.). При этом из общей суммы задолженности по санкциям на 31 декабря 1999 г. исключается неуплаченная сумма штрафных санкций.

12. В случае если к контрольным датам, установленным Указом (1 апреля, 1 июля, 1 октября 2000 г., 1 января 2001 г.), недоимка погашена не полностью, сумма пеней, которая должна быть уплачена (Пэкв.), пропорциональна доле погашенной недоимки (Нпог. / Ннач.), зависит от суммы начисленных пеней (Пнач.), срока погашения недоимки (Кт.) и определяется по формуле:

Кт - временной коэффициент, зависящий от срока погашения (0,1 в период с 1 января по 31 марта; 0,15 в период с 1 апреля по 30 июня; 0,2 в период с 1 июля по 30 сентября; 0,25 в период с 1 октября по 31 декабря 2000 года).

Если к контрольным датам недоимка погашена полностью (Нпог. / Ннач. = 1), расчет (Пэкв.) по данной формуле приводит к значениям пеней, подлежащих обязательной уплате в соответствии с требованиями Указа (10, 15, 20, 25 процентов).

13. Сумма пеней, подлежащая списанию (Псп.) на 1 апреля 2000 г. (1 июля, 1 октября 2000 г., 1 января 2001 г.), в общем случае определяется исходя из доли погашенной недоимки (Нпог. / Ннач.), срока ее погашения (Кт.), отношения фактически погашенной пени к сумме пеней, подлежащей уплате (Ппог. / Пэкв.), общей суммы начисленных пеней и рассчитывается по формуле:

Псп. - сумма пеней, подлежащая списанию в данном расчетном периоде.

Ппог. - сумма пеней, уплаченная (взысканная) в рассматриваемом периоде, увеличенная на сумму пеней, уплаченную (взысканную) в предыдущем периоде сверх суммы пеней, соответствующей погашенной недоимке.

Если сумма пеней (Ппог.), фактически уплаченная (взысканная) в данном расчетном периоде (например, с 1 января по 31 марта 2000 г.), равна или больше (Пэкв.), то при расчете (Псп.) принимается, что отношение (Ппог. / Пэкв.) = 1.

При этом сумма уплаченных (взысканных) пеней сверх суммы пеней, соответствующей погашенной недоимке, учитывается в следующем расчетном периоде (с 1 апреля по 30 июня, с 1 июля по 30 сентября, с 1 октября по 31 декабря 2000 г.) (см. пример 2).

14. При проведении в одном из расчетных периодов 2000 года документальной проверки плательщика все доначисления, произведенные по акту документальной проверки, должны быть уплачены в установленном порядке.

При этом сумма текущих страховых взносов, подлежащих уплате в полном объеме в данном расчетном периоде, увеличивается на сумму доначисленных страховых взносов.

15. Зачет поступивших платежей при составлении акта сверки.

15.1. Поступившие в расчетном периоде страховые взносы, в том числе взысканные с плательщика в бесспорном порядке или по исполнительному листу ПФР, при перечислении текущих страховых взносов не в полном объеме могут быть зачтены в счет уплаты текущих страховых взносов, а оставшаяся часть - в счет погашения недоимки.

Данный порядок зачета платежей не применяется при погашении просроченной задолженности векселями.

В случае если перечисленных страховых взносов недостаточно для уплаты текущих платежей в полном объеме, то пени списанию не подлежат и акт сверки не составляется.

В случае если плательщик к следующему установленному сроку (1 июля, 1 октября 2000 г., 1 января 2001 г.) полностью рассчитался по текущим страховым взносам, в том числе подлежащим уплате в предыдущем расчетном периоде, расчет сумм пеней, подлежащих списанию, производится по нормам расчетного периода, в котором он полностью рассчитался по текущим страховым взносам.

Указанное выше перераспределение платежей не вносит изменений в установленный порядок составления расчетных ведомостей и форм бухгалтерской отчетности отделения.

15.2. Перечисленные (взысканные) в расчетном периоде пени подлежат зачету в первую очередь в счет погашения к контрольным датам (1 апреля, 1 июля, 1 октября 2000 г., 1 января 2001 г.) подлежащей уплате части задолженности по пеням (10, 15, 20, 25 процентов либо части этих объемов, соответствующей погашенной недоимке Пэкв.).

15.3. В случае если в расчетном периоде плательщиком были излишне уплачены страховые взносы (при полном погашении текущих страховых взносов и недоимки), а пени не уплачивались (не взыскивались), то по письменному заявлению плательщика часть излишне уплаченных денежных средств может быть зачтена в счет уплаты задолженности по пеням.

Данная операция должна быть отражена в формах бухгалтерской отчетности ПФР с соответствующей корректировкой расчетной ведомости.

15.4. Ввиду того, что установленные Указом пропорции списания и уплаты пеней поквартально меняются, суммы погашенных пеней следует учитывать отдельно по каждому расчетному периоду (с 1 января по 31 марта, с 1 апреля по 30 июня, с 1 июля по 30 сентября, с 1 октября по 31 декабря 2000 года) с учетом пеней, уплаченных (взысканных) в прошлом расчетном периоде сверх необходимой суммы Пэкв. (см. пример 3).

16. Если плательщик по вопросу списания пеней впервые обратился в ПФР по истечении более одного расчетного периода, расчеты сумм пеней, подлежащих списанию, необходимо производить отдельно по каждому периоду (за I, II, III, IV кварталы 2000 г.). При этом акт списания составляется один.

17. Плательщикам, погасившим недоимку (полностью или частично) в рамках соглашений о рассрочке на погашение недоимки, заключенных с органами ПФР в 1999 - 2000 гг., также производится списание пеней в соответствии с настоящим Порядком.

Примеры.

Общая сумма задолженности плательщика на 1 января 2000 г. (строка 16 расчетной ведомости за IV квартал 1999 г.) составляет 2130 тыс. руб., в том числе задолженность по страховым взносам - 1030 тыс. руб., недоимка по страховым взносам - 1000 тыс. рублей.

Допустим, что текущие страховые взносы, подлежащие уплате, перечислялись в полном объеме и штрафные санкции не начислялись.

1. Рассмотрим период с 1 января по 31 марта 2000 года.

Кт. = 0,1.

Недоимки погашено (Нпог.) - 80 тыс. рублей.

Уплачено (взыскано) пеней (Ппог.) - 5 тыс. рублей.

Определяем задолженность по пеням на 1 апреля 2000 года (Пнач.):

(2045 - 950) + 5 = 1100 (тыс. руб.), где

(2045 - 950) - задолженность по пеням на 1 апреля 2000 г. по расчетной ведомости за I квартал, в том числе 2045 тыс. руб. - общий остаток задолженности в ПФР за плательщиком на 1 апреля 2000 г. (строка 16 расчетной ведомости за I квартал), 950 тыс. руб. - остаток задолженности на 1 апреля по страховым взносам (строка 16а);

5 тыс. руб. - уплачено (взыскано) пеней в данном расчетном периоде;

Пнач. = 1100 тыс. рублей (база для расчета суммы пеней, подлежащей списанию Псп.).

В последующих расчетных периодах (во II, III, IV кварталах) эту сумму следует увеличивать на сумму пеней, начисленных на недоимку по состоянию на 1 января 2000 г. до даты ее погашения, из камеральных актов, учтенных в расчетной ведомости данного расчетного периода.

Определяем сумму пеней, подлежащую уплате до 1 апреля 2000 г., пропорциональную погашенной недоимке, по формуле:

в результате получаем

Пэкв. = 9 тыс. рублей.

Для списания пеней пропорционально доле погашенной недоимки плательщику необходимо уплатить 9 тыс. руб., фактически уплачено 5 тыс. рублей.

В соответствии с формулой для расчета списания пеней

определяем

Псп. = 44 тыс. рублей.

Таким образом, в данном расчетном периоде (с 1 января по 31 марта 2000 г.) подлежит списанию 44 тыс. руб. пеней. Оформляется акт списания на данную сумму, который проводится по расчетной ведомости за II квартал.

2. Рассмотрим период с 1 апреля по 30 июня 2000 года.

Кт = 0,15.

Недоимки погашено (Нпог.) = 30 тыс. рублей.

Уплачено (взыскано) пеней (Ппог.) = 15 тыс. рублей.

При определении задолженности по пеням на 1 июля 2000 г. (Пнач. II квартала) исходим из суммы Пнач., определенной в I квартале на 1 апреля 2000 г. (см. пример 1), увеличив ее на часть пеней, начисленных на просроченную задолженность по состоянию на 1 января 2000 г., до 1 апреля 2000 г. (из камерального акта за I квартал).

1100 + 10 = 1110 (тыс. руб.), где

10 тыс. руб. - сумма пеней, начисленных на просроченную задолженность по состоянию на 1 января 2000 г., за период с 1 января до 1 апреля 2000 г. (из акта камеральной проверки за I квартал).

Пнач. = 1110 тыс. рублей.

Определяем сумму пеней, подлежащую уплате до 1 июля 2000 г., пропорциональную доле погашенной недоимки по формуле:

Подставив соответствующие числовые значения параметров, получаем

Пэкв. = 5 тыс. рублей.

Таким образом, для списания пеней пропорционально доле погашенной недоимки плательщику необходимо было уплатить 5 тыс. руб. пеней, фактически им погашено пеней на 10 тыс. руб. больше, т.е. Ппог. - Пэкв. = 15 - 5 = 10 тыс. рублей.

В соответствии с пунктом 13 Порядка принимаем (Ппог. / Пэкв.) = 1, а сумма пеней, подлежащая списанию, определится по формуле:

в результате получаем:

Псп = 28 тыс. рублей.

Таким образом, в данном расчетном периоде (с 1 апреля по 30 июня 2000 г.) подлежит списанию 28 тыс. рублей пеней. Оформляется акт списания на данную сумму, а 10 тыс. рублей, уплаченных сверх необходимой суммы, учитываем в следующем расчетном периоде.

3. Рассмотрим период с 1 июля по 30 сентября 2000 года.

Кт. = 0,2.

Недоимки погашено (Нпог.) = 60 тыс. рублей.

Пени в данном расчетном периоде не уплачивались (не взыскивались), но в предыдущем расчетном периоде пеней уплачено (взыскано) на 10 тыс. руб. больше суммы пеней, эквивалентной доле погашенной недоимки. Исходными данными для расчета сумм пеней, подлежащих списанию, будут следующие:

Недоимки погашено (Нпог.) = 60 тыс. рублей.

Уплачено (взыскано) пеней (Ппог.) = 10 тыс. рублей.

При определении задолженности по пеням на 1 октября 2000 года (Пнач. за III квартал) исходим из суммы Пнач., определенной в I квартале на 1 апреля 2000 г. (см. пример 1), увеличив ее на часть пеней, начисленных на просроченную задолженность по состоянию на 1 января 2000 г., до 1 июля 2000 г. (из камеральных актов за I и II кварталы).

1100 + (10 + 10) = 1120 (тыс. руб.), где

1100 тыс. руб. - сумма задолженности по пеням на 1 апреля 2000 г.; (10 + 10) тыс. руб. - сумма пеней, начисленных на недоимку, имевшуюся на 1 января 2000 г., за период с 1 января до 1 июля 2000 г. (из камеральных актов за I, II кварталы).

Пнач. = 1120 тыс. рублей.

Определяем сумму пеней, подлежащую уплате до 1 октября 2000 г., пропорциональную доле погашенной недоимки по формуле:

в результате получаем:

Пэкв. = 13 тыс. рублей.

Для списания пеней пропорционально доле погашенной недоимки плательщику необходимо уплатить 13 тыс. руб. пеней, фактически уплачено пеней меньше - 10 тыс. рублей.

В соответствии с формулой для расчета сумм пеней, подлежащих списанию,

получаем:

Псп. = 41 тыс. рублей.

Таким образом, в данном расчетном периоде (с 1 июля по 30 сентября 2000 г.) подлежит списанию 41 тыс. рублей пеней. Оформляется акт списания на данную сумму.

4. Рассмотрим период с 1 октября по 31 декабря 2000 года.

Кт. = 0,25.

Недоимки погашено (Нпог.) = 830 тыс. рублей.

Уплачено пеней (Ппог.) = 210 тыс. рублей.

При определении задолженности по пеням на 1 января 2001 г. (Пнач. за IV квартал) исходим из суммы Пнач., определенной в I квартале на 1 апреля 2000 г. (см. пример 1), увеличив ее на часть пеней, начисленных на недоимку по состоянию на 1 января 2000 г., до 1 октября 2000 г. (из камеральных актов за I, II, III кварталы):

1100 + (10 + 10 + 5) = 1125 (тыс. руб.), где

1100 тыс. руб. - сумма задолженности по пеням (Пнач.) на 1 апреля 2000 г.;

(10 + 10 + 5) тыс. руб. - сумма пеней, начисленных на недоимку, имевшуюся на 1 января 2000 г. до даты ее погашения (из камеральных актов за I, II и III кварталы 2000 г.).

Пнач. = 1125 тыс. рублей.

Определяем сумму пеней, подлежащую уплате до 1 января 2001 г., пропорциональную погашенной недоимке по формуле:

в результате получаем:

Пэкв. = 233 тыс. рублей.

Таким образом, для списания пеней пропорционально доле погашенной недоимки плательщику необходимо уплатить 233 тыс. руб. пеней, фактически им уплачено 210 тыс. рублей.

В соответствии с формулой для расчета сумм пеней, подлежащих списанию,

определяем

Псп. = 631 тыс. рублей.

Таким образом, в данном расчетном периоде (с 1 октября по 31 декабря 2000 г.) подлежит списанию 631 тыс. руб. пеней.

Для определения в интересах плательщика оптимальной структуры платежей возможно проведение предварительного расчета.

5. Плательщик из суммы недоимки, имевшейся на 1 января 2000 г., намерен во II квартале уплатить к 1 июля 2000 г. 60 тыс. руб. (при уплате текущих страховых взносов в полном объеме).

Вопрос: какую часть задолженности по пеням следует уплатить до 1 июля (Пэкв.) для списания максимально возможного объема пеней?

Решение: определяем Пнач. II квартала исходя из суммы Пнач. I квартала, увеличив ее на сумму пеней, начисленную на недоимку по состоянию на 1 января 2000 г. до 1 апреля 2000 г. (из камерального акта за I квартал).

Пусть Пнач. = 1700 тыс. рублей.

Производится расчет Пэкв. по формуле:

получаем:

Пэкв. = 15 тыс. рублей.

Тогда

Или

Псп. = 87 тыс. рублей.

Таким образом, в случае если плательщик намерен уплатить (в срок до 1 июля 2000 г.) недоимку в сумме 60 тыс. руб., то для списания пеней в сумме 87 тыс. руб. (максимально возможной) плательщику необходимо уплатить пени в сумме 15 тыс. рублей.

6. Плательщик имеет возможность уплатить в срок до 1 июля 2000 г. пени в сумме 12 тыс. рублей.

Вопрос: какой при этом объем недоимки следует погасить для списания максимально возможного объема пеней?

Решение: Пусть начисленная плательщику сумма пеней Пнач. за II квартал составляет 1700 тыс. рублей (см. пример 5). Принимаем Ппог. = Пэкв.

Из формулы для Пэкв.

определяем соответствующее значение Нпог.

Подставив числовые значения параметров, получаем:

Нпог. = 47 тыс. рублей.

Таким образом, для списания максимально возможного объема пеней плательщику необходимо погасить 47 тыс. рублей недоимки.

7. Плательщик с 1 июля по 30 сентября 2000 г. в дополнение к текущим страховым взносам может уплатить 60 тыс. рублей (Д).

Вопрос: какую часть денежных средств плательщику следует направить на уплату недоимки и какую на уплату пеней?

Пнач. = 1120 тыс. руб.;

Кт = 0,2;

Ннач = 1000 тыс. рублей.

Производим расчет суммы пеней, подлежащей уплате по формуле, производной от формулы для (Псп.) при условии, что Ппог. = Пэкв.:

В результате получаем:

Ппог. = 11 тыс. рублей, т.е. такую сумму плательщику следует направить на погашение пеней.

Исходя из равенства Д = Нпог. + Ппог. находим Нпог. = Д - Ппог., т.е. 60 - 11 = 49 тыс. рублей. Такую сумму плательщику следует уплатить в счет погашения недоимки.

При этом плательщику в соответствии с формулой:

будут списаны пени в сумме:

Псп. = 44 тыс. рублей.

8. Плательщик на 1 апреля 2000 г. не имеет недоимки по страховым взносам, не допустил ее образования к 1 июля 2000 г., но имеет задолженность по пеням, которая может быть списана.

Вопрос: какую сумму пеней необходимо погасить плательщику, чтобы списать оставшуюся сумму пеней при условии полной уплаты текущих страховых взносов?

Решение: определяем Пнач. на основании данных строки 8 акта сверки, составленного в I квартале, увеличенных на сумму пеней, начисленных на недоимку, имевшуюся на 1 января 2000 г., до 1 апреля 2000 г. (из камерального акта за I квартал). Пусть ее величина составит 1700 тыс. рублей.

Производим расчет Пэкв. по формуле:

Условие отсутствия задолженности запишем в виде

Ннач. = Нпог. = 0, (Нпог. / Ннач.) = 1, тогда Пэкв. = 1700 х 0,15 = 255 (тыс. руб.).

Таким образом, при уплате плательщиком пеней в сумме 255 тыс. рублей оставшаяся часть пеней будет списана.

9. Плательщик на 1 апреля 2000 г. не имеет недоимки по страховым взносам, не допустил ее образования к 1 июля 2000 г., но имеет задолженность по пеням в размере 1700 тыс. рублей, которая может быть списана (см. пример 8). Плательщиком уплачено (взыскано) пеней в сумме 50 тыс. рублей.

Вопрос: какую сумму пеней необходимо списать?

Решение: воспользуемся формулой:

отношение (Нпог. / Ннач.) = 1.

Из расчета в предыдущем примере Пэкв. = 255 (тыс. руб.), тогда

Псп. = (1 - 0,15) х 1700 х 50 / 255 = 283 (тыс. руб.).

Таким образом, плательщику следует списать пеней в сумме 283 тыс. рублей.