Журнал-ордер N 2 по кредиту счетов N 05, 06, 07, 08, 09, 12, 20, 40, 41

Журнал - ордер N 2 по кредиту счетов N 05, 06, 07,

08, 09, 12, 20, 40, 41

Журнал - ордер N 2 и ведомость можно вести по торгу (тресту общественного питания) в целом, по группе предприятий, обслуживаемых одной учетно - контрольной группой, или отдельным предприятиям.

Записи по счетам 05, 06, 07, 08, 09, 12 в журнале - ордере ведутся на основании приходно - расходных документов, приложенных к отчетам материально ответственных лиц.

По каждой строке записывается фамилия материально ответственного лица, номер и дата документа, сумма остатка (в разрезе товаров, материала (сырья), тары) на начало отчетного периода, обороты по дебету и кредиту счета в корреспонденции с кредитуемыми и дебетуемыми счетами, сумма остатка раздельно по товарам, материалам (сырью) и таре на конец отчетного периода.

При печатании формы разрешается разделять на две колонки:

в журнале - ордере по счету N 20 колонку реализации на реализацию продукции собственного производства и реализацию покупных товаров;

в дебетовой ведомости по счету N 41 колонку "Остаток по счету" на товар (сырье) и тару;

в журнале - ордере по счету N 46 колонку реализации на реализацию в розницу и реализацию мелким оптом.

На счете N 40 готовая продукция учитывается по фактической себестоимости. Ее можно отражать также по плановой себестоимости с выделением отклонений фактической себестоимости от плановой или по оптовым ценам с выделением разницы между фактической себестоимостью и стоимостью продукции по оптовым ценам предприятия, т.е. без налога с оборота. Для учета отклонений по счету N 40 можно в журнале - ордере ввести обособленную графу или учитывать их на отдельных карточках аналитического учета.

Оборот по дебету счета N 41 по каждой строке должен быть равен общей сумме прихода товаров (сырья) и тары в данном отчете, а оборот по кредиту счету N 41 - общей сумме расхода товаров (сырья) и тары в том же отчете.

Стоимость товаров (сырья), поступивших от поставщиков, записывается в ведомость по розничным ценам, а стоимость тары - по учетным ценам.

В предприятиях общественного питания в ведомости по дебету счета N 41 следует отражать наценку на продукты и товары, а также отклонения средневзвешенных от розничных цен в журнале - ордере N 2 разницы в наценках (когда размер наценки в буфете ниже, чем в кладовой), а также суммы скидок на повышенные отходы при отпуске сырья из кладовой на производство по средневзвешенным ценам тех кондиций, которые имеют повышенные отходы и т.д. В этом случае разрешается включение дополнительных граф в ведомость и журнал - ордер N 2.

В случае необходимости к журналу - ордеру N 2 можно вести ведомость - расшифровку на товары и тару, отпущенные со склада предприятиям своего торга. Записи в ведомость производятся на основании расходных документов, приложенных к товарным отчетам материально ответственных лиц в разрезе различных предприятий, отделов, секций.

В графах 25, 26, 27 "Сопутствующие записи" отражаются операции, вытекающие из документов, занесенных в журнал - ордер N 2, но непосредственно не относящиеся на дебет или кредит счета N 41. Например, мелкооптовый оборот по дебету счета N 62 и кредиту счета N 46, сумма рассрочки платежа по товарам, реализованным населению в кредит, суммы торговой скидки по недостающим товарам (сырью), стоимость которых отнесена на счета виновных лиц; сумма заработной платы, выплаченной из выручки и т.д.

Итоги в журнале - ордере и ведомости проверяются следующим образом: суммы товаров (сырья) и тары, полученных от поставщиков, необходимо сверить с журналом - ордером N 1 по дебету счета N 41; сумма внутренней переброски товаров (сырья) и тары в ведомости журнала - ордера N 2 должна быть равна сумме внутренней переброски товаров и тары по журналу - ордеру N 2; сумму товаров (сырья) и тары, возвращенных поставщикам или переданных другим предприятиям (не своей организации), следует сопоставить с данными ведомости по дебету счета N 45. Стоимость реализованных товаров в розницу по журналу - ордеру N 2 (за вычетом суммы рассрочки платежа, если товары отпускались в кредит) должна быть равна сумме торговой выручки в ведомости по дебету счета N 50.

После проверки данные журнала - ордера N 2 записываются в Главную книгу. Данные ведомости, а также раздела "сопутствующие записи", не получившие отражения в журналах - ордерах, переносятся в журналы - ордера по кредиту соответствующих счетов.