Главная книга

В Главной книге записи производятся на основании журналов - ордеров по счетам первого порядка.

Оборот по дебету отражается в графах 2 - 19 в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов. Общая сумма оборота по дебету каждого счета (графа 20) определяется путем подсчета по горизонтали сумм, записанных в графах 2 - 19.

Оборот по кредиту (графа 21) записывается на основании итога соответствующего журнала - ордера.

Главная книга открывается на год. Сначала в нее переносят по данным Главной книги прошлого года сальдо на 1 января отчетного года по каждому счету, которые следует располагать в возрастающем порядке номеров кодов. Для каждого счета синтетического учета, а в необходимых случаях для субсчета открывается один - три листа в зависимости от количества счетов, корреспондирующих с дебетом данного счета (субсчета).

Если для того или иного счета по итогам прошлого года открывается два - три листа, то левый край второго и третьего листов отрезается по линии "Итого по дебету" с тем, чтобы они представляли собой вкладыши.

Единственным источником для записи оборотов в Главную книгу являются журналы - ордера за отчетный месяц. Данные журналов - ордеров перед записью их в Главную книгу должны быть тщательно сверены по корреспондирующим счетам.

При переноске кредитовых оборотов в дебет соответствующих счетов указывается кредитуемый счет и номер журнала - ордера. После записи отдельных кредитовых сумм в Главную книгу по строке отчетного месяца вносится общий кредитовый оборот этого счета. Чтобы избежать пропуска записи сумм в Главную книгу, в журнале - ордере делают соответствующие отметки. Затем выводят сальдо на конец отчетного периода. Одновременно целесообразно проверить тождественность сальдо на начало месяца по журналу - ордеру и Главной книге. По счетам, имеющим дебетовое и кредитовое сальдо, сумму их показывают развернуто. На каждом журнале - ордере после записи всех необходимых сумм в Главную книгу проставляют дату и его подписывает лицо, производившее записи в Главную книгу.

Общие обороты и сальдо по дебету и кредиту всех счетов за отчетный месяц подсчитываются и указываются на последнем листе Главной книги.

При выведении общих итогов иногда возможны ошибки - расхождения в сальдо или оборотах за месяц. Чтобы быстрее обнаружить ошибку, целесообразно сначала проверить подсчет итогов дебетовых оборотов и точность сальдо по каждому счету Главной книги. Если ошибка не обнаружена, то ее следует искать в дальнейшем, просматривая соответствующие журналы - ордера.