Журнал-ордер N 1 по кредиту счета N 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Журнал - ордер N 1 по кредиту счета N 60

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Журнал - ордер N 1 является регистром синтетического и аналитического учета поступления товаров и расчетов с поставщиками. При его использовании карточки аналитического учета расчетов с поставщиками и оборотная ведомость по счету N 60 не составляются.

Журнал - ордер N 1 предназначен:

для контроля за правильным оприходованием поступивших товаров материально ответственными лицами, а также за своевременным и полным поступлением товаров, платежные требования за которые оплачены;

для учета расчетов с поставщиками;

для выявления суммы товаров в пути и задолженности поставщикам.

Записи в журнале - ордере N 1 и ведомости производятся линейным (позиционным) способом. Раздельно, по каждому платежному требованию из журнала - ордера за прошлый месяц переносится сальдо по счету N 60, которое записывается раздельно в графу 6 (дебет счета - товары в пути) и графу 7 (кредит - задолженность поставщикам). Затем по каждому платежному требованию отражаются операции текущего месяца.

Основанием для записи в дебетовую ведомость журнала служат оплаченные платежные требования, прилагаемые к выпискам банка.

Основанием записи в журнал - ордер служат данные товарных отчетов материально ответственных лиц с приложенными к ним приходными товарными документами.

Запись с оплаченного платежного требования начинается с графы 2 "Наименование поставщика" с указанием в графах 3 и 4 даты и номера платежного требования. Затем заполняется ведомость или журнал - ордер в зависимости от того, что произойдет раньше: оплата расчетного документа или поступление товара.

Если платежное требование оплачено, а товар еще не поступил (т.е. нет записи в журнале - ордере), то в ведомости по дебету счета N 60 указывается оплаченная сумма (кредит счета N 91) и сумма зачета по таре или посуде (кредит счета N 41).

При записи в журнал - ордер поступивших товаров в том случае, когда по одному оплаченному платежному требованию товар доставлен в несколько торговых единиц (сводное платежное требование), составляется справка на оприходованные товары и тару. Справка составляется в разрезе торговых единиц (наименование, номер), получивших товар, с указанием даты и номера товарного отчета каждой торговой единицы, номеров накладных и суммы оприходованных товаров и тары. В этом случае в журнале - ордере N 1 вместо наименования торговой единицы указывается дата и номер справки, которая прикладывается к журналу - ордеру.

Стоимость оприходованных в журнале - ордере N 1 товаров и тары отражается по учетным ценам, что способствует усилению контроля и обеспечивает согласованность данных в журнале - ордере N 1 и ведомости по дебету счета N 41 в журнале - ордере N 2.

На основании оплаченного платежного требования в ведомости отражается сумма торговой скидки и скидки поставщика на завес тары и другие потери товаров, а в журнале - ордере - сумма транспортных расходов, включенных в оплаченный расчетный документ.

Торговую скидку и скидку на завес тары можно записывать не в ведомости, а в журнале - ордере N 1 методом красного сторно, предусмотрев для этого соответствующие графы. В товарных отчетах следует указать номера строк журнала - ордера N 1, по которым отражено поступление товара.

Если товары получены и платежные требования за них оплачены в данном отчетном месяце, то суммы в графах "итого по дебету счета N 60" и "Итого по кредиту счета N 60" по соответствующим строкам должны быть обязательно равны между собой. Открытое кредитовое сальдо счета N 60 по каждой позиции (т.е. в журнале - ордере запись есть, а в ведомости нет) показывает задолженность поставщикам по принятым, но не оплаченным до конца месяца расчетным документам.

Все суммы в ведомости по графе 14 (итого по дебету счета N 60), которым не противостоят записи по соответствующим строкам в журнале - ордере, показывают сумму товаров в пути.

По окончании всех записей за месяц подсчитываются итоги по каждой графе. Если журнал - ордер N 1 с ведомостью ведется по предприятиям, обслуживаемым отдельными учетными группами, по поставщикам или укрупненным товарным группам (группе поставщиков), то по окончании месяца составляется сводный (по торгу или тресту) журнал - ордер N 1 с ведомостью. Он служит основанием для записей в Главную книгу.

Дебетовое сальдо сводного журнала - ордера показывается в активе баланса по статье "Товары в пути", а кредитовое сальдо - в пассиве баланса по соответствующим статьям.

До записи в Главную книгу необходимо сверить итоги с взаимно контролируемыми учетными регистрами. Такую увязку данных следует производить не только по окончании месяца, но и в течение отчетного периода, например, подекадно.