Журнал - ордер N 4 по кредиту счета N 45

Журнал - ордер N 4 предназначен для группировки оборота по кредиту счета N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги" в корреспонденции с дебетуемыми счетами, а ведомость - для отражения его дебетового оборота по кредитуемым счетам.

Записи в журнал - ордер и ведомость производятся линейным способом, раздельно по каждому платежному требованию. На каждое платежное требование отводится одна строка.

Основанием для записей в ведомость служат платежные требования за отгруженные товары, а в журнал - ордер - выписка банка с указанием о зачислении поступивших сумм по платежным требованиям, извещения об отказе покупателей от акцепта платежных требований, об отсутствии у них средств для оплаты.

Записи в журнал - ордер N 4 и ведомость производятся следующим образом. Сначала данные из граф 2 - 5 ведомости и графы 23 журнала - ордера предыдущего месяца переносится сальдо товаров отгруженных, которое записывается в ведомости по каждому документу с заполнением граф 2 - 5. При этом в графе 1 через черточку ставится номер строки ведомости прошлого месяца, по которой было записано данное платежное требование. Этот же номер проставляется и на копии неоплаченного платежного требования.

Сальдо на начало месяца, записанное в графы 2 - 7, отделяется от оборотов текущего месяца специальной чертой.

Затем продолжаются записи операций текущего месяца по каждому платежному требованию. На платежных требованиях проставляется номер строки, по которой указано это платежное требование, что облегчает в дальнейшем при записи оплаты в журнале - ордере нахождение необходимой позиции.

По не оплаченным в течение месяца платежным требованиям, против которых нет заполненных позиций по этой же строке в журнале - ордере, сальдо переносится в графы 24 - 28.

Сальдо по счету N 45 на конец месяца расшифровывается в графах 24 - 28 для заполнения соответствующих статей баланса.

Данные граф 24 - 28 получаются путем подсчета сумм по платежным требованиям, предварительно сгруппированным в необходимых разрезах. До составления сводных регистров ведомость и журнал - ордер по каждой учитываемой группе предприятий сверяются. В частности, сумма товаров и тары по графе 14 ведомости сопоставляется с журналом - ордером N 2, сумма оплаченных платежных требований сравнивается с соответствующей графой ведомости по дебету счета N 91 "Специальный ссудный счет по товарообороту".

Выписанные за отчетный период, но не оплаченные платежные требования в этом случае записываются в дебетовую ведомость на основании регистрационного журнала или первичных документов.

С разрешения главных бухгалтеров вышестоящих организаций журнал - ордер N 4 можно не вести. Кредитовый оборот по счету N 45 в течение месяца накапливается в дебетовой ведомости журнала - ордера N 5 по счету N 91 и затем переносится месячным итогом в журнал - ордер N 10.

Аналитический учет по счету N 45 осуществляется по каждому покупателю и платежному требованию, для чего используются регистры с линейной (позиционной) записью по группам товаров и видам реализации.

Если журнал - ордер по счету N 45 не ведется, то аналитический учет товаров отгруженных в этом случае организуется с помощью копий платежных требований, раскладываемых в специальные папки (ведение картотеки). Применяются отдельные папки для платежных требований, сданных в Госбанк на инкассо и не сданных в банк.

По мере поступления платежей оплаченные документы вынимают из папки и прикладывают к выписке Госбанка по спецссудному счету. При частичной оплате платежные требования из папки не изымаются. На оборотной стороне делают отметки о сумме частичного платежа.