III. Налоговые вычеты

24. В соответствии с Федеральным законом N 349-ФЗ с 01.01.2018 индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСН, вправе уменьшить расходы на приобретение ККТ из суммы налога при соблюдении определенных условий. Максимальный налоговый вычет на приобретение ККТ составляет 18 000 рублей на каждую единицу ККТ.

25. Обращается внимание, что налоговый вычет в связи с приобретением ККТ вправе получить только индивидуальные предприниматели.

26. Для использования права на налоговый вычет плательщики ЕНВД предоставляют в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, а налогоплательщики, применяющие ПСН, - уведомление об уменьшении суммы налога в связи с приобретением ККТ.

27. Следует также отметить, что в расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом N 54-ФЗ.

Учитывая изложенное, налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН или ЕНВД, на сумму расходов на оплату услуг оператора фискальных данных, приобретение которых необходимо для приведения в соответствие ККТ требованиям, предъявляемым указанным Федеральным законом N 54-ФЗ.

28. Обращается внимание, что индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН в сфере розничной торговли и (или) общепита и имеющие работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов в связи с приобретением ККТ при условии регистрации ККТ в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

В этой связи при информационно-разъяснительной кампании следует довести до сведения индивидуальных предпринимателей информацию о необходимости своевременной регистрации контрольно-кассовой техники, в противном случае налоговый орган вынужден будет отказать в предоставлении налогового вычета.

29. Письмом ФНС России от 23.03.2018 N СД-4-3/5443@ до сведения налоговых органов доведено письмо Минфина России от 13.03.2018 N 03-11-09/15275 о порядке применения положений пункта 1.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих возможность ИП, применяющих ПСН, уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ.

30. В соответствии с Регламентом управления ролями и шаблонами доступа в автоматизированной информационной системе "Налог-3" создан шаблон "Просмотр сведений о ККТ по НП".

Учитывая изложенное, налоговым органам в целях контроля за соблюдением условий предоставления налогового вычета в связи с приобретением ККТ при уменьшении налога, подлежащего уплате в бюджет, следует использовать данный шаблон.