V.2. Заполнение сведений об участниках международной группы в государстве (территории)

29. В элементах, включаемых в элемент "Сведения об участниках международной группы в стране", должны указываться сведения в отношении каждого участника международной группы (включая участника, представившего Отчет), являющемуся налоговым резидентом и (или) постоянным представительством в государстве (территории), код которого указан в элементе "Страна налогового резидентства (код)" подпункта 3 пункта 25 настоящего Порядка, по состоянию на день окончания отчетного периода.

В случае прекращения организации, являющейся участником международной группы, путем реорганизации или ликвидации (их аналогов в иностранном государстве (территории)) в течение отчетного периода, значения элементов, включаемых в элемент "Сведения об участниках международной группы в стране", должны заполняться по состоянию на день регистрации прекращения такой организации в результате реорганизации или ликвидации (их аналогов в иностранном государстве (территории)).

В случае прекращения деятельности постоянного представительства, являющегося участником международной группы, на территории государства (территории), код которого указан в элементе "Страна налогового резидентства (код)" подпункта 3 пункта 25 настоящего Порядка, значения элементов, включаемых в элементе "Сведения об участниках международной группы в стране", должны заполняться по состоянию на день снятия с учета в налоговом органе (ином уполномоченном органе) соответствующего государства (территории).

30. Элемент "Сведения об участниках международной группе в стране" состоит из следующих элементов, характеризующих участника международной группы:

1) в элементе "Статус участника в международной группе (код)" должен указываться один из следующих кодов:

"CBC 701" - материнская компания международной группы;

"CBC 702" - уполномоченный участник международной группы;

"CBC 703" - иной участник международной группы;

2) в элементе "Признак участника международной группы (код)" должен указываться один из следующих кодов, характеризующих участника международной группы:

"1" - является участником международной группы, финансовая отчетность по которому учитывается при составлении консолидированной финансовой отчетности (в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.16-1 Кодекса);

"2" - является участником международной группы, финансовая отчетность по которому не учитывается при составлении консолидированной финансовой отчетности (в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 105.16-1 Кодекса);

"3" - является постоянным представительством (в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 105.16-1 Кодекса);

3) в элементе "Страна налогового резидентства (код)" должен указываться код государства (территории), налоговым резидентом которого или постоянным представительством в котором является участник международной группы. Код государства (территории) должен указываться в соответствии с двузначными буквенными кодами Общероссийского классификатора стран мира.

В случае, если участник международной группы не является налоговым резидентом или постоянным представительством ни в одном из государств (территорий), то в настоящем элементе должен указываться код "X5".

Код государства (территории), указанный в настоящем элементе, не должен отличаться от кода государства (территории), указанного в элементе "Страна налогового резидентства (код)" согласно подпункту 3 пункта 25 настоящего Порядка;

4) в элементе "Номер налогоплательщика (его аналог)" должен указываться номер налогоплательщика (его аналог), присвоенный налоговым органом (иным уполномоченным органом) в иностранном государстве (территории), налоговым резидентом которого или постоянным представительством в котором является участник международной группы.

В случае, если участник международной группы не имеет номера налогоплательщика (его аналог) в государстве (территории), налоговым резидентом которого или постоянным представительством в котором такой участник является, должен указываться налоговый номер, присвоенный налоговым органом (иным уполномоченным органом) в государстве (территории), в соответствии с законодательством которого создан (учрежден) и (или) зарегистрирован такой участник.

В случае, если участник международной группы не имеет номера налогоплательщика (его аналога) ни в одном из иностранных государств (территорий), то в настоящем элементе должна указываться аббревиатура "NOTIN";

5) в элементе "ИНН" должен указываться ИНН, присвоенный участнику международной группы при постановке на учет в налоговом органе, по основаниям, предусмотренным Кодексом.

Для российской организации должен указываться ИНН, присвоенный налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Для иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации, должен указываться ИНН на основании уведомления о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения такой организации по форме N 11УП-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@.

Для иностранной организации, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, должен указываться ИНН на основании свидетельства о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

Элемент "ИНН" обязателен для заполнения в случае, если в элементе "Страна налогового резидентства (код)", предусмотренного в подпункте 3 настоящего пункта, указан код "RU";

6) в элементе "Страна, присвоившая номер налогоплательщика (код)" должен указываться код государства (территории), налоговый орган (иной уполномоченный орган) которого присвоил участнику международной группы номер налогоплательщика, указанному в подпункте 4 или 5 настоящего пункта. Код государства (территории) должен указываться в соответствии с двузначными буквенными кодами Общероссийского классификатора стран мира;

7) в элементе "Регистрационный номер (его аналог)" должен указываться регистрационный номер, присвоенный налоговым органом (иным уполномоченным органом) в государстве (территории), в соответствии с законодательством которого создан (учрежден) или зарегистрирован участник международной группы.

Например, если участник международной группы является:

российской организацией, то должен указываться ОГРН;

иностранной организацией, то должен указываться регистрационный номер в государстве (территории), в соответствии с законодательством которого создана (учреждена) или зарегистрирована организация;

иностранной структурой без образования юридического лица, то должен указываться регистрационный номер иностранной структуры в государстве (территории), в соответствии с законодательством которого создана (учреждена) или зарегистрирована такая структура либо ее управляющее лицо.

Элемент не обязателен для заполнения;

8) в элементах "Тип регистрационного номера (в русской транскрипции)" и "Тип регистрационного номера (в латинской транскрипции)" должен указываться тип регистрационного номера, заполненного в подпункте 7 настоящего пункта в русской и латинской транскрипции соответственно.

Если участник международной группы является:

российской организацией, то в русской транскрипции должен указываться текст "ОГРН", в латинской - "OGRN";

иностранной организацией, то должен указываться соответствующий тип регистрационного номера организации в иностранном государстве (территории);

иностранной структурой без образования юридического лица, то должен указываться соответствующий тип регистрационного номера такой структуры либо ее управляющего лица.

Элементы не обязательны для заполнения;

9) в элементе "Страна, присвоившая регистрационный номер (код)" должен указываться код государства (территории), налоговый орган (иной уполномоченный орган) которого присвоил участнику международной группы регистрационный номер. Код государства (территории) должен указываться в соответствии с двузначными буквенными кодами Общероссийского классификатора стран мира.

Элемент не обязателен для заполнения;

10) в элементах "Наименование участника международной группы (в русской транскрипции)" и "Наименование участника международной группы (в латинской транскрипции)" должно указываться полное наименование участника международной группы, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах, в русской и латинской транскрипции соответственно.

В случае, если указываются сведения об обособленном подразделении участника международной группы, деятельность которого приводит к образованию постоянного представительства на территории государства (территории), код которого указан в элементе "Страна налогового резидентства (код)", предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта, то в элементах "Наименование участника международной группы (в русской транскрипции)" и "Наименование участника международной группы (в латинской транскрипции)" перед наименованием такого участника должна указываться аббревиатура "(П.П.)" и "(Р.Е.)" в элементах для русской и латинской транскрипции соответственно;

11) в элементе "Сведения об адресе участника международной группы" должен указываться адрес участника международной группы либо, если участником является иностранная структура без образования юридического лица, у которой адрес отсутствует, то должен указываться адрес управляющего лица такой структуры, которые заполняются в следующих элементах:

в элементе "Тип адреса (код)" должен указываться один из кодов, определяющий тип адреса:

"OECD301" - адрес места нахождения и места осуществления предпринимательской деятельности;

"OECD302" - адрес места нахождения;

"OECD303" - адрес места осуществления предпринимательской деятельности;

"OECD304" - адрес места регистрации обособленного подразделения;

"OECD305" - неопределенный адрес в рамках указанной классификации;

в элементе "Страна расположения адреса (код)" должен указываться код государства (территории) на территории которого расположен адрес участника международной группы. Код государства (территории) должен указываться в соответствии с двузначными буквенными кодами Общероссийского классификатора стран мира;

в элементах "Адрес (иной) (в русской транскрипции)" и "Адрес (иной) (в латинской транскрипции)" должен указываться адрес участника международной группы в русской и латинской транскрипции соответственно.

Элементы "Адрес (иной) (в русской транскрипции)" и "Адрес (иной) (в латинской транскрипции)" обязательны для заполнения в случае, если адрес участника международной группы не может быть отражен в элементе "Адрес (формализованный)".

Элемент "Адрес (формализованный)" состоит из следующих элементов, предусмотренных в таблице 4.16 Формата: "Почтовый индекс (российский)", "Почтовый индекс (иностранный)", "Абонентский ящик", "Регион (в русской транскрипции)", "Регион (в латинской транскрипции)", "Район (в русской транскрипции)", "Район (в латинской транскрипции)", "Город (иной населенный пункт) (в русской транскрипции)", "Город (иной населенный пункт) (в латинской транскрипции)", "Улица (в том числе, проспект, переулок) (в русской транскрипции)", "Улица (в том числе, проспект, переулок) (в латинской транскрипции)", "Номер дома (владения)", "Номер корпуса (строения)", "Номер офиса (квартиры)" участника международной группы в государстве (территории), код которого указан в элементе "Страна расположения адреса (код)", с учетом квалификации адреса, указанного в элементе "Тип адреса (код)" настоящего подпункта;

12) элемент "Сведения о стране регистрации (инкорпорации) участников международной группы, о типах их экономической деятельности, а также дополнительной информации" состоит следующих элементов:

в элементе "Страна регистрации (инкорпорации) (код)" должен указываться код государства (территории), в соответствии с законодательством которого создан (учрежден) или зарегистрирован участник международной группы. Код государства (территории) должен указываться в соответствии с двузначными буквенными кодами Общероссийского классификатора стран мира;

в элементе "Дополнительные сведения об участнике международной группы" должны указываться сведения в отношении участника международной группы, на языке, код которого указан в элементе "Язык информации (код)" согласно пункту 10 настоящего Порядка. Например, должен указываться характер экономической деятельности участника, если в отношении такого участника в элементе "Сведения о типе экономической деятельности" указан код "CBC513" - "иной тип деятельности". Также в настоящем пункте может быть указано основание признания в качестве участника международной группы в соответствии с Кодексом, сведения о дате прекращении организации (прекращении деятельности постоянного представительства), являющейся участником.

В том случае, если дополнительные сведения относятся не только к конкретному участнику, но и к деятельности международной группы в целом, то в зависимости от содержания такие дополнительные сведения должны указываться в элементе "Дополнительная информация по численности работников" или "Дополнительная информация к страновому отчету" согласно подпунктам 2 - 5 или 6 - 15 пункта 27, а также согласно пункту 28 настоящего Порядка соответственно.

Элемент "Дополнительные сведения об участнике" необязателен для заполнения, за исключением случая, когда в элементе "Сведения о типе экономической деятельности" указан код "CBC513";

в элементе "Сведения о типе экономической деятельности" должен указываться один или несколько следующих кодов, определяющих тип экономической деятельности участника:

"CBC501" - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

"CBC502" - владение или управление интеллектуальной собственностью;

"CBC503" - закупки и снабжение;

"CBC504" - производство и обработка;

"CBC505" - продажи, маркетинг или дистрибуция (сбыт);

"CBC506" - административная, управленческая или иная обеспечивающая деятельность;

"CBC507" - предоставление услуг независимым лицам;

"CBC508" - внутригрупповое финансирование;

"CBC509" - предоставление регулируемых финансовых услуг;

"CBC510" - страхование;

"CBC511" - владение акциями или иными ценными бумагами;

"CBC512" - отсутствие деятельности;

"CBC513" - иной тип деятельности <5>.

--------------------------------

<5> Код "CBC513" должен указываться в том случае, если экономическая деятельность участника не может быть достоверно отражена ни одним из других вышеуказанных кодов. Если в отношении деятельности участника выбран код "CBC513", то характер такой иной деятельности должен быть описан в элементе "Дополнительные сведения об участнике".