Статья 22. Устранение двойного налогообложения

1. Применительно к России двойное налогообложение устраняется следующим образом:

Если резидент России получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогами в Бельгии, сумма налога на доход, уплаченного в Бельгии, может быть вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в России. Однако сумма такого вычета не должна превышать сумму налога на эти доход или капитал, рассчитанного в соответствии с российскими налоговыми законами и правилами.

2. Применительно к Бельгии двойное налогообложение устраняется следующим образом:

a) Если резидент Бельгии получает доход, не являющийся дивидендами, процентами или доходами от авторских прав и лицензий, или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогами в России, Бельгия может освободить от налогообложения эти доход или капитал, но при расчете налога на остаток дохода или капитала этого резидента может применить ту ставку налогообложения, которая бы использовалась в случае, если бы упомянутые налог или капитал не были освобождены от налогообложения.

Независимо от положений настоящего подпункта и любого другого положения настоящей Конвенции при расчете дополнительных налогов, установленных бельгийскими муниципалитетами и городами, Бельгия будет принимать в расчет заработанный доход (revenus professionnels - beroepsinkomsten), освобождаемый от налогообложения в Бельгии в соответствии с положениями настоящего подпункта. Эти дополнительные налоги рассчитываются по налогу, который подлежал бы уплате в Бельгии, если бы упомянутый доход был получен из бельгийских источников.

b) Освобождение от налогообложения, предоставляемое в соответствии с подпунктом a), также предоставляется в отношении дохода, который в соответствии с бельгийским законодательством рассматривается в качестве дивидендов, полученных резидентом Бельгии от участия в организации, место фактического управления которой находится в России, если в России облагается налогом не данная организация как таковая, а резидент Бельгии пропорционально его участию в такой организации - в отношении дохода, из которого выплачивается доход, рассматриваемый в качестве дивидендов в соответствии с бельгийским законодательством. Доход, освобождаемый от налогообложения, состоит из дохода, полученного после вычета всех издержек, понесенных в Бельгии или за ее пределами в связи с управлением таким участием в организации.

c) Дивиденды, полученные компанией-резидентом Бельгии от компании-резидента России, освобождаются в Бельгии от налогообложения налогом на доход корпораций на условиях и в пределах, установленных бельгийским законодательством.

d) Если компания-резидент Бельгии получает от компании-резидента России дивиденды, которые не освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом c), такие дивиденды тем не менее освобождаются в Бельгии от обложения налогом на доход корпораций, если компания-резидент России действительно занимается активной предпринимательской деятельностью в России.

В этом случае такие дивиденды освобождаются от налогообложения на условиях и в пределах, установленных бельгийским законодательством, за исключением тех, которые относятся к фискальному режиму, применимому к компании-резиденту России или к доходу, из которого выплачиваются дивиденды. Настоящее положение применяется только к дивидендам, выплачиваемым из прибыли, полученной за счет активного ведения предпринимательской деятельности, при условии что участие в компании, выплачивающей дивиденды, отвечает законным финансовым или экономическим нуждам и не осуществляется в основном в налоговых целях.

Компания не будет считаться фактически занятой активной предпринимательской деятельностью в России, если такая компания является инвестиционной компанией, финансовой компанией (кроме банка), казначейской компанией или если такая компания владеет портфельными инвестициями или авторским правом, патентом, торговой маркой, дизайном, моделью, планом, секретной формулой или процессом, и это владение составляет в совокупности более трети ее активов и не является частью активного ведения предпринимательской деятельности.

e) В соответствии с положениями бельгийского законодательства, касающегося вычетов из бельгийского налога налогов, уплаченных за рубежом, если резидент Бельгии получает часть своего совокупного дохода, подлежащего налогообложению в Бельгии, в виде процентов или доходов от авторских прав и лицензий, то российский налог, которым обложен подобный доход, может быть разрешен к вычету из бельгийского налога на этот доход.

f) Если в соответствии с бельгийским законодательством, убытки расположенного в России постоянного представительства предприятия, управляемого резидентом Бельгии, фактически были вычтены из прибыли этого предприятия при его налогообложении в Бельгии, то освобождение от налогообложения, предоставляемое подпунктом a), не применяется в Бельгии в отношении прибыли, относящейся к этому представительству и полученной в другие налоговые периоды, в пределах, в которых эта прибыль была также освобождена от налогообложения в России в связи с компенсацией за упомянутые убытки.