2. Проверка приобретения, распределения, выдачи и учета путевок на санаторно - курортное лечение

2. Проверка приобретения, распределения, выдачи

и учета путевок на санаторно - курортное лечение

Проверяется исполнение страхователем требований нормативных правовых актов и нормативных документов Фонда, регулирующих вопросы организации санаторно - курортного обслуживания.

Проверке подлежат: расчетная ведомость по форме 4-ФСС РФ, расчеты по социальному страхованию, договоры о приобретении путевок, первичные бухгалтерские документы (счета, накладные), ведение аналитического учета путевок в книге учета, поступления и выдачи путевок (ф. 13-ФСС) <*>, протоколы комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию, приходные кассовые документы на оплату частичной стоимости путевок.

--------------------------------

<*> Далее - книга учета путевок.

2.1. Проверить правильность учета и хранения документов по приобретению и выдаче путевок в бухгалтерии страхователя.

Установить общее количество путевок, отнесенных на расходы по социальному страхованию в проверяемом периоде:

приобретенных страхователем самостоятельно;

полученных страхователем от исполнительного органа Фонда.

Путевки, приобретенные страхователем самостоятельно, учитываются на счете "Денежные документы".

Путевки, полученные страхователем в подотчет от исполнительного органа Фонда, учитываются на забалансовом счете "Бланки строгой отчетности".

2.2. Проверить правильность списания путевок на расходы по социальному страхованию.

Списание полной стоимости путевок на расходы по социальному страхованию производится по мере выдачи путевок (п. 4.7 Инструкции о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования). Частичная стоимость путевок, внесенная работающими в кассу по приходным ордерам, зачисляется в доходную часть бюджета Фонда. При этом в таблице "Расходы по государственному социальному страхованию с начала года" расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ по строкам 11 и 15 указывается полная стоимость выданных путевок на санаторно - курортное лечение и оздоровление, а в таблице "Расчеты по государственному социальному страхованию" по строке 6 - частичная стоимость выданных путевок, внесенная работниками в кассу.

Путевки, приобретенные страхователем самостоятельно, списываются со счета "Денежные документы" и относятся на счет "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по мере выдачи, а затем отражаются в расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ в соответствующих таблицах.

Путевки, полученные в подотчет от исполнительного органа Фонда, по мере выдачи отражаются страхователем в таблице "Путевки, выданные за счет средств социального страхования на санаторно - курортное обслуживание работников и их детей" расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ.

На каждую путевку, выданную за счет средств Фонда, в бухгалтерии страхователя должны быть приходные и расходные документы (договоры, счета, накладные, приходный ордер об уплате частичной стоимости, если путевка выдана не бесплатно, документы, подтверждающие ее использование, железнодорожный билет, если производилась оплата проезда к месту лечения), которые хранятся в порядке, установленном для хранения денежных документов.

2.3. Проверить ведение аналитического учета путевок в книге учета, поступления и выдачи путевок (ф. 13-ФСС).

2.3.1. Соответствуют ли путевки, зарегистрированные в книге учета путевок (ф. 13-ФСС), данным бухгалтерского учета и первичным бухгалтерским документам (приходным накладным) по количеству, сумме и видам.

2.3.2. Провести сверку путевок, списанных на расходы по социальному страхованию по данным бухгалтерского учета, данным книги учета путевок (ф. 13-ФСС) и расчетной ведомости по ф. 4-ФСС РФ.

2.3.3. Установить количество неиспользованных путевок с истекшими сроками заездов, в том числе:

по вине страхователя (несвоевременность оформления и выдачи путевки, отсутствие заявки на путевку и т.п.);

по уважительным причинам (смерть или заболевание работника, получившего путевку, или вследствие иных, объективно препятствующих ее использованию причин, подтвержденных документально).

Установить, нет ли случаев недостач либо излишков путевок.

Обязать лицо, на которое возложена ответственность за реализацию путевок, представить письменное объяснение по выявленным фактам.

2.4. Проверить порядок распределения и выдачи путевок.

2.4.1. Образована ли у страхователя комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию, поскольку в соответствии с Инструкцией N 64 вопросы предоставления работникам путевок в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, приобретенных за счет средств Фонда, решаются комиссией (уполномоченным) по социальному страхованию совместно с представителями профсоюзов в данной организации.

2.4.2. На каждую выданную путевку в комиссии по социальному страхованию (у уполномоченного) должны быть в наличии документы:

заявление получателя;

медицинское заключение (ф. 070у);

запись в журнале учета нуждающихся в санаторно - курортном лечении;

протокол заседания комиссии социального страхования или решение уполномоченного о выделении путевки и условиях ее оплаты, о выделении средств на проезд к месту лечения (если стоимость проезда возмещалась работнику).

2.4.3. Установить, нет ли случаев продажи работающим и членам их семей путевок, приобретенных за счет средств Фонда и предназначенных для выдачи бесплатно или с частичной оплатой, за полную стоимость. При установлении таких фактов следует выяснить: кому, на основании чьих распоряжений проданы путевки, оприходованы ли полученные за них деньги, приобретены ли взамен их путевки для последующей выдачи на льготных условиях.

2.4.4. Проверить в отделе кадров приказы о предоставлении отпусков работникам, получившим путевки, чтобы исключить случаи реализации путевок лицам, не работающим в данной организации, либо работающим по совместительству.

2.4.5. При проверке обратить внимание на соблюдение сроков выдачи путевок, установленных норм выдачи бесплатных путевок, очередности при выделении путевок, а также на порядок обеспечения путевками отдельных категорий работающих граждан, имеющих право на льготы.

2.5. В результате сопоставления первичных бухгалтерских документов, расчетов по социальному страхованию, данных аналитического учета и отчетных данных проверить достоверность предоставленной в исполнительный орган Фонда расчетной ведомости по ф. 4-ФСС РФ.

2.6. Не принимаются к зачету в счет средств Фонда:

стоимость путевок, не использованных ("сгоревших") по вине страхователя;

стоимость путевок, переданных лицам, не работающим в данной организации;

расходы, произведенные страхователем без письменного согласования с исполнительным органом Фонда сверх установленного норматива на санаторно - курортное обслуживание работников и оздоровление детей;

расходы, произведенные страхователем в счет установленного норматива, при нарушении порядка приобретения, выдачи и использования путевок за счет средств Фонда (п. 7.10 Инструкции о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования, п. 6.2 Инструкции N 64).

Не принятые к зачету расходы по путевкам, выданным за счет средств Фонда, отражаются по строке "Не принято к зачету расходов" таблицы "Расчеты по государственному социальному страхованию" расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ независимо от того, приобретены эти путевки страхователем самостоятельно либо получены под отчет от исполнительного органа Фонда.

2.7. Количественные данные по результатам проверки приобретения, распределения, выдачи и учета путевок на санаторно - курортное лечение включаются в акт проверки страхователя в виде приложения.