Порядок заполнения декларации

Строка 300 "Объект налогообложения".

Для индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (строка 100) за вычетом расходов, связанных с их извлечением (строка 200).

Строка 400 "Объект налогообложения для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения".

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Пример.

При осуществлении налогоплательщиком нескольких видов деятельности на основании выданных патентов объект налогообложения определяется суммированием доходов от каждого вида деятельности.

Если налогоплательщик по одним видам деятельности применяет упрощенную систему налогообложения, а по другим производит уплату налогов в общеустановленном порядке, при определении объекта налогообложения им заполняется также и строка 300.

Строка 500 "Сумма налоговых льгот".

По данной строке отражаются налоговые льготы, предоставленные налогоплательщику в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 239 НК РФ.

Строка 600 "Налоговая база".

В пункте "а" указывается налоговая база индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств, определяемая как разность между объектом налогообложения (стр. 300) и суммой налоговых льгот (стр. 500).

В пункте "б" отражается налоговая база индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, определяемая как разность между объектом налогообложения (стр. 400) и суммой налоговых льгот (стр. 500).

Если налогоплательщик по одним видам деятельности применяет упрощенную систему налогообложения, а по другим производит уплату налогов в общеустановленном порядке, налоговая база определяется суммированием значений пунктов "а" и "б".

Налогоплательщиком налоговая база отражается в зависимости от ее величины по соответствующим строкам (610 - 642).

Пример.

Доходы, полученные от предпринимательской или иной профессиональной деятельности налогоплательщиком, являющимся инвалидом, составили 700 000 рублей.

Расходы, связанные с извлечением доходов, - 200 000 рублей.

Объект налогообложения - 500 000 рублей.

Отражается:

по строке 500 - "100 000"

по строке 600 пункт "а)" - "400 000"

по строке 630 - "400 000"

по строке 632 - "100 000"

Строка 700 "Начислено налога за налоговый период" определяется как сумма строк 710 - 730.

По строкам 710 - 730 отражаются начисленные суммы налога за налоговый период в ПФР, федеральный ФОМС, в территориальный ФОМС.

Расчет суммы налога, начисляемой в ПФР, производится следующим образом.

Пример 1. С налоговой базы до 100 000 рублей: стр. 610 гр. 3 х стр. 610 гр. 6.

Пример 2. С налоговой базы 230 000 рублей: стр. 621 гр. 6 + стр. 622 гр. 3 х стр. 622 гр. 6.

При этом по строке 622 гр. 3 отражается сумма 130 000 рублей.

Начисление налога в другие фонды производится в аналогичном порядке.

По строке 800 "Сумма уплаченных авансовых платежей за истекший налоговый период - всего" отражается сумма фактически внесенных налогоплательщиком авансовых платежей, уплаченных им на основании налоговых уведомлений (стр. 810 + стр. 820 + стр. 830); в том числе в разрезе фондов.

По строке 900 "Подлежит доплате (+), зачету либо возврату (-) по итогам налогового периода, всего" отражается сальдо расчетов по уплате налога за налоговый период, в том числе в разрезе фондов. Определяется как сумма строк 910 - 930.

По строкам 910 - 930 отражается сальдо расчетов по уплате налога в ПФР и в фонды ОМС, которое определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой уплаченных авансовых платежей за истекший налоговый период (в ПФР стр. 710 - стр. 810, в федеральный ФОМС стр. 720 - стр. 820, в территориальный ФОМС стр. 730 - стр. 830).