III. Учет расчетов с вкладчиками и участниками по пенсионным взносам и выплатам

III. Учет расчетов с вкладчиками и участниками

по пенсионным взносам и выплатам

9. Для учета расчетов по пенсионным взносам в соответствии с условиями пенсионного договора используется счет 72 "Страховые взносы", субсчет "Расчеты по пенсионным взносам".

Суммы поступивших пенсионных взносов по пенсионным договорам отражаются по кредиту счета 72 "Страховые взносы", субсчет "Расчеты по пенсионным взносам", в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Поступившие пенсионные взносы, направленные на формирование резервов покрытия пенсионных обязательств, отражаются по дебету счета 72 "Страховые взносы", субсчет "Расчеты по пенсионным взносам", и кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резервы покрытия пенсионных обязательств". Одновременно осуществляются записи по увеличению сумм на солидарных и (или) именных пенсионных счетах.

Аналитический учет по субсчету "Расчеты по пенсионным взносам" счета 72 "Страховые взносы" ведется в разрезе каждого вкладчика, каждого пенсионного договора.

10. Для учета расчетов с участниками и вкладчиками Фонда по начисленным им суммам и выплатам, осуществляемым в соответствии с условиями пенсионного договора, используется счет 74 "Страховые выплаты", субсчет "Расчеты по пенсионным выплатам".

Суммы начисленных пенсионных выплат по пенсионным договорам отражаются по кредиту счета 74 "Страховые выплаты", субсчет "Расчеты по пенсионным выплатам", и дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резервы покрытия пенсионных обязательств".

По дебету счета 74 "Страховые выплаты", субсчет "Расчеты по пенсионным выплатам", отражаются:

удержание налога на доходы физических лиц с начисленных сумм выплат в порядке и в случаях, установленных налоговым законодательством, - в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";

фактические выплаты участникам и вкладчикам фонда - в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 74 "Страховые выплаты" ведется по расчетам по негосударственным пенсиям, по выкупным суммам при досрочном расторжении договора, по выкупным суммам, переводимым в соответствии с условиями договора по требованию участников, вкладчиков в другие фонды, по наследуемым выкупным суммам и т.п. и лицевым (именным) счетам участников Фонда.

11. Для учета обязательств Фонда по пенсионным договорам используется забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

На счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" учитывается современная стоимость обязательств Фонда по выплате негосударственных пенсий, определенная на основании актуарных расчетов по методике Фонда.

Методика осуществления актуарных расчетов Фонда по каждому виду применяемых Фондом пенсионных схем приводится в пенсионных правилах Фонда.

Аналитический учет обязательств Фонда ведется по каждому виду применяемых Фондом пенсионных схем.