Зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов и единого социального налога (взноса)

Зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм

страховых взносов и единого социального налога (взноса)

Порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени определен статьей 78 Кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 78 Кодекса по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который направлена излишне уплаченная сумма налога.

С введением единого социального налога (взноса) предусмотрено обособление долей этого налога, уплачиваемых налогоплательщиками отдельными платежными поручениями по каждому Фонду и зачисляемых на лицевые счета органов федерального казначейства, открытые в банках на балансовом счете 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации".

Согласно статье 9 Федерального закона N 118-ФЗ суммы излишне уплаченных страховых взносов в Фонды по состоянию на 1 января 2001 года подлежат зачету в счет уплаты единого социального налога (взноса) или возврату в порядке, установленном Кодексом.

Таким образом, если по страховым взносам в какой-либо Фонд по состоянию на 1 января 2001 года имеются излишне уплаченные суммы, то по решению налогового органа, принятому на основании письменного заявления налогоплательщика, эти суммы могут быть зачтены в счет предстоящих платежей той доли единого социального налога (взноса), которая подлежит зачислению в этот Фонд.

Переплата по страховым взносам, образовавшаяся по состоянию на 1 января 2001 года в результате уплаты этих взносов в порядке неденежных расчетов (натуроплата, векселя и т.п.), также засчитывается в счет уплаты единого социального налога (взноса) в соответствующий Фонд.

Зачет сумм страховых взносов или доли единого социального налога (взноса), излишне уплаченных (взысканных) в один Фонд, в счет погашения задолженности по страховым взносам или доле единого социального налога (взноса), образовавшихся по другому Фонду, не производится.

Распоряжением Правительства Российской Федерации от 16 октября 2000 года N 1462-р Минтруду России поручено до 28 декабря 2000 года провести выверку с плательщиками сумм уплаты страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и при установлении фактов излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществить до 16 января 2001 года их возврат за счет имеющихся остатков на счетах Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации в счет предстоящих платежей по единому социальному налогу (взносу) или иным налогам, поступающим в федеральный бюджет, не производится. Также указанные суммы не подлежат возврату за счет средств от поступления единого социального налога (взноса) или из федерального бюджета.

Порядок возврата излишне взысканного налога, а также пени определен статьей 79 Кодекса.

Возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов и единого социального налога (взноса) осуществляет орган федерального казначейства на основании заключений налоговых органов в следующем порядке:

- по страховым взносам

Возврат осуществляется с лицевого счета, открытого органу федерального казначейства для зачисления средств, поступающих с 16 января 2001 года в счет погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в бюджет того Фонда (за исключением Государственного фонда занятости населения Российской Федерации), по которому у плательщика образовалась переплата.

Излишне уплаченные суммы страховых взносов подлежат возврату в пределах остатков средств на начало дня и дневных поступлений средств на вышеназванный лицевой счет соответствующего Фонда.

Возврат плательщику сумм страховых взносов, излишне уплаченных в порядке неденежных расчетов (натуроплата, векселя и т.п.), не производится, а осуществляется только их зачет в счет уплаты единого социального налога (взноса):

- по единому социальному налогу

Возврат осуществляется с лицевого счета, открытого органу федерального казначейства для перечисления единого социального налога (взноса) в бюджет того Фонда, по которому у плательщика образовалась переплата.

Излишне уплаченные (взысканные) суммы налога также подлежат возврату в пределах остатков средств на начало дня и дневных поступлений средств на вышеназванный лицевой счет соответствующего Фонда.

При взыскании задолженности по страховым взносам в Фонды налоговым органам также следует руководствоваться:

- Письмом МНС России от 3 октября 2000 года N БГ-6-12/774 "Об уведомлении налогоплательщиков о введении с 1 января 2001 года единого социального налога";

- Письмом МНС России от 20 октября 2000 года N БГ-6-07/814, Минтруда России от 18 октября 2000 года N 214-АП, Пенсионного фонда Российской Федерации от 18 октября 2000 года N КА-16-27/9192, Фонда социального страхования Российской Федерации от 18 октября 2000 года N 02-08/06-2134П, Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 18 октября 2000 года N 4875/20-2/и о формах Реестров и Сводных реестров передачи данных и Актов сверки расчетов плательщиков страховых взносов с фондами, а также Методических указаниях по порядку организации передачи государственными внебюджетными социальными фондами в налоговые органы сведений о плательщиках страховых взносов;

- Письмом МНС России от 26 октября 2000 года N 09-03-13/4269, доводящим до управлений МНС России по субъектам Российской Федерации Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 октября 2000 года N 93н "О внесении дополнений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", которым введены коды бюджетной классификации для учета доходов от уплаты единого социального налога (взноса), а также для учета платежей, поступающих в погашение задолженности предыдущих лет по уплате страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды;

- Письмом МНС России от 31 октября 2000 года N БГ-6-07/836 "Об организации работы по введению единого социального налога (взноса)";

- Письмом МНС России от 13 ноября 2000 года N ФС-6-09/868 "О мероприятиях по обеспечению учета единого социального налога (взноса)";

- Письмом МНС России от 16.01.2001 N ФС-6-09/24, доводящим до управлений МНС России по субъектам Российской Федерации Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.2001 N 3н "Об утверждении Правил зачисления взносов, уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса), на счета органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации и перечисления этих средств в бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов, а также по зачислению недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды (в том числе в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации), образовавшихся на 1 января 2001 года, на эти счета и перечисления указанных средств в бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов и федеральный бюджет";

- Письмом МНС России от 17.01.2001 N ФС-6-07/35, доводящим до управлений МНС России по субъектам Российской Федерации Указания Центрального банка Российской Федерации от 05.01.2001 N 898-У и Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.2001 N 5н "О порядке работы банков с расчетными документами на перечисление (взыскание) денежных средств в государственные социальные внебюджетные фонды в связи с введением с 1 января 2001 года единого социального налога (взноса)".