Бухгалтерский учет сделок репо

16.

Какой балансовый счет бухгалтерского учета следует использовать профессиональному участнику рынка ценных бумаг для отражения требований и обязательств по возврату денежных средств, переданных и полученных по первой части договоров репо с центральным контрагентом, заключенных на Московской бирже от своего имени и за свой счет?

По каким символам ОФР необходимо отражать процентные расходы (доходы) по договорам репо с центральным контрагентом?

В соответствии с пунктами 9.7 и 9.12 Положения Банка России N 494-П и пунктами 4.1 и 4.2 приложения 2 к Положению Банка России N 486-П операции по передаче и получению денежных средств по первой части договоров репо с центральным контрагентом, заключенному профессиональным участником рынка ценных бумаг на Московской бирже от своего имени и за свой счет, и их возврату отражаются на балансовых счетах второго порядка N 47010 "Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям" и N 43708 "Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций".

Признание процентного расхода по договору репо с центральным контрагентом отражается профессиональным участником рынка ценных бумаг в соответствии с пунктом 9.7.3 Положения Банка России N 494-П по символу ОФР 44116. Признание процентного дохода по договору репо с центральным контрагентом отражается в соответствии с пунктом 9.7.4 Положения Банка России N 494-П по символу ОФР 31114.

17.

В соответствии с пунктом 9.7.1 Положения Банка России N 494-П при исполнении первой части договора репо НФО - первоначальный продавец осуществляет перенос стоимости переданных ценных бумаг со счета по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории на соответствующий счет по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

На какой счет следует при этом перенести разницу между ценой покупки переданных долевых ценных бумаг и их справедливой стоимостью при первоначальном признании, учтенную на счете N 50670 "Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании" или на счете N 50671 "Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения"?

При исполнении первой части договора репо НФО - первоначальный продавец осуществляет перенос разницы между ценой покупки переданных ценных бумаг и их справедливой стоимостью при первоначальном признании со счета N 50670 "Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании" или счета N 50671 "Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения" на отдельный лицевой счет, открытый к счету N 50631 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы" или счету N 50626 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы" соответственно.

18.

Центральный контрагент гарантирует исполнение обязательств по договорам репо с центральным контрагентом, заключенным на Московской бирже.

Вправе ли профессиональный участник рынка ценных бумаг оценить резерв под обесценение по прочим предоставленным средствам при отражении в бухгалтерском учете договора репо с центральным контрагентом со сроком исполнения второй части договора репо, не превышающим следующий рабочий день, в размере равном нулю?

В соответствии с пунктом 9.1 Положения Банка России N 494-П и пункту 2.30 положения Банка России от 1 октября 2015 года N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада" профессиональный участник рынка ценных бумаг на дату первоначального признания прочих предоставленных средств по договору репо с центральным контрагентом, оцениваемых по амортизированной стоимости или оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, должен оценить резерв под обесценение в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за 12 месяцев.

Способ оценки ожидаемых кредитных убытков профессиональный участник рынка ценных бумаг определяет (утверждает) в учетной политике, руководствуясь требованиями МСФО (IFRS) 9. В соответствии с пунктом 5.5.17 МСФО (IFRS) 9 способ оценки ожидаемых кредитных убытков должен отражать: (a) непредвзятую и взвешенную с учетом вероятности сумму, определенную путем оценки диапазона возможных результатов;

(b) временную стоимость денег; и

(c) обоснованную и подтверждаемую информацию о прошлых событиях, текущих условиях и прогнозируемых будущих экономических условиях, доступную на дату оценки.

В случае если оценка профессиональным участником рынка ценных бумаг суммы ожидаемых кредитных убытков по всем рассматриваемым в отношении прочих предоставленных средств по договору репо с центральным контрагентом сценариям, соответствующим требованиям МСФО (IFRS) 9, равна нулю, оценка резерва под обесценение может быть равна нулю.