01 Применение пункта 12 Указания N 4954-У при составлении внутренних документов негосударственных пенсионных фондов

В соответствии с пунктом 5 Указания N 4954-У (активная ссылка на указание) негосударственный пенсионный фонд должен рассчитывать текущую стоимость и стоимость активов и величину обязательств в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Согласно пункту 13 Указания N 4954-У НПФ должен рассчитывать текущую стоимость и стоимость активов и величину обязательств в соответствии с внутренним документом, согласованным специализированным депозитарием (его исполнительным органом) фонда.

При этом внутренний документ фонда, согласно пункту 19 Указания N 4954-У, должен содержать методы определения стоимости активов и величины обязательств, соответствующие методам их определения, предусмотренным учетной политикой фонда для целей ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Пункт 12 Указания N 4954-У устанавливает право, а не обязанность фонда, при расчете СЧА использовать значение справедливой стоимости актива / обязательства, определяемой на основе данных второго и третьего уровней иерархии справедливой стоимости, по состоянию на дату ее последнего определения, предшествующую дате расчета СЧА, в случае если накопленное изменение корректировок исходных данных с даты последнего определения справедливой стоимости актива (обязательства) не приводит к изменению стоимости актива (обязательства) более чем на 0,5%.