НАЛОГИ

Уточняется порядок определения налоговой базы по НДС при получении предоплаты в счет передачи некоторых имущественных прав

Речь идет об уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав на жилые дома или жилые помещения и доли в них, гаражи и машино-места.

Установлено, что налоговая база в таких случаях определяется как разница между суммой предоплаты и суммой расходов на приобретение указанных прав, определяемой исходя из доли оплаты.

При этом НДС, уплаченный с предоплаты, можно принять к вычету.

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ)

Упрощается порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте

Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте теперь можно, помимо прочего, контрактом (копией контракта) с российской организацией на поставку товара ее обособленному подразделению, которое расположено за пределами ЕАЭС.

Установлено, что в случае, если контракты ранее были представлены в налоговый орган для обоснования применения нулевой налоговой ставки по НДС или обоснования освобождения от уплаты акциза за предыдущие налоговые периоды, их повторное представление не требуется. Вместо этого необходимо представить уведомление с указанием реквизитов документа, которым были представлены указанные документы, и наименования налогового органа, в который они были представлены.

Кроме того, теперь не нужно представлять копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ. При экспорте в ЕАЭС так можно не представлять указанные документы, если перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представлен в электронной форме.

При этом при обнаружении несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, либо их отсутствия налоговый орган вправе истребовать копии документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ.

Указанные положения применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), совершенных начиная с 1 октября 2018 года.

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ)

Минимальный порог уплаченных организацией налогов для использования заявительного порядка возмещения НДС снижается с 7 до 2 млрд. рублей

Для поручителей также снижается требование по уплате налогов с 7 до 2 млрд. рублей. При этом с 20% до 50% от стоимости чистых активов увеличивается сумма обязательств по поручительствам.

Кроме того, с 10 до 2 млрд. рублей снижена минимальная сумма уплаченных организацией налогов для освобождения от уплаты акциза при реэкспорте без представления банковской гарантии. Аналогичные поправки внесены в отношении уплаченных поручителем сумм налогов. При этом сумма обязательств по поручительствам увеличивается с 20% до 50% от стоимости чистых активов.

Банковская гарантия не представляется налогоплательщиками - организациями, которые осуществляют производство подакцизных товаров на основании договора переработки давальческого сырья, в случае, если у собственника сырья (материалов) совокупная сумма уплаченных налогов составляет не менее 2 млрд. рублей.

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ)

Упрощается порядок подтверждения ставки НДС 0% при компенсации сумм налога участникам системы "tax free"

В налоговый орган необходимо представить реестр, в котором указываются сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога, содержащих отметку таможенных органов РФ, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС и сведения о компенсированной сумме НДС.

В состав сведений, которые указываются в реестре, включается информация о размере налоговой базы, к которой налогоплательщиком применяется нулевая налоговая ставка.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 341-ФЗ; Письма ФНС России от 30.08.2018 N ЕД-4-15/16779@ и от 12.10.2018 N ЕД-4-15/20020@)

Российские перевозчики на железнодорожном транспорте признаются налоговыми агентами при предоставлении на территории РФ железнодорожного подвижного состава или контейнеров на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров

Исключением являются случаи оказания услуг по международной перевозке товаров, транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров для осуществления перевозки, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ.

Указанное положение применяется в отношении услуг, оказанных начиная с 1 октября 2018 года.

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ)

1 октября на сайте ФНС России должны быть размещены новые наборы данных об организациях-налогоплательщиках

Станут доступны следующие сведения:

- сумма, уплаченная организацией в предшествующем календарном году по каждому налогу и сбору, по страховым взносам (без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом);

- суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за предшествующий год.

Указанные сведения в дальнейшем будут размещаться на сайте ФНС России ежегодно 1 октября.

(Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@; Информация ФНС России)

Услуги по внутренним воздушным перевозкам с пунктом отправления или назначения на территории Дальневосточного федерального округа облагаются по нулевой ставке НДС

Указанная льгота применяется до 1 января 2025 года.

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ)

С 1 октября 2018 года налогоплательщики, осуществляющие без лицензии на пользование недрами производство драгметаллов из лома и отходов, могут применять нулевую ставку по НДС при реализации таких драгметаллов

Вступают в силу соответствующие изменения в подпункт 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Также уточнен перечень документов, необходимых для подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по ставке НДС 0%, при реализации указанных товаров.

(Федеральный закон от 27.06.2018 N 159-ФЗ)

Оказание услуг агентом РФ при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, составляющего государственную казну, не подлежит налогообложению НДС

(Федеральный закон от 04.06.2018 N 143-ФЗ)

Вступает в силу порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья

Указанное свидетельство выдается российской организации, осуществляющей переработку нефтяного сырья (в том числе на основе договора об оказании такой организации услуг по переработке нефтяного сырья) в целях получения товаров в виде продуктов, выработанных из нефтяного сырья (прямогонный бензин, автомобильный бензин, авиационный керосин, дизельное топливо, средние дистилляты, высоковязкие продукты), одного или нескольких видов.

Для получения свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, российской организации - заявителю рекомендуется представлять заявление о выдаче свидетельства в двух экземплярах и документы, предусмотренные пунктом 6 статьи 179.7 НК РФ. Форма заявления о выдаче свидетельства рекомендована Письмом ФНС России от 17.12.2018 N ЕД-4-15/24534@.

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 301-ФЗ; Письмо ФНС России от 17.12.2018 N ЕД-4-15/24534@)