Пояснительная записка

175. В пояснительной записке приводится информация о данных, требование о раскрытии которых определено в пункте 27 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, а также других положениях по бухгалтерскому учету (об изменениях учетной политики организации, материальных запасах, основных средствах, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, об информации по аффилированным лицам, об информации по операционным и географическим сегментам и пр.), и не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

Информацию о соответствующих данных рекомендуется включать в пояснительную записку в виде отдельных разделов.

176. В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в Бухгалтерском балансе страховой организации и Отчете о прибылях и убытках страховой организации отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.

177. В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности страховой организации (страховой, инвестиционной и финансовой деятельности по размещению средств страховых резервов и капитала), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности страховой организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении страховой организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах деятельности страховой организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

178. При описании основных показателей деятельности страховой организации необходимо привести дополнительные данные в разрезе важнейших проводимых видов страхования:

а) в отношении страхования иного, чем страхование жизни:

страховые премии (взносы) - всего;

изменение резерва незаработанной премии - всего;

оплаченные убытки (страховые выплаты) - всего;

изменение резервов убытков - всего;

расходы по ведению страховых операций - всего;

результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни (нетто - перестрахование).

Все вышеуказанные показатели следует подразделять на показатели по договорам страхования (основным договорам) и по договорам, принятым в перестрахование, если перестрахование составляет более 10 процентов от страховых премий (взносов) - всего;

б) в отношении страхования жизни:

страховые премии (взносы) - всего;

результат от операций по страхованию жизни (нетто - перестрахование).

Все вышеуказанные показатели следует подразделять на показатели по договорам страхования (основным договорам) и по договорам, принятым в перестрахование, если перестрахование составляет более 10 процентов от страховых премий (взносов) - всего.

Страховые премии (взносы) по страхованию - всего по договорам страхования (основным договорам) следует раскрывать по географическим рынкам оказания страховых услуг (в разрезе субъектов Российской Федерации).

Раскрываются состав, порядок (методы) расчета страховых резервов, использованный при формировании соответствующих показателей бухгалтерской отчетности, с указанием номера и даты документа, в соответствии с которым производилось формирование страховых резервов.

В случае формирования страховой организацией резерва финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, указывается использование средств резерва, с расшифровкой профинансированных мероприятий и эффекта вложения средств в те или иные мероприятия.

Представление страховыми организациями указанных в настоящем пункте показателей и пояснений в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения страховой организации, осуществляется с использованием типовых форм отчетности, представляемой в порядке надзора.

(абзац введен Приказом Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)

179. При наличии у страховой организации договоров перестрахования в пояснительной записке приводятся сведения о страховых и перестраховочных организациях, с которыми взаимодействует страховая организация, с указанием их наименования, месторасположения и видов заключенных договоров перестрахования.

180. Страховая организация, имеющая дочерние и зависимые страховые и другие общества, в пояснительной записке приводит сведения об их наличии, месте нахождения, наименовании и номере лицензии на осуществление страховой деятельности и проводимые виды страхования, а по отношению к нестраховым обществам - вид их деятельности.

Страховая организация, имеющая филиалы и представительства, в пояснительной записке приводит сведения об их наличии, месте нахождения, наименовании.

181. В пояснительной записке дается характеристика недвижимого имущества страховой организации, в том числе приобретенного в порядке размещения средств страховых резервов, с указанием вида имущества, места нахождения, целей использования (для офиса страховой организации и ее структурных подразделений, сдачи в аренду и т.п.). Также приводится характеристика нематериальных активов, дебиторской и кредиторской задолженности.

182. При изложении основных показателей деятельности страховой организации приводится и другая аналитическая информация, необходимая для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении страховой организации и характеристике ее страховой деятельности.

При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей, характеризующих страховую деятельность, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении страховой организации, их причины.

В случае необходимости в пояснительной записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей.

183. При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие ликвидных активов, покрывающих страховые резервы, денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на оценку положения страховой организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

184. При оценке финансового состояния на долгосрочную перспективу приводится характеристика проводимой тарифной политики, политики управления рисками, мероприятий, направленных на расширение страхового поля и сбалансированности портфеля договоров страхования, перестраховочная политика, характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, инвестиционной политики (состав инвестиций, из них акций и облигаций других организаций, котирующихся на фондовых биржах, в том числе на зарубежных, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций) и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

185. В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности страховой организации, критериями которой являются территория и широта рынков оказания страховых услуг и перестрахования, репутация страховой организации, выражающаяся в известности страхователей, заключающих с ней договоры страхования, своевременность исполнения страховых обязательств и др. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических (объем страховых премий (взносов) и страховых выплат всего и по видам страхования по договорам страхования (основным договорам) и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий (взносов) по видам страхования в общем объеме страховых премий (взносов) по договорам страхования (основным договорам), и финансовых (прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни, и т.п.) показателей работы страховой организации за ряд лет. Дается описание перспективы расширения видов страхования, осуществляемых экономических мероприятий, используемых методов по продаже страховых полисов (агенты, брокеры и т.п.) и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

186. Страховые организации, созданные в форме акционерных обществ, в пояснительной записке приводят состав (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения. При этом описываются все виды выплаченного вознаграждения (оплата труда, премии, комиссионные и иные имущественные предоставления (льготы и привилегии).

187. Акционерные страховые общества, ценные бумаги которых обращаются на фондовом рынке, наряду с годовой бухгалтерской отчетностью, сформированной с учетом изложенного выше, составляют годовую бухгалтерскую отчетность исходя из требований Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), разрабатываемых Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности, и представляют ее организатору торговли на рынке ценных бумаг, инвестору и другим заинтересованным лицам по их требованию.

Указанная отчетность представляется в сроки в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете". При этом, если требование представления годовой бухгалтерской отчетности, составленной исходя из требований МСФО, определяет срок ее представления ранее установленного в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", то представляется годовая бухгалтерская отчетность, составленная исходя из требований МСФО, за предыдущий отчетный год.

В случае обращения ценных бумаг на рынке государства, требующем представления отчетности по правилам бухгалтерского учета этого государства, бухгалтерскую отчетность организации следует составлять в соответствии с этими правилами.

188. Достоверность информации годовой бухгалтерской отчетности страховой организации, подлежащей обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации, подтверждается аудитором (аудиторской фирмой), имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности и квалификационный аттестат аудитора в области страхования.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.12.2002 N 124н)