Разъяснение Банка России "По вопросу, связанному с отражением в бухгалтерском учете событий после отчетной даты за 2018 год"

В связи с исключением с 1 января 2019 года из Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций балансовых счетов N 70605 "Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора", N 70610 "Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора", N 70705 "Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора", N 70710 "Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора" (Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения") Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России разъясняет следующее.

При наличии по состоянию на 1 января 2019 года остатков на балансовых счетах N 70605 "Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора" и N 70610 "Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора", исключаемых из Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций с 1 января 2019 года, в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год кредитной организации необходимо в первый рабочий день 2019 года на балансовых счетах N 70701 "Доходы" и N 70706 "Расходы" открыть лицевые счета для отражения доходов и расходов от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора, по символам Отчета о финансовых результатах 25601 "Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора" и 45601 "Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора".

При переносе остатков согласно требованиям подпункта 3.2.2 пункта 3.2 Указания Банка России от 04.09.2013 N 3054-У "О порядке составление кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Указание N 3054-У) остатки на лицевых счетах балансовых счетов N 70605 "Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора" и N 70610 "Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора" переносятся на вновь открытые лицевые счета балансовых счетов N 70701 "Доходы" и N 70706 "Расходы".

События после отчетной даты за 2018 год должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями пункта 3.2 Указания N 3054-У.