Раздел X. Прочее

К разделу K в целях составления Отчета относятся холдинговые компании, занятые в сфере финансовых услуг, основной деятельностью которых является владение активами (контрольными пакетами акций (долей) в уставном (складочном) капитале) группы дочерних организаций. Такие холдинговые компании не оказывают никаких иных услуг предприятиям, акциями (долями) которых владеют.

К разделу M в целях составления Отчета относятся холдинговые компании, занимающиеся управлением, стратегическим и операционным планированием, осуществляющие надзор за деятельностью различных подразделений группы и управление ими, а также принимающие решения, касающиеся группы в целом, а также исполняющие функции текущего контроля и мониторинга ежедневных операций связанных с ними структур. Например, к этой категории относятся головные и региональные офисы группы компаний.

Для прямых инвесторов-нерезидентов, являющихся физическими лицами, в данной части кода указывается NRP.

В пятой части кода (--/---/---/---/***), состоящей из трех разрядов, указывается код SPV для юридического лица - нерезидента, удовлетворяющего одновременно следующим трем признакам:

является дочерней организацией, находящейся под контролем отчитывающегося банка, или прямым инвестором отчитывающегося банка;

активы и пассивы организации представляют собой инвестиции в страны или из стран, отличных от страны регистрации самой организации;

создается для выполнения определенной цели (например, осуществление финансирования компаний группы за счет привлеченных средств, выполнение функций холдинговой компании, выступающей в качестве держателя акций, без исполнения им функций управления компаниями - эмитентами акций).

В остальных случаях указывается код 000.

3.3. Для кодов типа нерезидента ND, NR, N1 и N2 показатели разделов 1 и 2 представляются в разрезе основных видов валют, в которых выражены соответствующие иностранные активы и пассивы отчитывающегося банка по отношению к нерезидентам в рамках ОРПИ.

В заголовочной части раздела 1 в поле "Код валюты актива" и раздела 2 в поле "Код валюты пассива" указывается один из следующих кодов валюты:

3.4. В разделе 1 отражаются следующие активы: требования отчитывающегося банка к нерезидентам и его участие в уставном капитале нерезидентов независимо от валюты, в которой они выражены, или от того, у резидента какой страны они были первоначально приобретены, в том числе вложения в депозитарные расписки на ценные бумаги, если ценные бумаги, лежащие в их основе, выпущены нерезидентами. В разделе 1 также отражается недвижимое имущество, находящееся в собственности отчитывающегося банка, его филиалов и представительств, не являющихся самостоятельными юридическими лицами, на территории иностранных государств.

В разделе 2 отражаются пассивы отчитывающегося банка перед нерезидентами, включая участие нерезидентов в его уставном капитале, независимо от валюты, в которой они выражены.

В разделах 1 и 2 отражаются активы и пассивы по отношению к нерезидентам по состоянию на начало и конец отчетного периода и их движение в течение этого периода. В случае если отчитывающийся банк имел активы или пассивы по отношению к нерезидентам в течение отчетного периода или совершал операции с такими активами или пассивами независимо от вида их валютного выражения и любых других характеристик, они должны быть отражены по одной из строк разделов 1 и 2 соответственно.

По каждой строке в разделах 1 и 2 должно выполняться соотношение: графа 1 + графа 2 + графа 3 + графа 4 = графа 5.

По каждой графе раздела 1 должно выполняться соотношение: сумма значений по строкам А1, А2, А3, А4, А5, А6, А7, А8, А9, А10, А11, А12, А13, А14, А15, А16, А17, А18 должна быть равна значению по строке А50.

По каждой графе раздела 2 должно выполняться соотношение: сумма значений по строкам П1, П2, П3, П4, П5, П6, П7, П8, П9, П10, П11, П12, П13, П14, П15, П16, П17 должна быть равна значению по строке П50.

В случае если вследствие округления указанные соотношения нарушаются, отчитывающийся банк должен восстановить их, округлив соответствующим образом значения в разделе.

3.5. В графах 1 и 5 показываются накопленные активы и пассивы по отношению к нерезидентам по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно.

Данные графы 1 должны полностью совпадать с данными графы 5 (по соответствующей строке) отчета за период, предшествующий отчетному. В случае если эти данные не совпадают по причине того, что в Отчет за предыдущий период отчитывающимся банком были внесены поправки, необходимо одновременно с Отчетом направить в Банк России исправленные отчеты за соответствующие периоды.

3.6. В графах 2 - 4 отражаются изменения в активах и пассивах, которые произошли в течение отчетного периода.

Рост как активов, так и пассивов отражается со знаком "плюс". Снижение как активов, так и пассивов отражается со знаком "минус".

В графе 2 отражаются только такие изменения активов (пассивов), которые представляют собой операции отчитывающегося банка с нерезидентами, то есть являются следствием перехода прав собственности на финансовые активы и принятия обязательств в соответствии с действующими соглашениями между сторонами. Например, приобретение наличной валюты, размещение депозитов, приобретение ценных бумаг при первичном размещении и на вторичном рынке, погашение ссуд, просроченной задолженности, перенос сроков погашения задолженности, начисление и выплата процентов (в том числе на просроченную задолженность), объявление и выплата дивидендов и так далее.

В графе 3 отражаются следующие изменения активов и пассивов:

курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и пассивов, выраженных в иных валютах, в том числе курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и пассивов, выраженных в российских рублях;

переоценка ценных бумаг в оригинальной валюте, не являющаяся процентным доходом;

снижение накопленного участия отчитывающегося банка в уставном капитале нерезидентов или снижение накопленного участия нерезидентов в уставном капитале отчитывающегося банка после объявления дивидендов;

разница между начисленным и выплаченным процентным доходом при досрочном погашении финансового инструмента;

доходы и расходы от операций реализации ценных бумаг, (например, выкуп обязательств по цене ниже цены размещения).

Ввиду сложности непосредственного расчета значений в графе 3 в нее вносятся значения, рассчитанные по остаточному методу: графа 3 = графа 5 - графа 1 - графа 2 - графа 4.

В графе 4 отражаются следующие изменения активов и пассивов:

операции с наличной иностранной валютой с резидентами а также клиентами, резидентная принадлежность которых не определена (поступления в кассу и выбытия из кассы отчитывающегося банка);

операции купли-продажи с резидентами иностранных активов - обращающихся инструментов и инструментов участия в капитале, отражаемые в строках А2, А8, А9, А10, А11, А12, А13, А15.3, А15.4 раздела 1;

операции по переуступке прав требования с резидентами, отражаемые в строках А15.5, А17 и А18 раздела 1;

операции погашения резидентам долговых обязательств отчитывающегося банка, первоначально переданных нерезидентам;

переклассификация обязательства по долговым ценным бумагам отчитывающегося банка, первоначально проданного резиденту и предъявленного к погашению нерезидентом;

операции купли-продажи долевых и долговых инструментов, эмитированных отчитывающимся банком, осуществленные нерезидентами, связанными с отчитывающимся банком ОРПИ, на вторичном рынке как с резидентами (кроме отчитывающегося банка), так и с нерезидентами;

возникновение ОРПИ (или изменение характера ОРПИ) между отчитывающимся банком и нерезидентом. Например, при переходе нерезидента из категории предприятия прямого инвестирования в категорию прямого инвестора в Отчете данные по нерезиденту представляются дважды: в качестве предприятия прямого инвестирования отражается снижение активов (пассивов) отчитывающегося банка по отношению к предприятию прямого инвестирования, в качестве прямого инвестора отражается рост активов (пассивов) отчитывающегося банка по отношению к данному прямому инвестору;

переход иностранных активов и обязательств в категорию просроченной задолженности при несоблюдении сроков погашения, установленных в заключенных договорах;

списание иностранных активов ввиду неплатежеспособности дебитора и постановка на баланс иностранных активов при восстановлении платежеспособности дебитора;

изменение доли накопленного участия нерезидентов в уставном капитале отчитывающегося банка в случае, если расчеты резидентов с нерезидентами осуществлялись через счета, открытые в других банках;

выбытие или возникновение активов или пассивов в случае изменения резидентной принадлежности клиента отчитывающегося банка;

суммы, позволяющие восстановить тождество "графа 5 = графа 1 + графа 2 + графа 3 + графа 4", нарушающееся вследствие изменений методологии расчета показателей при внесении изменений в настоящий Порядок;

прочие изменения в иностранных активах и пассивах, не являющиеся следствием операций и переоценки (например, утрата активов).

3.7. В графе 6 разделов 1 и 2 отражаются дивиденды и начисленные суммы процентов, такие как:

суммы процентов на остатки по корреспондентским и другим счетам, включая проценты на остатки по обезличенным металлическим счетам;

суммы процентов по залоговым, срочным и сберегательным депозитам;

суммы процентов по ссудам, в том числе проценты по "овердрафтам";

суммы процентов на средства, предоставленные (привлеченные) по договорам репо;

суммы процентов по долговым ценным бумагам, в том числе начисленный дисконт и процентный (купонный) доход;

суммы процентов, начисленных по просроченной задолженности, в том числе проценты на просроченные проценты;

суммы процентов по прочим финансовым активам и обязательствам.

В графе 6 раздела 1 по всем строкам, кроме строк А1, А2, А10, А11, А13, А14, отражаются проценты по активам, начисленные к получению в отчетном периоде, выраженные в эквиваленте долларов США, а по строкам А10, А11, А13 - дивиденды, объявленные в отчетном периоде на общем собрании акционеров, также выраженные в эквиваленте долларов США.

По строкам А1, А2, А14 раздела 1 проставляется символ "X".

В графе 6 раздела 2 по всем строкам, кроме строк П12, П13, отражаются проценты по обязательствам, начисленные к платежу в отчетном периоде, а по строкам П12, П13 - дивиденды, объявленные в отчетном периоде. Все данные приводятся в эквиваленте долларов США.

Проценты или дивиденды отражаются в графе 6 независимо от того, в какой валюте они должны выплачиваться. Например, в графе 6 должны отражаться проценты, начисленные к получению в граммах драгоценных металлов по депозитам в драгоценных металлах в банках-нерезидентах.

Доходы и расходы отчитывающегося банка по операциям с нерезидентами, не являющиеся процентами или дивидендами (например, комиссии), в графе 6 не отражаются.

Начисленные проценты или объявленные дивиденды показываются по той строке разделов 1 и 2, по которой были отражены активы или пассивы, на которые они были начислены (объявлены). Например, если проценты были начислены на дебетовые остатки по корреспондентским счетам "НОСТРО", то эти проценты должны быть показаны в графе 6 по строке А3 раздела 1.

Проценты, начисленные в отчетном периоде на долговые ценные бумаги, рассчитываются:

в случае отсутствия денежных потоков, связанных с данной долговой ценной бумагой, - как разница расчетной текущей стоимости долговых ценных бумаг на конец и начало отчетного периода, рассчитанная в оригинальной валюте и переведенная в эквивалент долларов США по среднему курсу Банка России (кросс-курсу) за отчетный период;

в случае наличия денежных потоков для расчета начисленных процентов необходимо отчетный период разделить на составные периоды, границами которых служат даты денежных потоков, и определить начисленные проценты отдельно по каждому периоду. В каждом из этих периодов начисленные проценты представляют собой разницу значений расчетной текущей стоимости долговой ценной бумаги до денежного потока на конец составного периода и расчетной текущей стоимости долговой ценной бумаги после денежного потока на начало составного периода, рассчитанную в оригинальной валюте и переведенную в эквивалент долларов США по среднему курсу Банка России (кросс-курсу) за соответствующий составной период.

Проценты, начисленные на долговые ценные бумаги, представляют собой разницу расчетной текущей стоимости ценных бумаг на конец и начало отчетного периода, рассчитанную в оригинальной валюте и переведенную в эквивалент долларов США по среднему курсу Банка России (кросс-курсу) за отчетный период, увеличенную на сумму денежных потоков по данной долговой ценной бумаге, имевших место в отчетном периоде.

Формула определения расчетной текущей стоимости изложена в пункте 4.9 настоящего Порядка.

Начисленные к получению или платежу проценты или объявленные дивиденды должны быть показаны независимо от того, были они фактически выплачены (получены) или нет.

В случае если обращающийся иностранный актив продается на вторичном рынке, начисленный по нему до даты продажи доход отражается независимо от того, продан он резиденту или нерезиденту. Например, если казначейские векселя США перепродаются отчитывающимся банком другому резиденту, то дисконт и (или) процентный (купонный) доход, начисленные по этим ценным бумагам до даты продажи, должны быть отражены в графе 6.

Начисленные проценты и объявленные дивиденды на иностранные активы или пассивы отчитывающегося банка, увеличивающие их величину, помимо графы 6 отражаются одновременно и по графе 2 разделов 1 и 2. При этом в графе 2 для начисленных процентов учет необходимо производить либо по строкам соответствующих финансовых инструментов, либо по строкам прочих активов (обязательств). Классификация процентов на долгосрочные и краткосрочные осуществляется исходя из срочности финансовых инструментов, на которые они начисляются. Например, если проценты были начислены на долгосрочные активы (обязательства), то они должны быть отражены в графе 2 разделов 1 и 2 по строке долгосрочных активов или обязательств независимо от периодичности производимых по ним фактических выплат и поступлений денежных средств. Выплаты и поступления в счет погашения ранее начисленных доходов и расходов в графе 6 не отражаются. Для объявленных дивидендов учет необходимо производить по строкам прочих требований к нерезидентам (обязательств перед нерезидентами). Начисленные проценты и объявленные дивиденды, за вычетом выплат и поступлений денежных средств по ним, учитываются в графах 1 и 5 разделов 1 и 2.

Движение задолженности по просроченным процентам отражается в разделах 1 и 2 по строкам для учета просроченной задолженности.

При изменении доходности финансового инструмента, вызванном его досрочным погашением, корректировки в графу 6 отчетов предыдущих периодов не вносятся. До момента досрочного погашения финансового инструмента начисление процентов в графе 6 и в графе 2 разделов 1 и 2 производится по первоначальной ставке. Разница между начисленными и фактически выплаченными процентами отражается в графе 3 разделов 1 и 2.

В графе 6 не отражаются доходы (расходы) отчитывающегося банка от проведения арбитражных операций, так как они не связаны с предоставлением (получением) в долг финансовых ресурсов. Доходы (расходы) отчитывающегося банка от проведения арбитражных операций с иностранными активами и пассивами трактуются как доходы (расходы) от изменения активов или пассивов в результате переоценки и отражаются, следовательно, в графе 3.

При перепродаже ценных бумаг по цене, отличной от цены приобретения, соответствующий доход (убыток) также трактуется как изменение активов в результате переоценки.

3.8. В случае если в заголовочной части раздела 1 указывается код типа нерезидента NR, а значение графы 1 или графы 5 по строкам А10 и А13 раздела 1 равно нулю, значения той же графы по остальным строкам также должны быть равны нулю. Исключение составляют случаи, изложенные в пункте 4.12 настоящего Порядка, когда стоимостная оценка доли участия отчитывающегося банка в уставном капитале нерезидентов составляет малую величину и в Отчете округляется до нуля.

В случае если в заголовочной части раздела 2 указывается код типа нерезидента ND, а значение графы 1 или графы 5 по строке П12 раздела 2 равно нулю, значения той же графы по остальным строкам также должны быть равны нулю. Исключение составляют случаи, изложенные в пункте 4.12 настоящего Порядка, когда стоимостная оценка доли участия нерезидентов в уставном капитале отчитывающегося банка составляет малую величину и в Отчете округляется до нуля.

3.9 Финансовые инструменты, имеющие первоначальный срок погашения до одного года включительно, отражаются в Отчете по строкам А5, А8, А17, П3, П6, П8, П10, П16 в соответствии с первоначальным сроком погашения, определяемым от даты размещения актива или обязательства. Финансовые инструменты, имеющие первоначальный срок погашения свыше одного года, отражаются в Отчете по строкам А6, А9, А18, П4, П7, П9, П11, П17.

Пересмотр первоначальных сроков погашения задолженности отражается как погашение старого долга и возникновение новой задолженности с новым сроком погашения. Поэтому при переносе, пролонгировании сроков погашения и операциях типа "ролл-овер" исключительно для целей данного Отчета к первоначальному сроку погашения относится срок от даты переноса, пролонгирования сроков старой задолженности или осуществления "ролл-овера" до даты погашения (независимо от способа группировки задолженности по срокам на синтетических счетах бухгалтерского счета).