I. Виды договоров, в отношении которых требуется предоставление финансовой информации

Ответ: Нет, в отношении данных видов договоров представление финансовой информации не требуется.

1.1 Вопрос: Относится ли договор счета эскроу, открытый в связи с заключением договора участия в долевом строительстве, к договорам, предусматривающим оказание финансовой услуги - обновлено 30.12.2019

Ответ: Исходя из определения договора, предусматривающего оказание финансовой услуги, а также сути правоотношений, возникающих в связи с заключением договора счета эскроу, открываемого в связи с заключением договора участия в долевом строительстве, такой договор подпадает под требования положений главы 20.1 Кодекса.

Таким образом договор счета эскроу, открытый для расчетов по договорам участия в долевом строительстве, необходимо рассматривать как договор, предусматривающий оказание финансовой услуги и анализировать его для целей исполнения норм Главы 20.1 Кодекса и Положения.

1.2. Вопрос: На какие страховые организации и договоры страхования распространяются требования по представлению отчетности в рамках главы 20.1 НК РФ? - обновлено 30.12.2019

Ответ: Согласно абзацу 2 пункта 2 Положения под договором, предусматривающим оказание финансовой услуги среди прочего понимается договор добровольного страхования жизни, а также иной договор, в рамках которого ОФР принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.

Согласно подпунктам 6 и 7 пункта C секции 8 Единого стандарта отчетности ОЭСР в качестве подотчетных страховых договоров рассматриваются договоры, предусматривающие осуществление аннуитетных выплат, а также договоры, имеющие денежное выражение стоимости (cash value).

Следовательно, любые договоры страхования рассматриваются в качестве договоров, предусматривающих оказание финансовой услуги.

В то же время необходимо учитывать, что ряд договоров страхования не подлежат отчетности в связи с Перечнем исключенных договоров, а именно:

- договоры страхования жизни на случай смерти;

- договоры страхования на случай утраты трудоспособности и иные договоры страхования, предусматривающие выплаты страховых сумм для покрытия неблагоприятных экономических последствий наступления страхового случая;

- срочные договоры страхования жизни, срок действия которых истекает до достижения застрахованным лицом возраста 90 лет, при соблюдении условий, определенных Перечнем.

Указанные категории договоров полностью соответствуют исключениям, перечисленным в подпункте 17 пункта C секции 8 Единого стандарта отчетности.

Таким образом, подотчетными страховыми договорами являются договоры добровольного страхования жизни, а также иные договоры страхования и страховые продукты, покрывающие в том числе данный вид страхования.

Исходя из вышеизложенного обязанность по представлению отчетности в ФНС России распространяется на все страховые организации независимо от того, какие виды договоров они заключают в рамках своей деятельности. В то же время в случае если такая организация финансового рынка заключает только исключенные виды договоров, то она представляет в ФНС России информацию об отсутствии сведений для отчетности согласно пункту 19 Положения.