1. Общие положения

1.1. Все учетные данные о хозяйственной деятельности аптек обрабатываются централизованной бухгалтерией на основе журнально - ордерной формы счетоводства, предусмотренной настоящей Инструкцией.

1.2. Основными регистрами являются журналы - ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случаях, когда требуемые аналитические показатели сложно обеспечить непосредственно в журналах - ордерах. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых данные переносят в журналы - ордера.

1.3. Журналы - ордера построены на использовании принципа регистрации в них кредитовых оборотов по каждому балансовому счету в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Дебетовые обороты по каждому счету находят отражение в различных журналах - ордерах, т.е. в тех, где окажется запись в корреспонденции с дебетом этого счета.

1.4. Основные формы журналов - ордеров ведутся в сочетании со вспомогательными ведомостями, группирующими записи по дебету счета в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов.

1.5. По тем счетам, по которым одновременно с журналом - ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с соответствующими итогами других журналов - ордеров по взаимосвязанным счетам. На момент проведения инвентаризации товарно - материальных ценностей и денежных средств в журналах - ордерах и ведомостях обязательно подводятся итоги.

1.6. Типовая корреспонденция по основным операциям приведена в соответствующих графах журналов - ордеров.

1.7. В необходимых случаях журналы - ордера могут дополняться другими корреспондирующими счетами, а также графами для сопутствующих записей, которые вытекают из документов, приложенных к данному журналу - ордеру.

1.8. Итоговые записи в журналах - ордерах должны быть обязательно сверены с данными первичных документов, на основании которых сделаны эти записи, что обеспечивает надлежащий контроль за правильностью учета хозяйственных операций. В журналах - ордерах, учетные записи в которых не могут быть проконтролированы путем сопоставления с соответствующими показателями других регистров, общий итог по кредиту счета проставляется на основе подсчета сумм по первичным документам. Итоговые данные по документам используются для проверки полученных в журнале - ордере итогов по отдельным корреспондирующим счетам.

1.9. После подсчета и проверки месячных итогов журналы - ордера и ведомости к ним подписываются лицом, их составившим, с указанием даты. Кроме того, все журналы - ордера подписываются главным бухгалтером централизованной бухгалтерии или его заместителем.

1.10. Месячные итоги журналов - ордеров записываются в Главную книгу по отдельным счетам, о чем в журнале - ордере делается отметка за подписью лица, производившего запись в Главную книгу. В Главной книге текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Кредитовые обороты (суммы итогов) переносятся одной записью из соответствующего журнала - ордера; дебетовые обороты отдельными суммами из разных журналов - ордеров в корреспонденции с кредитуемыми счетами.

По тем счетам, по которым одновременно с журналом - ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с Главной книгой. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам.

1.11. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах до проставления итогов, осуществляется в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается, а правильная сумма приводится над зачеркнутой. Если ошибка обнаружена в журнале - ордере после проставления в нем итогов, но до внесения их в Главную книгу, исправление должно быть сделано после строки итогов.

После записи в Главную книгу итогов журналов - ордеров никакие исправления в них не допускаются.

Необходимые уточнения оборотов оформляются специально составляемой бухгалтерской справкой, данные которой заносятся в Главную книгу обособленно.

Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в журналах - ордерах дополнительной записью (уменьшение оборотов - красным).

1.12. Для ведения бухгалтерского учета в централизованных бухгалтериях при ЦРА и МРК предусмотрено 9 форм бланков журналов - ордеров.