"Концептуальные основы представления финансовых отчетов"

Отчет (отчеты) о финансовых результатах

Событие

Историческая стоимость

Справедливая стоимость (допущения участников рынка)

Ценность использования (допущения, специфичные для организации)

Текущая стоимость замещения

Первоначальное признание

-

Разница между уплаченным возмещением и справедливой стоимостью приобретенного актива .

Разница между уплаченным возмещением и ценностью использования приобретенного актива.

-

Затраты по сделке, связанные с приобретением актива.

Затраты по сделке, связанные с приобретением актива.

Продажа или потребление актива ,

Расходы, равные исторической стоимости проданного или потребленного актива.

Расходы, равные справедливой стоимости проданного или потребленного актива.

Расходы, равные ценности использования проданного или потребленного актива.

Расходы, равные текущей стоимости замещения проданного или потребленного актива.

Полученные доходы.

Полученные доходы.

Полученные доходы.

Полученные доходы.

(Могут представляться на валовой основе или нетто-основе.)

(Могут представляться на валовой основе или нетто-основе.)

(Могут представляться на валовой основе или нетто-основе.)

(Могут представляться на валовой основе или нетто-основе.)

Расходы в отношении затрат по сделке, связанных с продажей актива.

Расходы в части затрат по сделке, связанных с продажей актива.

Расходы в части затрат по сделке, связанных с продажей актива.

Процентный доход

Процентный доход, начисленный по исторической ставке, обновляемой, если актив предусматривает переменную процентную ставку.

Отражается в составе доходов и расходов, обусловленных изменением справедливой стоимости.

Отражается в составе доходов и расходов, обусловленных изменением ценности использования.

Процентный доход, начисленный по текущей ставке.

(Может быть идентифицирован отдельно.)

(Может быть идентифицирован отдельно.)

Обесценение

Расходы, возникающие в результате того, что историческая стоимость больше не является возмещаемой.

Отражается в составе доходов и расходов, обусловленных изменением справедливой стоимости.

Отражается в составе доходов и расходов, обусловленных изменением ценности использования.

Расходы, возникающие в результате того, что текущая стоимость замещения больше не является возмещаемой.

(Может идентифицироваться отдельно.)

(Может идентифицироваться отдельно.)

Изменения стоимости

Не признаются, кроме случаев, когда необходимо отразить обесценение.

Отражаются в составе доходов и расходов, обусловленных изменением справедливой стоимости.

Отражаются в составе доходов и расходов, обусловленных изменением ценности использования.

Доходы и расходы, отражающие влияние изменений цен (доходы от владения и убытки от владения).

Применительно к финансовым активам - доходы и расходы, обусловленные изменением расчетных денежных потоков.

<a> В данном столбце обобщается информация, предоставляемая в случае, когда в качестве базы оценки применяется ценность использования. Однако, как отмечается в пункте 6.75, из практических соображений ценность использования может не быть приемлемой базой оценки для регулярных переоценок.

<b> Доходы или расходы могут возникнуть при первоначальном признании актива, который приобретается не на рыночных условиях.

<c> Доходы или расходы могут возникнуть, если рынок, на котором приобретается актив, отличается от рынка, который используется в качестве источника ценовой информации, применяемой при оценке справедливой стоимости этого актива.

<d> Потребление актива обычно отражается через показатель себестоимости продаж, амортизацию основных средств или амортизацию нематериальных активов.

<e> Размер полученного дохода обычно равен размеру полученного возмещения, но будет зависеть от базы оценки, используемой в отношении связанного с ним обязательства.

Отчет о финансовом положении Обязательства