КРЕДИТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ

Изменяется План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций

Изменены наименования некоторых счетов, введены новые счета для учета, в частности, операций, связанных с размещением (привлечением) денежных средств, обязательств по выданным банковским гарантиям, долговых ценных бумаг, корректировки резервов на возможные потери.

Некоторые счета удалены из Плана счетов.

(Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У и от 15.02.2018 N 4722-У; Информационное письмо Банка России от 23.04.2018 N ИН-18-18/21; Разъяснение Банка России от 16.04.2018; Разъяснение Банка России от 13.12.2018; Разъяснение Банка России)

Вступают в силу Положения Банка России, которыми установлены порядки отражения кредитными организациями на счетах бухгалтерского учета некоторых операций

Установлены порядки отражения на счетах бухгалтерского учета следующих операций:

- по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов;

- по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств;

- операций с ценными бумагами;

- операций хеджирования.

Положение Банка России от 28.12.2015 N 525-П утрачивает силу.

Также изменения внесены в порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов и порядок определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций.

(Положения Банка России от 02.10.2017 N 604-П, N 605-П и N 606-П; от 21.11.2017 N 617-П; Указания Банка России от 02.10.2017 N 4556-У, от 16.11.2017 N 4611-У и от 21.11.2017 N 4614-У; Письмо Банка России от 14.12.2018 N ИН-03-17-1-1/73; Информационное письмо Банка России от 23.04.2018 N ИН-18-18/21)

Изменяется перечень кодов, используемых при расчете обязательных нормативов

Также установлено, что в расчет обязательных нормативов, показателей и кодов, предусмотренных Инструкцией Банка России от 28.06.2017 N 180-И, а также в расчет коэффициента рублевого фондирования включаются требования (активы), обязательства (пассивы), доходы, расходы, прочий совокупный доход, отражаемые на соответствующих балансовых счетах, за исключением остатков по счетам, предназначенным, в частности, для учета:

- корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных денежных средств при первоначальном признании, а также при последующей оценке стоимости указанных финансовых обязательств; увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг;

- переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость привлеченных денежных средств, выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

- переоценки долевых ценных бумаг, отраженной при первоначальном признании ценных бумаг;

- корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

Кроме того, с 1 января 2019 года значение надбавки поддержания достаточности капитала теперь составляет 1,875, а значение надбавки за системную значимость - 0,65.

В новой редакции изложен порядок распределения прибыли (части прибыли).

(Указание Банка России от 27.11.2018 N 4989-У)

Расширяются требования о необходимости формирования резервов на возможные потери

Указание Банка России от 27.11.2018 N 4988-У распространяет требование о необходимости формирования резервов на возможные потери в отношении элементов расчетной базы резерва, указанных в пункте 2.5 Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П, элементов расчетной базы резерва, указанных в пункте 2.6 Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П, в случае если кредитная организация осуществляет контроль (или совместный контроль) над управляющей компанией, управляющей активами кредитной организации, или оказывает значительное влияние на деятельность такой управляющей компании.

(Указание Банка России от 27.11.2018 N 4988-У)

Скорректированы требования к формированию резервов на возможные потери по ссудам

Резерв формируется в отношении требований к заемщику в сумме основного долга. При этом установлено, что в сумму основного долга не включаются остатки на счетах по учету начисленных расходов и прочих доходов по финансовому активу, начисленных процентов по ссуде, затрат по сделке, корректировок и переоценки, увеличивающих или уменьшающих стоимость финансового актива, формирующих балансовую стоимость финансового актива.

(Указание Банка России от 27.11.2018 N 4986-У)

Изменяется методика определения собственных средств (капитала) кредитных организаций

Установлено, в частности, что при расчете собственных средств (капитала) кредитных организаций не включаются в расчет агрегированных показателей прибыли/убытка остатков на соответствующих балансовых счетах по учету доходов, расходов, добавочного капитала, сформированных в соответствии с правилами бухгалтерского учета, за счет корректировок стоимости некоторых финансовых активов и обязательств.

Величина субординированного инструмента, по которому происходит прекращение обязательств или мена (конвертация) требований кредиторов, определяется исходя из суммы основного долга, невыплаченных процентов, а также финансовых санкций за неисполнение обязательств по нему.

(Указание Банка России от 27.11.2018 N 4987-У)

Вступает в силу Указание Банка России от 08.10.2018 N 4927-У, которым установлены новые формы отчетности кредитных организаций, а также порядок их составления и представления

В частности, из перечня форм отчетности исключены формы 0409815 "Отчет о финансовом положении кредитной организации", 0409816 "Отчет о совокупном доходе кредитной организации", 0409817 "Отчет о движении денежных средств кредитной организации", 0409818 "Отчет об изменениях в капитале кредитной организации".

При этом включены следующие формы:

- 0409604 "Информация о счетах (вкладах), открытых клиентам - физическим лицам при проведении идентификации с использованием единой системы идентификации и аутентификации и единой биометрической системы";

- 0409610 "Отчет об операциях с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы";

- 0409713 "Информация о фактах необеспечения номинальным держателем получения доходов по ценным бумагам и фактах нераскрытия номинальным держателем данных о своих депонентах".

Также изменены требования к составлению и представлению некоторых форм отчетности.

Указание Банка России от 24.11.2016 N 4212-У утрачивает силу.

(Указания Банка России от 08.10.2018 N 4927-У и от 27.11.2018 N 4985-У; Информационные письма Банка России от 19.12.2018 N ИН-015-55/77, от 18.02.2019 N ИН-05-35/17, от 13.03.2019 N ИН-05-15/24 и от 15.05.2019 N ИН-04-29/43; "Методические рекомендации по формированию показателей разделов 1 и 2 формы отчетности 0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях" (утв. Банком России 04.06.2019 N 16-МР))

Изменяется порядок определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций

В частности, теперь доходы по операциям поставки (реализации) активов определяются как разница между стоимостью полученного или причитающегося возмещения (выручкой от реализации) и балансовой стоимостью активов и признаются в бухгалтерском учете на дату передачи покупателю контроля на поставляемый (реализуемый) актив независимо от договорных условий оплаты, то есть аванса, задатка, отсрочки, рассрочки.

(Указание Банка России от 09.07.2018 N 4858-У)

С 1 января 2019 года изменяется периодичность определения банками с базовой лицензией и небанковскими кредитными организациями амортизированной стоимости финансового обязательства, финансового актива и долговых ценных бумаг

Она определяется указанными организациями не реже 1 раза в квартал на последний календарный день квартала, а также на даты полного или частичного погашения (возврата), включая досрочное погашение финансового обязательства.

Банки с универсальной лицензией определяют амортизированную стоимость не реже 1 раза в месяц на последний календарный день месяца, а также на даты полного или частичного погашения (возврата), включая досрочное погашение финансового обязательства.

Также установлено, что расчет и корректировка величины оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки осуществляется кредитной организацией не реже 1 раза в квартал на последний календарный день квартала, за исключением случаев значительного увеличения кредитного риска.

Вознаграждения за выдачу банковской гарантии, признанные банками с базовой лицензией и небанковскими кредитными организациями несущественными, единовременно отражаются на балансовом счете по учету доходов.

(Указания Банка России от 21.06.2018 N 4826-У, N 4827-У и N 4828-У)

Истекает срок, в течение которого банки с универсальной лицензией, имевшие на 1 января 2018 года собственные средства в размере менее 1 млрд рублей, но не менее 300 млн рублей, должны получить статус банков с базовой лицензией, или изменить статус на статус небанковской кредитной организации, или получить статус микрофинансовой компании

Кроме того, установлено, что если банк с универсальной лицензией после 1 января 2019 года в течение 4 месяцев подряд допустил снижение размера собственных средств (капитала) ниже минимального размера, такой банк в течение 6 месяцев с даты истечения указанного периода должен получить статус банка с базовой лицензией, или изменить свой статус на статус небанковской кредитной организации, или получить статус микрофинансовой компании с одновременным прекращением статуса кредитной организации и аннулированием лицензии на осуществление банковских операций.

Также истек срок действия нормы, согласно которой банки с универсальной лицензией, имеющие собственные средства (капитал) в размере менее 1 млрд рублей, при наличии у них генеральной лицензии могли создавать на территории иностранного государства с разрешения Банка России филиалы и представительства, а также иметь на территории иностранного государства дочерние организации.

(Федеральные законы от 02.12.1990 N 395-1 и от 01.05.2017 N 92-ФЗ; Информация Банка России от 13.08.2018)

С 1 января 2019 года утрачивает силу порядок нумерации лицевых счетов, открываемых для осуществления выплат наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям

Речь идет об Указании Банка России от 10.12.2012 N 2931-У "О нумерации лицевых счетов, открываемых органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов и организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, для осуществления выплат наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям".

Установлено, что лицевые счета с отличительным признаком бюджетного счета в шестнадцатом разряде номера лицевого счета, открытые органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов и организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям, перенумерации не подлежат.

(Указание Банка России от 06.07.2018 N 4857-У)