V. Составление и представление отчета о результатах аудиторской проверки

5.1. На основании акта аудиторской проверки руководитель аудиторской группы (должностное лицо) составляет и подписывает отчет о результатах аудиторской проверки (далее - Отчет), содержащий информацию об итогах аудиторской проверки. Рекомендуемый образец Отчета приведен в приложении N 4 к настоящему Положению.

5.2. Отчет содержит информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольных действий в ходе внутреннего финансового контроля;

б) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля;

в) выводы о достоверности и полноте бюджетной отчетности, а также о соответствии ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

г) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств, в том числе предложения по установлению ограничений (нормативов) в правовых актах главного администратора (администратора) бюджетных средств, регулирующих внутренние бюджетные процедуры, которым сопутствуют коррупционные риски, риски неэффективного использования бюджетных средств;

д) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита.

5.3. Субъект аудита в течение 3 рабочих дней с даты составления Отчета, направляет его с приложением Акта, Директору (руководителю территориального органа) для рассмотрения и принятия решения.

5.4. По результатам рассмотрения Отчета Директор (руководитель территориального органа) принимает одно или несколько из следующих решений:

а) о необходимости внесения изменений в существующие процессы осуществления внутренних бюджетных процедур главным администратором (администратором) бюджетных средств, разработки плана мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и его реализации;

б) о недостаточной обоснованности выводов, предложений и рекомендаций субъекта внутреннего финансового аудита;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным в допущении нарушений (недостатков) должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г) о направлении материалов в соответствующий орган государственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков коррупционного проявления, нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения и (или) применяется административная (уголовная) ответственность.

5.5. Решения Директора (руководителя территориального органа), принятые по результатам рассмотрения Отчета, в срок не позднее 3 рабочих дней со дня их принятия направляются для выполнения руководителю объекта аудита и иным должностным лицам, в чьи функциональные обязанности входит выполнение предложений и рекомендаций, указанных в Отчете.

5.6. Руководитель объекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранению выявленных по результатам аудиторских проверок (далее - План мероприятий) недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита, а также осуществляет мониторинг его выполнения и направляет субъекту внутреннего финансового аудита информацию об исполнении указанного Плана мероприятий в срок, установленный решением Директора (руководителем территориального органа).

5.7. Субъект внутреннего финансового аудита проводит мониторинг выполнения Плана мероприятий, включающий следующие процедуры:

получение от объектов аудита информации о выполнении вышеуказанного Плана и ее анализ, включая анализ причин невыполнения указанных планов;

оценка действий объектов аудита по устранению выявленных недостатков, совершенствованию внутреннего финансового контроля, в том числе путем проведения дополнительных внеплановых аудиторских проверок;

подготовка и представление Директору (руководителю территориального органа) доклада о результатах мониторинга Плана мероприятий.