IV. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств составляется по форме, утвержденной Приказом N 191н и Приказом N 33н.

Структура представления показателей Отчета о движении денежных средств не изменилась и состоит из 4 разделов:

Раздел 1 "Поступления";

Раздел 2 "Выбытия";

Раздел 3 "Изменение остатков средств";

Раздел 4 "Аналитическая информация по выбытиям".

В отчете о движении денежных средств подлежат отражению чистые поступления или выбытия денежных средств, то есть с учетом возвратов, произведенных в отчетном периоде.

Так, например, физическое лицо (потребитель) в текущем финансовом году заключило договор на оказание платных услуг с бюджетным учреждением на сумму 1 000 рублей. Потребитель внес на лицевой счет бюджетного учреждения авансовый платеж в сумме договора. Впоследствии договор по соглашению сторон был расторгнут, часть авансового платежа в сумме неоказанных услуг (сумма 250 руб.) была возвращена в текущем финансовом году бюджетным учреждением физическому лицу. В разделе 1 "Поступления" отчета о движении денежных средств по КОСГУ 131 будет отражена сумма 750 руб. (1000 - 250).

Отражение в отчете о движении денежных средств возврата дебиторской задолженности прошлых лет у бюджетного или автономного учреждения происходит в особом порядке. Например, автономное учреждение в 2018 году заключило контракт на поставку основного средства, автономным учреждением со своего лицевого счета, открытого в территориальном органе Федерального казначейства, был перечислен аванс в размере 30% на счет поставщика. Однако поставщик не выполнил условия контракта и в 2019 году возвратил ранее полученный аванс на лицевой счет автономного учреждения в полном объеме. В отчете о движении денежных средств за 2018 год оплата аванса будет отражена в разделе 2 "Выбытия" отчета о движении денежных средств по соответствующему КОСГУ классификации расходов бюджета как денежные потоки по выбытию в рамках инвестиционных операций. Однако в отчете о движении денежных средств за 2019 год возврат аванса будет отражен в разделе 3 "Изменение остатков средств" отчета как возврат дебиторской заложенности прошлых лет - операция с денежными средствами, не относящимися к поступлениям и выбытиям.