Конкретные аудиторские процедуры - искажения вследствие неправомерного присвоения активов

Отличия в обстоятельствах диктуют необходимость отличий в ответных мерах. Обычно в ходе аудита аудиторские процедуры на оцененный риск существенного искажения вследствие недобросовестных действий, имеющих отношение к неправомерному присвоению активов, будут направлены на определенные остатки по счетам и виды операций. Несмотря на то, что некоторые аудиторские процедуры, упомянутые в вышеприведенных двух категориях, могут применяться в таких обстоятельствах, конкретный объем работ должен быть увязан с информацией о том или ином выявленном риске неправомерного присвоения.

Примеры ответных мер на оценку аудитором риска существенных искажений вследствие неправомерного присвоения активов:

- пересчет наличных денежных средств или ценных бумаг в конце года или близко к концу года;

- получение подтверждения операций по счетам непосредственно от покупателей (включая операции по кредитовым авизо и по возвратам, а также даты проведения платежей) за весь аудируемый период;

- анализ сумм восстановленных записей по счетам;

- анализ недостач запасов по территориальным подразделениям или по виду продукции;

- сравнение ключевых коэффициентов запасов с нормативными по отрасли;

- анализ подтверждающих документов по снижению остатков при непрерывном учете запасов;

- проведение компьютерного сопоставления списков поставщиков со списками работников на предмет выявления совпадающих адресов или телефонных номеров;

- проведение компьютерного поиска в зарплатных ведомостях с целью выявления повторяющихся адресов, идентификационных или налоговых номеров либо банковских реквизитов работников;

- анализ личных дел персонала на предмет выявления таких, которые содержат малое количество записей о проведенных кадровых мероприятиях, например служебных аттестациях, или не содержат таких записей;

- анализ скидок и возвратов на предмет необычных схем или тенденций проведения операций;

- получение подтверждений тех или иных условий договоров у сторонних лиц;

- получение доказательств того, что договоры выполняются в соответствии с их условиями;

- анализ целесообразности крупных и необычных расходов;

- анализ порядка утверждения и балансовой стоимости займов высшему руководству и связанным сторонам;

- анализ уровня и обоснованности отчетов о расходах, представленных высшим руководством.