1.2. Финансовый учет (базовый курс)

Тема 1. Учет собственного капитала

Понятие учетной категории "собственный капитал". Составляющие собственного капитала.

Уставный капитал и его формирование. Учет уставного капитала. Порядок учета учредителей и акционеров. Виды акций.

Особенности формирования и учета складочного капитала и уставного фонда.

Добавочный капитал, его формирование и учет.

Формирование и учет резервного капитала.

Учет нераспределенной прибыли.

Формирование и учет целевых (специальных) фондов.

Тема 2. Учет заемных средств и целевого финансирования

Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.

Виды и порядок учета кредитов банков. Обусловленность организации учета целевым назначением и сроками возврата кредитов банка. Источники уплаты процентов банку за кредит. Особенности учета ипотечных кредитов, кредитов банков для персонала.

Виды и порядок учета займов. Источники уплаты процентов по займам.

Учет выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей.

Учет государственных кредитов и бюджетных ссуд. Порядок учета затрат по займам.

Учет налоговых кредитов.

Целевое финансирование и поступления. Порядок учета и контроля за использованием полученных средств.

Учет государственных субсидий и поступлений средств от других организаций и физических лиц.

Тема 3. Учет долгосрочных инвестиций и источников

их финансирования

Понятие долгосрочных инвестиций, их классификация и оценка. Финансовые инвестиции, их отличие от иных инвестиций.

Учет затрат по капитальному строительству.

Определение инвентарной стоимости законченных строительством объектов.

Затраты, не увеличивающие стоимости основных средств, порядок их учета и списания.

Учет затрат по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота.

Учет затрат на приобретение и создание нематериальных активов.

Тема 4. Учет нематериальных активов

Понятие, классификация, оценка нематериальных активов.

Учет поступления нематериальных активов и их оценка.

Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов, определение срока их амортизации.

Учет списания, продажи и прочего выбытия нематериальных активов.

Инвентаризация нематериальных активов.

Тема 5. Учет основных средств

Понятие, классификация, оценка основных средств.

Учет поступления основных средств. Определение оценки основных средств в зависимости от источника их поступления (капитальное строительство, приобретение, товарообменная операция, лизинг, безвозмездное поступление и т.д.).

Порядок начисления и учета амортизации основных средств производственного и непроизводственного назначения. Способы начисления.

Учет затрат на восстановление основных средств. Отражение в учете операций по текущему и капитальному ремонту основных средств.

Учет аренды основных средств. Виды аренды. Порядок учета аренды имущества, предоставляемого во временные владения и пользования или во временное пользование, безвозмездное временное пользование, по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса, по договору финансовой аренды (лизинга). Учет затрат на аренду и лизинг.

Учет списания, продажи и прочего выбытия основных средств.

Порядок изменения оценки (переоценки) основных средств и отражение ее результатов в учете и отчетности.

Инвентаризация основных средств.

Тема 6. Учет финансовых вложений

Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменения оценки отдельных видов вложений в учете и отчетности.

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.

Учет финансовых вложений в ценные бумаги.

Учет финансовых вложений в займы.

Особенности отражения в учете фьючерсных и опционных контрактов.

Вклады по договору простого товарищества (совместной деятельности) как особый вид финансовых вложений. Понятие совместной деятельности и ее основные признаки. Учет операций по совместной деятельности у ее участников на балансе основной деятельности. Учет операций по совместной деятельности на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела.

Инвентаризация финансовых вложений.

Тема 7. Учет материально - производственных запасов

Понятие, классификация, оценка материально - производственных запасов. Порядок изменения балансовой стоимости производственных запасов и источники покрытия.

Учет поступления материалов. Особенности учета и оценки материалов при использовании счетов бухгалтерского учета 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов". Особенности учета и оценки материальных ценностей, поступающих по договору мены.

Заготовительно - складские расходы, порядок их учета и распределения.

Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок.

Учет отпуска материалов в производство и их оценка по методу средней стоимости, ФИФО, ЛИФО.

Учет продажи и прочего выбытия материалов.

Понятие, классификация, оценка, особенности учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Методы начисления и учета амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Учет движения товаров в оптовой торговле. Учет движения товаров в розничной торговле. Учет в комиссионной торговле.

Инвентаризация материально - производственных запасов.

Тема 8. Учет затрат на оплату труда

Принципы организации учета труда, его оплаты и расходов по социальной защите работников.

Виды, формы и системы оплаты труда.

Учет численности работников, отработанного времени и выработки.

Порядок расчета оплаты труда, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций.

Расчет удержаний из оплаты труда работников: подоходного налога, страховых взносов в Пенсионный фонд, по исполнительным листам, поручениям работников и др.

Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Порядок составления расчетных ведомостей. Сводка данных о начисленных суммах оплаты труда по ее составу, категориям персонала и удержаниям. Группировка начисленной оплаты труда по направлениям затрат.

Учет расчетов с персоналом за товары, купленные в кредит, предоставленные займы, по возмещению материального ущерба.

Тема 9. Учет затрат на производство продукции

(работ, услуг)

Основные принципы организации учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

Классификация производственных затрат. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции. Учет расходов по элементам затрат.

Учет затрат на производство продукции по статьям калькуляции, в том числе: учет материальных затрат; учет затрат на оплату труда; учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей; учет расходов по обслуживанию производства и управлению; учет непроизводственных расходов и потерь (от брака, простоев, порчи и недостачи материальных ресурсов и др.); учет незавершенного производства и его оценка; учет полуфабрикатов собственного производства и их оценка.

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости работ и услуг вспомогательных производств.

Сводный учет затрат на производство.

Методы учета затрат на производство.

Особенности учета затрат в торговых организациях.

Учет затрат на содержание объектов непроизводственной сферы.

Тема 10. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации

Готовая продукция и ее оценка. Учет поступления готовой продукции.

Особенности учета выпуска готовой продукции при использовании счета 37 "Выпуск готовой продукции (работ, услуг)".

Отгрузка (отпуск) продукции покупателям. Отгруженная продукция: оценка и учет.

Учет реализации продукции. Особенности учета реализации продукции по моменту ее оплаты и по моменту отгрузки продукции. Особенности учета сданных заказчикам выполненных работ и оказанных услуг, а также при использовании счета 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам".

Учет реализации продукции по договору мены.

Учет коммерческих (внепроизводственных) расходов.

Расходы, учитываемые за отчетный период. Списание управленческих расходов на себестоимость реализованной продукции.

Учет реализации товаров в оптовой и розничной торговле. Особенности учета реализации товаров по договору комиссии и договору поручения.

Инвентаризация готовой и отгруженной продукции.

Тема 11. Учет денежных средств и операций

в иностранной валюте

Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций.

Безналичные формы расчетов.

Учет операций по расчетному и другим счетам в банке.

Учет невыясненных денежных поступлений. Критерии отнесения поступлений к невыясненным.

Учет денежных документов, переводов в пути.

Учет обязательств и расчетов в рублях, выраженных в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. Понятие суммовых разниц и отражение их в учете.

Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте. Переоценка сальдо счетов в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок отражения ее в бухгалтерском учете.

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Учет операций по продаже иностранной валюты, в том числе по обязательной продаже валютной выручки. Учет операций по покупке иностранной валюты посредством уполномоченных банков.

Тема 12. Учет текущих обязательств и расчетов

Учет расчетов с бюджетом: по федеральным налогам, по налогам субъектов Российской Федерации, по местным налогам.

Учет расчетов по внебюджетным платежам. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов по платежам в дорожные фонды. Учет расчетов по прочим внебюджетным платежам.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Авансы полученные и выданные.

Учет операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполнение работ, услуг. Учет операций по посредническим операциям.

Учет прекращения обязательства зачетом требований, в том числе зачет при уступке требования.

Учет расчетов при перемене лиц в обязательствах (переход прав кредитора к другому лицу; перевод должником своего долга на другое лицо).

Учет расчетов по договору финансирования под уступку денежного требования.

Учет расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба. Учет поступивших и уплаченных штрафных санкций.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов по загранкомандировкам. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Учет расчетов с филиалами. Сметный порядок финансирования. Учет расчетов с дочерними и зависимыми предприятиями.

Тема 13. Учет внешнеэкономической деятельности

предприятий

Общая схема учета экспортных операций у предприятия - экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии. Особенности учета экспортных операций у российского посредника по экспорту.

Учет импорта основных средств и материальных ресурсов. Учет импорта товаров. Особенности учета импортных операций у российского посредника по импорту.

Учет операций по внешнеторговому договору мены.

Тема 14. Учет финансовых результатов

и использования прибыли

Структура и порядок формирования финансовых результатов деятельности организации.

Учет финансового результата от продажи продукции, товаров, работ, услуг.

Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов.

Учет расчетов по налогу на прибыль и других налоговых платежей за счет общей прибыли.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Реформация бухгалтерского баланса.

Учет чистой прибыли.

Учет фондов специального назначения.

Учет расчетов с учредителями и акционерами. Определение размера прибыли на акцию и "разводненной" прибыли на акцию.

Тема 15. Бухгалтерская отчетность

Понятие, состав и содержание бухгалтерской отчетности. Внутренняя и внешняя отчетность.

Основные требования, предъявляемые к внешней бухгалтерской отчетности. Инвентаризация активов и обязательств организации перед составлением годового отчета.

Правила оценки статей бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств. Отчетность о движении капитала и сведений о прибыли на одну акцию. Отражение событий, происходящих после отчетной даты. Приложения и примечания к бухгалтерской отчетности, их роль и значение для понимания отчетности пользователями.

Порядок составления и представления бухгалтерских отчетов.

Сводная бухгалтерская отчетность организации и порядок консолидации показателей.

Пояснительная записка к годовому отчету, ее содержание. Порядок раскрытия статей бухгалтерской отчетности.

Тема 16. Бухгалтерский учет природоохранных мероприятий

Экологические основы хозяйственной деятельности организации. Правовое регулирование природоохранной деятельности организации. Сущность и направления охраны окружающей природной среды. Экономический механизм охраны окружающей природной среды.

Учет расходов на природоохранную деятельность.

Учет экологических обязательств и резервов.

Отчетность о расходах на природоохранную деятельность.

Тема 17. Учет отдельных операций и ценностей,

не принадлежащих организации

Учет арендованных основных средств по договору аренды.

Учет арендованного (сданного в аренду) имущества по договору лизинга у лизингодателя и лизингополучателя.

Учет имущества, переданного в доверительное управление и по договору простого товарищества.

Учет товарно - материальных и других ценностей, принятых на ответственное хранение. Учет материалов, принятых в переработку. Учет товаров, принятых на комиссию.

Учет и сроки списания в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.

Учет бланков строгой отчетности.

Учет результатов предстоящих событий.

Учет обеспечения обязательств полученных и выданных.

Учет имущества и ценных бумаг, полученных в залог.

Учет износа жилого фонда и объектов внешнего благоустройства.

Тема 18. Особенности учета на малом предприятии

Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий.

Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий.

О едином налоге и вмененном доходе для определенных видов деятельности индивидуальных предпринимателей.

Основная литература:

Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Постановление Правительства РФ от 06.03.98 N 283 "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности".

Приказ МФ РФ от 29.07.98 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ". (Вступает в силу с 01.01.99).

Приказ МФ РФ от 09.12.98 N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98)".

Приказ МФ РФ от 20.12.94 N 167 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство".

Приказ МФ РФ от 13.06.95 N 50 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/95)".

Приказ МФ РФ от 08.02.96 N 10 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/96)".

Приказ МФ РФ от 15.06.98 N 25н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" (ПБУ 5/98)".

Приказ МФ РФ от 03.09.97 N 65н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/97)".

Приказ МФ РФ от 25.11.98 N 56н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)".

Приказ МФ РФ от 25.11.98 N 57н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/98)".

Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарий. - 2-е изд. - М.: Международный центр финансово - экономического развития, 1997.

Бакаев А.С., Кашаев А.Н., Островский О.М., Шнайдерман Т.А. План и корреспонденции счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки: Методическое пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ФБК - ПРЕСС, 1997.

Бакаев А.С. Комментарий к Положению о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 1999.

Блейк Д., Амат О. Европейский бухгалтерский учет. Справочник. - М.: Филин, 1997.

Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др. Под ред. П.С. Безруких. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 1999.

Бухгалтерский учет. Компьютерный практикум. Учебное пособие / Под ред. П.С. Безруких и В.А. Ирикова. - М.: МФТИ, 1998.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1997.

Кондраков Н.П., Краснова Л.П. Принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: ФБК - ПРЕСС, 1997.

Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Аскери, 1998.

Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 1998.

Пачоли Лука. Трактат о счетах и записях. - М.: Финансы и статистика, 1994.

Пучкова С.И., Новодворский В.Д. Консолидированная отчетность: Учебное пособие / Под ред. Н.П. Кондракова. - М.: ФБК "ПРЕСС", 1999.

Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. - М.: ЮНИТИ, 1996.

Дополнительная литература:

Указывается учебно - методическим центром.