IV. Результаты аудиторской проверки. Отчетность о внутреннем финансовом аудите

4.1. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской группы и направляется (вручается) руководителю Объекта аудита либо представителю Объекта аудита, уполномоченному на получение акта, в срок не более двух рабочих дней с даты подписания акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в срок не более трех рабочих дней с даты получения акта.

Форма акта аудиторской проверки приведена в Приложении 1.

4.2. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

- информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны Объектов аудита;

- выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности бюджетной отчетности Объекта аудита;

- выводы о соответствии ведения Объектом аудита бюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Минфином России;

- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Форма отчета о результатах аудиторской проверки приведена в Приложении 2.

4.3. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителю Агентства. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель Агентства вправе принять одно или несколько из решений:

о внесении изменений в существующие операции внутренних бюджетных процедур Агентства, о разработке и реализации мероприятий по устранению, выявленных аудиторской проверкой, недостатков и нарушений;

о недостаточной обоснованности аудиторских выводов и рекомендаций;

о применении мер ответственности к виновным в допущении нарушений (недостатков) должностным лицам и о проведении служебных проверок;

о направлении материалов в соответствующий орган государственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

4.4. Субъект аудита по решению руководителя Агентства проводит мониторинг выполнения мероприятий по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторских проверок, включающий следующие процедуры:

получение от Объектов аудита информации о выполнении мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений и ее анализ;

анализ действий Объектов аудита по устранению выявленных недостатков и совершенствованию внутреннего финансового контроля.

4.5. Субъект составляет отчетность о результатах внутреннего финансового аудита Агентства за год (далее - годовая отчетность).

Форма годовой отчетности приведена в Приложении 3.

4.6. Годовая отчетность содержит информацию, содержащуюся в отчетах о результатах проведенных за отчетный год аудиторских проверок, а также подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля и достоверности сводной бюджетной отчетности Агентства.

Система внутреннего финансового контроля Агентства считается надежной (эффективной), если используемые методы контроля и состав контрольных действий привели в отчетном году к отсутствию либо к существенному снижению количества нарушений при выполнении внутренних бюджетных процедур Агентства.

4.7. В состав годовой отчетности входят сведения за отчетный год о:

кадровом составе и деятельности отдела внутреннего финансового аудита Агентства;

количестве проведенных плановых и внеплановых аудиторских проверок;

выявленных в ходе аудиторских проверок недостатках и нарушениях в количественном и денежном выражении;

анализе динамики показателей внутреннего финансового аудита Агентства отчетного года к предыдущему.

4.8. К годовой отчетности также прилагается пояснительная записка, содержащая дополнительную информацию о результатах внутреннего финансового аудита Агентства за отчетный год.