6. Анализ финансового состояния организации и причины необходимости его оздоровления

6. Анализ финансового состояния организации

и причины необходимости его оздоровления

В этом разделе приводятся результаты анализа финансового состояния предприятия за предыдущий год и на последнюю отчетную дату. Определяются основные показатели финансового состояния организации, структуры его баланса.

Раздел должен содержать анализ ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, затрат по различным видам продукции и полученных финансовых результатов.

Обязательным является определение следующих показателей:

- наличие собственного капитала в обороте

Вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами;

- объем оборотных средств всего и заемных средств

Заемные средства вычисляются как сумма долгосрочных и краткосрочных пассивов;

- структура оборотных средств с распределением на средства "в производстве" и "в расчетах"

Средства в производстве определяются путем вычитания из суммы статей баланса "запасы" и "НДС" содержимого статьи "товары отгруженные". Средства в расчетах определяются вычитанием из суммы оборотных средств в производстве;

- покрытие текущих обязательств оборотными активами

Вычисляются как отношение всех оборотных средств к текущим обязательствам организации;

- средние сроки расчетов с организацией за отгруженную продукцию

Определяется как частное от деления средств в расчетах на среднемесячную выручку за анализируемый период;

- степень платежеспособности по текущим обязательствам

Определяется как частное от деления краткосрочных пассивов на среднемесячную выручку за анализируемый период;

- структура заемных средств с распределением на обязательства перед банками и займы, перед прямыми кредиторами, перед фискальной системой, по внутреннему долгу

Обязательства перед банками и займы определяются как сумма средств по соответствующим строкам разделов IV и V баланса. Обязательства перед прямыми кредиторами определяются суммой строк "поставщики и подрядчики", "авансы полученные", "векселя к уплате", "задолженность перед дочерними и зависимыми обществами" и "прочие кредиторы". Обязательства перед фискальной системой определяются суммой "задолженности перед бюджетом" и "по социальному страхованию и обеспечению". Внутренний долг включает все остальные обязательства;

- структура себестоимости по основным видам продукции и организации в целом

Приводится распределение затрат с разбивкой на материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию основных средств и прочие затраты. Для материальных затрат необходимо указать распределение по разделам сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, работы и услуги сторонних организаций, топливо и энергию. При этом необходимо сравнить сложившуюся на настоящее время структуру себестоимости со структурой в 1989 - 1990 годах или в другой год, который можно считать годом финансовой стабильности;

- расчет постоянных и переменных затрат на производство продукции и определение точек безубыточности (порогов рентабельности) по каждому из видов выпускаемой продукции

Точка безубыточности рассчитывается как объем выпуска продукции данного вида, при котором выручка покрывает затраты на производство. Определяется делением величины постоянных затрат на выпуск данного вида продукции на разность цены на единицу продукции и переменных затрат на единицу продукции данного вида;

- прибыль (убыток) от продаж;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- прибыль (убыток) от обычной деятельности;

- чрезвычайные доходы и расходы;

- чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток)) отчетного периода

Приводятся в соответствии с формой 2 бухгалтерской отчетности.

Перечисленные показатели следует привести за предыдущий год и на последний отчетный период. При этом рассмотрение показателей в динамике должно завершиться выводами о "болевых точках" финансового состояния и направлениях финансового оздоровления.