Редакция от 15.02.2016

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 210 абзацем. См. текст новой редакции

Не признается получением дохода или возникновением права на

распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной

структуры без образования юридического лица или иностранного

юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не

предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате

их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или)

близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской

Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и

усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и

неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 3 пункта 1 статьи 212

старая редакция новая редакция

3) материальная выгода, 3) материальная выгода,

полученная от приобретения ценных полученная от приобретения ценных

бумаг, финансовых инструментов бумаг, финансовых инструментов

срочных сделок. срочных сделок, за исключением

ценных бумаг, приобретенных у

контролируемой иностранной

компании налогоплательщиком,

признаваемым контролирующим лицом

такой иностранной компании, а

также российским взаимозависимым

лицом такого контролирующего

лица, при условии, что доходы

такой контролируемой иностранной

компании от реализации указанных

ценных бумаг и расходы в виде

цены приобретения ценных бумаг

исключаются из прибыли (убытка)

этой иностранной компании на

основании пункта 10 статьи 309.1

настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 214.1 пунктами 13.1 - 13.2. См. текст новой редакции

13.1. При реализации ценных бумаг, приобретенных непосредственно у

контролируемой иностранной компании, если доходы такой контролируемой

иностранной компании от реализации указанных ценных бумаг и расходы в

виде цены приобретения ценных бумаг исключаются из прибыли (убытка)

такой иностранной компании на основании пункта 10 статьи 309.1

настоящего Кодекса, налогоплательщиком, признаваемым контролирующим

лицом такой контролируемой иностранной компании в соответствии с

положениями главы 3.4 настоящего Кодекса или являющимся российским

взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, сумма фактически

произведенных расходов в виде стоимости указанных ценных бумаг

определяется исходя из меньшей из следующих стоимостей:

1) документально подтвержденной стоимости по данным учета

контролируемой иностранной компании на дату перехода права собственности

на указанные ценные бумаги от контролируемой иностранной компании;

2) рыночной стоимости указанных ценных бумаг на дату перехода права

собственности на указанные ценные бумаги от контролируемой иностранной

компании, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса

и с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса.

13.2. При реализации ценных бумаг, полученных при ликвидации

иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры

без образования юридического лица) налогоплательщиком - акционером

(участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной

организации или контролирующим лицом иностранной структуры без

образования юридического лица), доходы которого в виде стоимости таких

ценных бумаг освобождались от налогообложения в соответствии с пунктом

60 статьи 217 настоящего Кодекса, в качестве фактически произведенных

расходов учитывается сумма, равная стоимости таких ценных бумаг по

данным учета ликвидированной иностранной организации (прекращенной

(ликвидированной) иностранной структуры без образования юридического

лица) на дату получения ценных бумаг от такой иностранной организации,

указанной в документах, прилагаемых к заявлению налогоплательщика,

представляемому в соответствии с абзацем вторым пункта 60 статьи 217

настоящего Кодекса, но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг,

определяемой с учетом статьи 105.3 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 14 статьи 214.1

старая редакция новая редакция

14. В целях настоящей статьи 14. В целях настоящей статьи

налоговой базой по операциям с налоговой базой по операциям с

ценными бумагами и по операциям с ценными бумагами и по операциям с

финансовыми инструментами срочных финансовыми инструментами срочных

сделок признается положительный сделок признается положительный

финансовый результат по финансовый результат по

совокупности соответствующих совокупности соответствующих

операций, исчисленный за операций, исчисленный за

налоговый период в соответствии с налоговый период в соответствии с

пунктами 6 - 13 настоящей статьи. пунктами 6 - 13.2 настоящей

статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 58 статьи 217 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

58) доходы в виде дивидендов, 58) доходы, полученные от

на которые налогоплательщик имеет иностранной организации,

фактическое право и с которых фактическим источником выплаты

удержан налог с учетом положений которых являются российские

статьи 312 настоящего Кодекса. организации, на которые

При этом налогоплательщики налогоплательщик имеет

обязаны представить документы, фактическое право и с которых

подтверждающие удержание налога удержан налог с учетом положений

налоговым агентом; статьи 312 настоящего Кодекса.

Освобождение от налогообложения,

установленное настоящим пунктом,

применяется на основании

документов, подтверждающих

удержание налога налоговым

агентом и наличие у

налогоплательщика фактического

права на этот доход;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац первый пункта 60 статьи 217 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

60) доходы (за исключением 60) доходы (за исключением

денежных средств) в виде денежных средств) в виде

стоимости полученного имущества стоимости имущества

(имущественных прав), полученные (имущественных прав), полученного

при ликвидации иностранной при ликвидации иностранной

организации (прекращении организации (прекращении

(ликвидации) иностранной (ликвидации) иностранной

структуры без образования структуры без образования

юридического лица) юридического лица),

налогоплательщиком - акционером налогоплательщиком - акционером

(участником, пайщиком, (участником, пайщиком,

учредителем или контролирующим учредителем, контролирующим лицом

лицом иностранной структуры без иностранной организации или

образования юридического лица), контролирующим лицом иностранной

имеющим право на получение таких структуры без образования

доходов, при одновременном юридического лица), имеющим право

соблюдении следующих условий: на получение таких доходов, а

также в виде материальной выгоды,

полученной от приобретения ценных

бумаг у такой иностранной

организации (иностранной

структуры без образования

юридического лица)

налогоплательщиком, указанным в

настоящем абзаце, при

одновременном соблюдении

следующих условий:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 60 статьи 217

старая редакция новая редакция

налогоплательщик представил в налогоплательщик представил в

налоговый орган одновременно с налоговый орган одновременно с

налоговой декларацией налоговой декларацией

составленное в произвольной форме составленное в произвольной форме

заявление об освобождении таких заявление об освобождении таких

доходов от налогообложения с доходов от налогообложения с

указанием характеристик указанием характеристик

полученного имущества полученного имущества

(имущественных прав) и (имущественных прав) и

ликвидируемой (прекращаемой) ликвидируемой (прекращаемой)

иностранной организации иностранной организации

(иностранной структуры без (иностранной структуры без

образования юридического лица) и образования юридического лица) и

приложением документов, приложением документов,

содержащих сведения о стоимости содержащих сведения о стоимости

имущества по данным учета имущества (имущественных прав) по

ликвидируемой иностранной данным учета ликвидируемой

организации (иностранной иностранной организации

структуры без образования (иностранной структуры без

юридического лица) на дату ее образования юридического лица) на

ликвидации; дату получения имущества

(имущественных прав) от такой

иностранной организации;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 60 статьи 217

старая редакция новая редакция

процедура ликвидации процедура ликвидации

(прекращения) иностранной (прекращения) иностранной

организации (иностранной организации (иностранной

структуры без образования структуры без образования

юридического лица) завершена до 1 юридического лица) завершена до 1

января 2017 года (с учетом января 2018 года (с учетом

особенностей, установленных особенностей, установленных

абзацами четвертым и пятым абзацами четвертым и пятым

настоящего пункта). настоящего пункта).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четвертого пункта 60 статьи 217

старая редакция новая редакция

В случае, если решение В случае, если решение

акционеров (учредителей) или иных акционеров (учредителей) или иных

уполномоченных лиц о ликвидации уполномоченных лиц о ликвидации

иностранной организации принято иностранной организации принято

до 1 января 2016 года, но до 1 января 2017 года, но

процедура ликвидации не может процедура ликвидации не может

быть завершена до 1 января 2017 быть завершена до 1 января 2018

года в связи с ограничениями, года в связи с ограничениями,

установленными личным законом установленными личным законом

этой организации, либо ее этой организации, либо ее

участием в судебном участием в судебном

разбирательстве, условие, разбирательстве, условие,

установленное абзацем третьим установленное абзацем третьим

настоящего пункта, признается настоящего пункта, признается

выполненным, если ликвидация выполненным, если ликвидация

завершена до окончания действия завершена до окончания действия

таких ограничений и (или) таких ограничений и (или)

судебных разбирательств. судебных разбирательств.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого пункта 60 статьи 217

старая редакция новая редакция

В случае, если личным законом В случае, если личным законом

иностранной организации иностранной организации

установлено условие в виде установлено условие в виде

минимального периода владения минимального периода владения

налогоплательщиком акциями налогоплательщиком акциями

(долями, паями) этой организации (долями, паями) этой организации

и (или) в ее дочерних и (или) в ее дочерних

организациях и (или) иностранных организациях и (или) иностранных

структурах без образования структурах без образования

юридического лица, при юридического лица, при

несоблюдении которого у такого несоблюдении которого у такого

налогоплательщика возникает налогоплательщика возникает

обязанность уплатить обязанность уплатить

соответствующую сумму соответствующую сумму

иностранного налога, и при этом иностранного налога, и при этом

начало такого периода пришлось на начало такого периода пришлось на

дату до 1 января 2015 года, а дату до 1 января 2015 года, а

окончание такого периода окончание такого периода

приходится на дату после 1 января приходится на дату после 1 января

2017 года, условие, установленное 2018 года, условие, установленное

абзацем третьим настоящего абзацем третьим настоящего

пункта, признается выполненным, пункта, признается выполненным,

если ликвидация такой иностранной если ликвидация такой иностранной

организации завершена в течение организации завершена в течение

365 последовательных календарных 365 последовательных календарных

дней, считая с даты окончания дней, считая с даты окончания

такого минимального периода такого минимального периода

владения; владения;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 217 пунктами 66 - 67. См. текст новой редакции

66) доходы налогоплательщика - контролирующего лица в виде

дивидендов, полученных от контролируемой им иностранной компании в

результате распределения прибыли этой компании, если доход в виде

прибыли этой компании был указан этим налогоплательщиком в налоговой

декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за

соответствующие налоговые периоды, в порядке, установленном настоящим

пунктом.

Доходы в виде дивидендов, указанные в настоящем пункте, освобождаются

от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом в сумме, не

превышающей сумм дохода в виде прибыли контролируемой иностранной

компании, указанных налогоплательщиком - российским контролирующим лицом

в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной

(представленных) за соответствующие налоговые периоды.

Доходы, указанные в настоящем пункте, освобождаются от

налогообложения при условии представления этим налогоплательщиком в

налоговый орган одновременно с налоговой декларацией следующих

документов:

платежные документы (их копии), подтверждающие уплату этим

налогоплательщиком налога с дохода в виде прибыли контролируемой

иностранной компании, являющейся источником выплаты дивидендов, и (или)

уплату налога, исчисленного с такой прибыли в соответствии с

законодательством иностранных государств и (или) законодательством

Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у

источника выплаты дохода), а также налога на прибыль организаций,

исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой

контролируемой иностранной компании в Российской Федерации и подлежащего

зачету в соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса;

документы (их копии), подтверждающие выплату дохода в виде дивидендов

за счет прибыли контролируемой иностранной компании, доход в виде

которой был указан этим налогоплательщиком в налоговой декларации

(налоговых декларациях), представленной (представленных) за

соответствующие налоговые периоды;

67) доходы, полученные в денежной и (или) натуральной формах от

иностранной структуры без образования юридического лица, не являющиеся

распределением прибыли данной структуры, в пределах стоимости имущества

(включая денежные средства) и (или) имущественных прав, ранее внесенных

в данную структуру получателем дохода и (или) лицами, являющимися

членами его семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с

Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми,

в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и

внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать)

братьями и сестрами). При этом при наличии нераспределенной прибыли

иностранной структуры без образования юридического лица любые выплаты из

такой структуры в пределах ее нераспределенной прибыли признаются в

целях настоящего Кодекса распределением прибыли независимо от

особенностей их юридического оформления.

В целях настоящего пункта к иностранным структурам без образования

юридического лица приравниваются иностранные юридические лица, для

которых в соответствии с их личным законом не предусмотрено участие в

капитале.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 2.1 пункта 2 статьи 220

старая редакция новая редакция

2.1) при продаже имущества 2.1) при продаже имущества

(имущественных прав), полученного (имущественных прав), полученного

при ликвидации иностранной при ликвидации иностранной

организации (прекращении организации (прекращении

(ликвидации) иностранной (ликвидации) иностранной

структуры без образования структуры без образования

юридического лица) юридического лица)

налогоплательщиком - акционером налогоплательщиком - акционером

(участником, пайщиком, (участником, пайщиком,

учредителем или контролирующим учредителем, контролирующим лицом

лицом иностранной структуры без иностранной организации или

образования юридического лица), контролирующим лицом иностранной

доходы которого в виде такого структуры без образования

имущества освобождались от юридического лица), доходы

налогообложения в соответствии с которого в виде такого имущества

пунктом 60 статьи 217 настоящего (имущественных прав)

Кодекса, такой налогоплательщик освобождались от налогообложения

вправе уменьшить сумму своих в соответствии с пунктом 60

облагаемых налогом доходов от статьи 217 настоящего Кодекса,

продажи такого имущества на такой налогоплательщик вправе

сумму, равную стоимости имущества уменьшить сумму своих облагаемых

по данным учета ликвидированной налогом доходов от продажи такого

организации на дату ее имущества (имущественных прав) на

ликвидации, указанной в сумму, равную стоимости имущества

документах, прилагаемых к (имущественных прав) по данным

заявлению налогоплательщика, учета ликвидированной организации

представляемому в соответствии с на дату получения имущества

абзацем вторым пункта 60 статьи (имущественных прав) от такой

217 настоящего Кодекса, но не организации, указанную в

выше рыночной стоимости такого документах, прилагаемых к

имущества (имущественных прав), заявлению налогоплательщика,

определяемой с учетом статьи представляемому в соответствии с

105.3 настоящего Кодекса; абзацем вторым пункта 60 статьи

217 настоящего Кодекса, но не

выше рыночной стоимости такого

имущества (имущественных прав),

определяемой с учетом статьи

105.3 настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 220 подпунктом 2.2. См. текст новой редакции

2.2) при реализации имущественных прав (в том числе долей, паев),

приобретенных у контролируемой иностранной компании, в случае, если

доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации этих

имущественных прав (в том числе долей, паев) и расходы в виде цены их

приобретения исключаются из прибыли (убытка) такой иностранной компании

на основании пункта 10 статьи 309.1 настоящего Кодекса,

налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой

контролируемой иностранной компании или являющимся российским

взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, сумма фактически

произведенных расходов в виде стоимости имущественных прав (в том числе

долей, паев) определяется исходя из меньшей из следующих стоимостей:

документально подтвержденной стоимости по данным учета контролируемой

иностранной компании на дату перехода права собственности на указанные

имущественные права (в том числе доли, паи) от контролируемой

иностранной компании,

рыночной стоимости указанных имущественных прав (в том числе долей,

паев) на дату перехода права собственности от контролируемой иностранной

компании, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего

Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого подпункта 4 пункта 2 статьи 220

старая редакция новая редакция

4) положения подпункта 1 4) если иное не предусмотрено

пункта 1 настоящей статьи не подпунктом 2.1 или 2.2 настоящего

применяются в отношении доходов, пункта, положения подпункта 1

полученных: пункта 1 настоящей статьи не

применяются в отношении доходов,

полученных:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 1.1 статьи 223 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

1.1. Для доходов в виде сумм 1.1. Для доходов в виде сумм

прибыли контролируемой прибыли контролируемой

иностранной компании датой иностранной компании датой

фактического получения дохода фактического получения дохода

признается последнее число признается последнее число

налогового периода по налогу на налогового периода по налогу,

доходы физических лиц, следующего следующего за календарным годом,

за налоговым периодом, на который на который приходится дата

приходится дата окончания окончания периода, за который

периода, за который в составляется финансовая

соответствии с личным законом отчетность за финансовый год в

такой компании составляется соответствии с личным законом

финансовая отчетность за иностранной организации

финансовый год в соответствии с (иностранной структуры без

законодательством иностранного образования юридического лица).

государства (территории) В случае отсутствия в

местонахождения (регистрации) соответствии с личным законом

иностранной организации. контролируемой иностранной

компании обязанности по

составлению и представлению

финансовой отчетности датой

фактического получения дохода в

виде сумм прибыли такой компании

признается последний день

календарного года, следующего за

календарным годом, за который

определяется ее прибыль.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 4 статьи 229

старая редакция новая редакция

Налогоплательщики вправе не Налогоплательщики вправе не

указывать в налоговой декларации указывать в налоговой декларации

доходы, не подлежащие доходы, не подлежащие

налогообложению (освобождаемые от налогообложению (освобождаемые от

налогообложения) в соответствии налогообложения) в соответствии

со статьей 217 настоящего со статьей 217 настоящего Кодекса

Кодекса, а также доходы, при (за исключением доходов,

получении которых налог полностью указанных в пунктах 60 и 66

удержан налоговыми агентами, если статьи 217 настоящего Кодекса), а

это не препятствует получению также доходы, при получении

налогоплательщиком налоговых которых налог полностью удержан

вычетов, предусмотренных статьями налоговыми агентами, если это не

218 - 221 настоящего Кодекса. препятствует получению

налогоплательщиком налоговых

вычетов, предусмотренных статьями

218 - 221 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 232 пунктом 10. См. текст новой редакции

10. Сумма налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой

иностранной компании за соответствующий период, уменьшается на величину

налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с

законодательством иностранных государств и (или) законодательством

Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у

источника выплаты дохода), а также на величину налога на прибыль

организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного

представительства этой контролируемой иностранной компании в Российской

Федерации, пропорционально доле участия контролирующего лица в этой

компании.

Сумма налога, исчисленного в соответствии с законодательством

иностранного государства, должна быть документально подтверждена, а в

случае отсутствия у Российской Федерации с иностранным государством

(территорией) действующего международного договора Российской Федерации

по вопросам налогообложения заверена компетентным органом иностранного

государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 6 статьи 246.2 подпунктом 4. См. текст новой

редакции

4) иностранная организация осуществляет деятельность по

предоставлению в аренду или субаренду морских судов, судов смешанного

(река - море) плавания и (или) деятельность по международным перевозкам

грузов, пассажиров и их багажа и оказанию иных связанных с

осуществлением указанных перевозок услуг, при этом доля доходов от таких

видов деятельности в общей сумме доходов за период, за который в

соответствии с личным законом иностранной организации составляется

финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 80

процентов в общей сумме доходов такой иностранной организации по данным

ее финансовой отчетности за указанный период.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 8 статьи 246.2

старая редакция новая редакция

Для целей исчисления налога на Для целей исчисления налога на

прибыль организаций в прибыль организаций в

соответствии с настоящей главой соответствии с настоящей главой

иностранная организация вправе иностранная организация вправе

самостоятельно признать себя самостоятельно признать себя

налоговым резидентом Российской налоговым резидентом Российской

Федерации по своему выбору с 1 Федерации по своему выбору с 1

января календарного года, в января календарного года, в

котором представлено заявление о котором представлено заявление о

признании себя налоговым признании себя налоговым

резидентом Российской Федерации, резидентом Российской Федерации,

либо с момента представления в либо с момента представления в

налоговый орган по месту учета налоговый орган заявления о

своего постоянного признании себя налоговым

представительства заявления о резидентом Российской Федерации.

признании себя налоговым

резидентом Российской Федерации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац четвертый пункта 8 статьи 246.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

В случае, если иностранная Иностранная организация,

организация ранее самостоятельно самостоятельно признавшая себя

признала себя налоговым налоговым резидентом Российской

резидентом Российской Федерации, Федерации, вправе отказаться от

такая организация может утратить статуса налогового резидента

статус налогового резидента Российской Федерации на основании

Российской Федерации на основании заявления, представляемого в

заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки

налоговый орган по месту своего налоговым органом оснований для

учета, по результатам проверки утраты статуса налогового

налоговым органом оснований для резидента Российской Федерации.

утраты статуса налогового

резидента Российской Федерации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац шестой пункта 8 статьи 246.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

Иностранная организация, Заявление указанной в

указанная в настоящем пункте, настоящем пункте иностранной

уведомляет налоговый орган по организации о признании себя

месту постановки на учет налоговым резидентом Российской

обособленного подразделения о Федерации (об отказе от статуса

признании себя налоговым налогового резидента Российской

резидентом Российской Федерации, Федерации) представляется в

а также об отказе от статуса налоговый орган по месту

налогового резидента Российской нахождения обособленного

Федерации по форме, утверждаемой подразделения этой организации

федеральным органом (при наличии нескольких

исполнительной власти, обособленных подразделений - в

уполномоченным по контролю и налоговый орган по месту

надзору в области налогов и нахождения одного из них по

сборов. выбору налогоплательщика) по

форме, утверждаемой федеральным

органом исполнительной власти,

уполномоченным по контролю и

надзору в области налогов и

сборов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца седьмого пункта 8 статьи 246.2

старая редакция новая редакция

Положения настоящего пункта в Положения настоящего пункта в

части самостоятельного признания части самостоятельного признания

иностранной организацией себя иностранной организацией себя

налоговым резидентом Российской налоговым резидентом Российской

Федерации (самостоятельного Федерации (самостоятельного

отказа от статуса налогового отказа от статуса налогового

резидентства Российской резидента Российской Федерации)

Федерации) не препятствуют не препятствуют признанию такой

признанию такой организации организации налоговым резидентом

налоговым резидентом Российской Российской Федерации налоговыми

Федерации налоговыми органами при органами при соблюдении иных

соблюдении иных условий, условий, установленных настоящей

установленных настоящей статьей. статьей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 9 статьи 246.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

9. Признание организации 9. Признание управляющего лица

(физического лица), являющейся иностранного инвестиционного

управляющей компанией фонда (иной формы осуществления

(управляющим партнером или иным коллективных инвестиций)

лицом, осуществляющим функции по налоговым резидентом Российской

управлению средствами фонда) Федерации, а равно факт

инвестиционного фонда (паевого осуществления таким управляющим

фонда или иной формы лицом деятельности по управлению

осуществления коллективных активами такого фонда (иной формы

инвестиций) - иностранной осуществления коллективных

организации (иностранной инвестиций) на территории

структуры без образования Российской Федерации сами по себе

юридического лица), налоговым не являются основаниями для

резидентом Российской Федерации признания этого фонда (иной формы

само по себе не является осуществления коллективных

основанием для признания этого инвестиций) налоговым резидентом

инвестиционного фонда (паевого Российской Федерации.

фонда или иной формы

осуществления коллективных

инвестиций) налоговым резидентом

Российской Федерации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 246.2 пунктом 10. См. текст новой редакции

10. Не может рассматриваться в качестве руководящего управления

иностранным инвестиционным фондом (паевым инвестиционным фондом) или

иностранными организациями, в капитале которых прямо или косвенно

участвует такой фонд, осуществление на территории Российской Федерации

его управляющим лицом или нанятыми им лицами, их сотрудниками или

представителями функций, указанных в пункте 3 настоящей статьи, в

отношении российских и иностранных организаций, в капитале которых прямо

или косвенно участвует такой фонд, а также иной деятельности,

непосредственно связанной с реализацией указанных функций.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего подпункта 11 пункта 1 статьи 251

старая редакция новая редакция

от организации, если уставный от организации, если уставный

(складочный) капитал (фонд) (складочный) капитал (фонд)

передающей стороны более чем на передающей стороны более чем на

50 процентов состоит из вклада 50 процентов состоит из вклада

(доли) получающей организации и (доли) получающей организации и

на день передачи имущества на день передачи имущества

получающая организация владеет на получающая организация владеет на

праве собственности указанным праве собственности указанным

вкладом (долей) в уставном вкладом (долей) в уставном

(складочном) капитале (фонде) на (складочном) капитале (фонде).

день передачи имущества. При этом При этом в случае, если

в случае, если передающая передающая имущество организация

имущество организация является является иностранной

иностранной организацией, доходы, организацией, доходы, указанные в

указанные в настоящем подпункте, настоящем подпункте, не

не учитываются при определении учитываются при определении

налоговой базы только в том налоговой базы только в том

случае, если государство случае, если государство

постоянного местонахождения постоянного местонахождения

передающей организации не передающей организации не

включено в перечень государств и включено в перечень государств и

территорий, утверждаемый территорий, утверждаемый

Министерством финансов Российской Министерством финансов Российской

Федерации в соответствии с Федерации в соответствии с

подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 подпунктом 1 пункта 3 статьи 284

настоящего Кодекса; настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 50 пункта 1 статьи 251 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

50) в виде дивидендов, на 50) в виде дивидендов,

которые российская организация полученных от иностранных

имеет фактическое право и с организаций, фактическим

которых удержан налог с учетом источником выплаты которых

положений статьи 312 настоящего являются российские организации,

Кодекса. При этом на которые налогоплательщик имеет

налогоплательщики обязаны фактическое право и к которым

документально подтвердить применялись налоговые ставки,

удержание налога налоговым установленные подпунктом 1 или 2

агентом; пункта 3 статьи 284 настоящего

Кодекса с учетом порядка,

предусмотренного статьей 312

настоящего Кодекса.

Доходы, указанные в настоящем

подпункте, не учитываются при

определении налоговой базы при

условии документального

подтверждения удержания налога

налоговым агентом либо

документального подтверждения

оснований для применения

налоговой ставки, предусмотренной

подпунктом 1 пункта 3 статьи 284

настоящего Кодекса, и наличия

фактического права на эти

дивиденды;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 251 подпунктом 53. См. текст новой редакции

53) в виде дивидендов, полученных налогоплательщиком - контролирующим

лицом от контролируемой им иностранной компании, в результате

распределения прибыли этой компании, если доход в виде прибыли этой

компании был указан этим налогоплательщиком в налоговой декларации

(налоговых декларациях), представленной (представленных) за

соответствующие налоговые периоды, и при выполнении условий,

установленных настоящим подпунктом.

Доходы в виде дивидендов, указанные в настоящем подпункте, не

учитываются при определении налоговой базы в соответствии с настоящим

пунктом в сумме, не превышающей сумм дохода в виде прибыли

контролируемой иностранной компании, указанных налогоплательщиком -

российским контролирующим лицом в налоговой декларации (налоговых

декларациях), представленной (представленных) за соответствующие

налоговые периоды.

Доходы, указанные в настоящем подпункте, освобождаются от

налогообложения при условии наличия у этого налогоплательщика следующих

документов:

платежные документы (их копии), подтверждающие уплату этим

налогоплательщиком налога с дохода в виде прибыли контролируемой

иностранной компании, являющейся источником выплаты дивидендов, и (или)

уплату налога, исчисленного с такой прибыли в соответствии с

законодательством иностранных государств и (или) законодательством

Российской Федерации, а также налога на прибыль организаций,

исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой

контролируемой иностранной компании в Российской Федерации и подлежащего

зачету в соответствии с пунктом 11 статьи 309.1 настоящего Кодекса;

документы (их копии), подтверждающие выплату дохода в виде дивидендов

за счет прибыли контролируемой иностранной компании, доход в виде

которой был указан этим налогоплательщиком в налоговой декларации

(налоговых декларациях), представленной (представленных) за

соответствующие налоговые периоды.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 2 пункта 1 статьи 268

старая редакция новая редакция

2) при реализации прочего 2) при реализации прочего

имущества (за исключением ценных имущества (за исключением ценных

бумаг, продукции собственного бумаг, продукции собственного

производства, покупных товаров) - производства, покупных товаров) -

на цену приобретения (создания) на цену приобретения (создания)

этого имущества, а также на сумму этого имущества, если иное не

расходов, указанных в абзаце предусмотрено пунктом 2.2 статьи

втором пункта 2 статьи 254 277 настоящего Кодекса, а также

настоящего Кодекса; на сумму расходов, указанных в

абзаце втором пункта 2 статьи 254

настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац первый подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268 - изложен в

новой редакции

старая редакция новая редакция

2.1) при реализации 2.1) при реализации

имущественных прав (долей, паев) имущественных прав (долей, паев)

- на цену приобретения данных - на цену приобретения данных

имущественных прав (долей, паев) имущественных прав (долей, паев)

и на сумму расходов, связанных с и на сумму расходов, связанных с

их приобретением и реализацией, их приобретением и реализацией,

если иное не предусмотрено если иное не предусмотрено

пунктом 9 статьи 309.1 настоящего пунктом 10 статьи 309.1 или

Кодекса. пунктом 2.2 статьи 277 настоящего

Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 12 пункта 4 статьи 271 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

12) датой получения дохода в 12) датой получения дохода в

виде прибыли контролируемой виде прибыли контролируемой

иностранной компании признается иностранной компании признается

31 декабря календарного года, 31 декабря календарного года,

следующего за налоговым периодом, следующего за налоговым периодом,

на который приходится дата на который приходится дата

окончания периода, за который в окончания периода, за который в

соответствии с личным законом соответствии с личным законом

такой компании составляется такой компании составляется

финансовая отчетность за финансовая отчетность за

финансовый год в соответствии с финансовый год, а в случае

законодательством иностранного отсутствия в соответствии с

государства (территории) личным законом такой компании

местонахождения (регистрации) обязанности по составлению и

иностранной организации представлению финансовой

(иностранной структуры без отчетности - 31 декабря

образования юридического лица), а календарного года, следующего за

в случае отсутствия в налоговым периодом, на который

соответствии с личным законом приходится дата окончания

такой компании обязанности по календарного года, за который

составлению и представлению определяется ее прибыль.

финансовой отчетности - 31

декабря календарного года,

следующего за налоговым периодом,

на который приходится дата

окончания финансового периода.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2 статьи 277 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2.2. При ликвидации 2.2. При ликвидации

иностранной организации доходы в иностранной организации

виде стоимости полученного (прекращении (ликвидации)

имущества (имущественных прав) не иностранной структуры без

включаются в налоговую базу у ее образования юридического лица) ее

акционера (участника, пайщика), акционер (участник, пайщик,

признаваемого контролирующим учредитель, контролирующее лицо

лицом этой иностранной иностранной организации или

организации в соответствии с контролирующее лицо иностранной

главой 3.4 настоящего Кодекса. структуры без образования

Стоимость такого имущества юридического лица), имеющий право

(имущественных прав), за на получение доходов в виде

исключением денежных средств, для стоимости полученного имущества

целей настоящего пункта (имущественных прав), при

принимается к учету исходя из выполнении условий, установленных

документально подтвержденной пунктом 2.3 настоящей статьи,

стоимости имущества по данным вправе не учитывать такие доходы

учета ликвидируемой иностранной при определении налоговой базы.

организации, но не выше рыночной В случае, если

стоимости такого имущества налогоплательщик воспользовался

(имущественных прав), правом, установленным абзацем

определяемой с учетом положений первым настоящего пункта,

статьи 105.3 настоящего Кодекса, стоимость такого имущества

и не более фактически оплаченной (имущественных прав) для целей

(вне зависимости от формы оплаты) настоящего пункта принимается к

документально подтвержденной учету исходя из документально

соответствующими акционерами подтвержденной стоимости

(участниками, пайщиками) этой имущества (имущественных прав) по

организации стоимости акций данным учета ликвидируемой

(долей, паев) ликвидируемой иностранной организации

организации за вычетом денежных (иностранной структуры без

средств и иностранной валюты, образования юридического лица) на

полученных при распределении дату получения такого имущества

имущества (имущественных прав) (имущественных прав), но не выше

ликвидируемой организации. При рыночной стоимости такого

этом учет совокупной стоимости имущества (имущественных прав),

получаемого имущества определяемой с учетом положений

(имущественных прав) статьи 105.3 настоящего Кодекса.

осуществляется в следующем При этом документально

порядке: подтвержденной стоимостью

1) объекты имущества объектов имущества (имущественных

(имущественные права), подлежащие прав), подлежащих амортизации,

амортизации, а также права признается остаточная стоимость

требования по долговым данных объектов, определяемая по

обязательствам подлежат учету по данным учета ликвидируемой

документально подтвержденной иностранной организации

стоимости (остаточной стоимости), (иностранной структуры без

определяемой по данным учета образования юридического лица).

ликвидируемой иностранной

организации;

2) стоимость прочего имущества

(имущественных прав)

распределяется равномерно на

прочие виды распределяемого

имущества (имущественных прав)

пропорционально документально

подтвержденной стоимости по

данным учета ликвидируемой

организации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 277 пунктом 2.3. См. текст новой редакции

2.3. Налогоплательщик вправе не учитывать при определении налоговой

базы доходы в виде стоимости полученного имущества (имущественных прав)

на основании пункта 2.2 настоящей статьи при условии, что процедура

ликвидации иностранной организации (иностранной структуры без

образования юридического лица) завершена до 1 января 2018 года, если

иное не указано в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта. Предельный срок

завершения процедуры ликвидации иностранной организации (иностранной

структуры без образования юридического лица) продлевается в следующих

случаях:

1) если решение акционеров (учредителей) или иных уполномоченных лиц

о ликвидации иностранной организации (иностранной структуры без

образования юридического лица) принято до 1 января 2017 года, но

процедура ликвидации не может быть завершена до 1 января 2018 года в

связи с ограничениями, установленными личным законом иностранной

организации, либо участием иностранной организации (иностранной

структуры без образования юридического лица) в судебном разбирательстве,

процедура ликвидации иностранной организации (иностранной структуры без

образования юридического лица) должна быть завершена не позднее

окончания 365 последовательных календарных дней, считая с даты окончания

таких ограничений и (или) судебных разбирательств;

2) если личным законом иностранной организации (иностранной структуры

без образования юридического лица) установлен минимальный период

владения акциями (долями, паями) в иностранной организации (иностранной

структуре без образования юридического лица) и (или) в ее дочерних

организациях и (или) иностранных структурах без образования юридического

лица, при несоблюдении которого возникает обязанность уплатить налог,

установленный законодательством иностранного государства, и при этом

начало такого периода приходится на дату до 1 января 2015 года, а

окончание такого периода приходится на дату после 1 января 2018 года,

процедура ликвидации иностранной организации (иностранной структуры без

образования юридического лица) должна быть завершена не позднее

окончания 365 последовательных календарных дней, считая с даты окончания

минимального периода, указанного в настоящем подпункте;

3) если решение о ликвидации иностранной организации (иностранной

структуры без образования юридического лица) не может быть принято до 1

января 2018 года в связи с ограничениями, установленными условиями

выпуска обращающихся облигаций, отвечающих требованиям, установленным

подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 310 настоящего Кодекса, процедура

ликвидации иностранной организации (иностранной структуры без

образования юридического лица) должна быть завершена не позднее

окончания 365 последовательных календарных дней, считая с даты окончания

действия таких ограничений для указанной организации (иностранной

структуры без образования юридического лица).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 3 статьи 279

старая редакция новая редакция

3. При дальнейшей реализации 3. При дальнейшей реализации

права требования долга права требования долга

налогоплательщиком, купившим это налогоплательщиком, купившим это

право требования, указанная право требования или получившим

операция рассматривается как такое право требования в

реализация финансовых услуг. результате ликвидации иностранной

Доход (выручка) от реализации организации (прекращения

финансовых услуг определяется как (ликвидации) иностранной

стоимость имущества, структуры без образования

причитающегося этому юридического лица) при выполнении

налогоплательщику при последующей условий, установленных пунктами

уступке права требования или 2.2 и 2.3 статьи 277 настоящего

прекращении соответствующего Кодекса, указанная операция

обязательства. При этом при рассматривается как реализация

определении налоговой базы финансовых услуг. Доход (выручка)

налогоплательщик вправе уменьшить от реализации финансовых услуг

доход, полученный от реализации определяется как стоимость

права требования, на сумму имущества, причитающегося этому

расходов по приобретению налогоплательщику при последующей

указанного права требования уступке права требования или

долга. прекращении соответствующего

обязательства. При этом при

определении налоговой базы

налогоплательщик вправе уменьшить

доход, полученный от реализации

права требования, на сумму

расходов по приобретению

указанного права требования

долга, если иное не предусмотрено

пунктом 10 статьи 309.1 или

пунктом 2.2 статьи 277 настоящего

Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац четвертый пункта 1 статьи 280 - изложен в новой

редакции

старая редакция новая редакция

В целях настоящей статьи под В целях настоящей статьи под

общей налоговой базой понимается общей налоговой базой понимается

налоговая база по прибыли, налоговая база по прибыли,

облагаемой по ставке, указанной в облагаемой по ставке, указанной в

пункте 1 статьи 284 настоящего пункте 1 статьи 284 настоящего

Кодекса, и по такой налоговой Кодекса, и по такой налоговой

базе в соответствии с настоящей базе в соответствии с настоящей

главой не предусмотрен отличный главой не предусмотрен отличный

от общего порядок учета прибыли и от общего порядок учета прибыли и

убытка с учетом особенностей, убытка с учетом особенностей,

предусмотренных пунктом 9 статьи предусмотренных пунктом 10 статьи

309.1 настоящего Кодекса. 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277

настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 3 статьи 280

старая редакция новая редакция

3. Расходы налогоплательщика 3. Расходы налогоплательщика

при реализации или ином выбытии при реализации или ином выбытии

(в том числе при погашении или (в том числе при погашении или

частичном погашении номинальной частичном погашении номинальной

стоимости) ценных бумаг, в том стоимости) ценных бумаг, в том

числе инвестиционных паев паевого числе инвестиционных паев паевого

инвестиционного фонда, инвестиционного фонда,

определяются исходя из цены определяются исходя из цены

приобретения ценной бумаги приобретения ценной бумаги

(включая расходы на ее (включая расходы на ее

приобретение), затрат на ее приобретение), если иное не

реализацию, размера скидок с предусмотрено пунктом 10 статьи

расчетной стоимости 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277

инвестиционных паев, суммы настоящего Кодекса, затрат на ее

накопленного процентного реализацию, размера скидок с

(купонного) дохода, уплаченной расчетной стоимости

налогоплательщиком продавцу инвестиционных паев, суммы

ценной бумаги. При этом в расход накопленного процентного

не включаются суммы накопленного (купонного) дохода, уплаченной

процентного (купонного) дохода, налогоплательщиком продавцу

ранее учтенные при ценной бумаги. При этом в расход

налогообложении. не включаются суммы накопленного

процентного (купонного) дохода,

ранее учтенные при

налогообложении.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 1 пункта 3 статьи 284 абзацем. См. текст новой

редакции

Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, не применяется

в отношении доходов, полученных иностранными организациями,

признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке,

установленном статьей 246.2 настоящего Кодекса, за исключением

иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми

резидентами Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8

статьи 246.2 настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 6 статьи 284

старая редакция новая редакция

6. Сумма налога, исчисленная 6. Сумма налога, исчисленная

по налоговым ставкам, по налоговым ставкам,

установленным пунктами 1.4, 2 - 4 установленным пунктами 1.4, 1.6,

настоящей статьи, подлежит 2 - 4 настоящей статьи, подлежит

зачислению в федеральный бюджет. зачислению в федеральный бюджет.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 1.1 статьи 309

старая редакция новая редакция

1.1. Доходы, указанные в 1.1. Доходы, указанные в

подпунктах 1 - 4 и 6 - 10 пункта пункте 1 настоящей статьи,

1 настоящей статьи, подлежат подлежат обложению налогом,

обложению налогом, удерживаемым у удерживаемым у источника выплаты

источника выплаты доходов. доходов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 1 статьи 309.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

1. Прибылью (убытком) 1. Прибылью (убытком)

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании признается величина компании признается величина

прибыли (убытка) этой компании до прибыли (убытка) этой компании,

налогообложения по данным ее определенная одним из следующих

финансовой отчетности, способов в соответствии с

составленной в соответствии с порядком, установленным настоящей

личным законом такой компании за статьей:

финансовый год, если в 1) по данным ее финансовой

соответствии с ее личным законом отчетности, составленной в

эта финансовая отчетность соответствии с личным законом

подлежит обязательному аудиту, такой компании за финансовый год.

при условии, что постоянным В этом случае прибылью (убытком)

местонахождением этой контролируемой иностранной

контролируемой иностранной компании признается величина

компании является иностранное прибыли (убытка) этой компании до

государство, с которым имеется налогообложения;

международный договор Российской 2) по правилам, установленным

Федерации по вопросам настоящей главой для

налогообложения, с учетом налогоплательщиков - российских

особенностей, предусмотренных организаций.

настоящей статьей.

В случаях, не указанных в

абзаце первом настоящего пункта,

прибылью (убытком) контролируемой

иностранной компании признается