Редакция от 25.12.2018 (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2018)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 4 статьи 207

старая редакция новая редакция

4. В случае, если в налоговом 4. В случае, если в налоговом

периоде в отношении физического периоде в отношении физического

лица действовали меры лица действовали меры

ограничительного характера, ограничительного характера,

введенные иностранным введенные иностранным

государством, государственным государством, государственным

объединением и (или) союзом и объединением и (или) союзом и

(или) государственным (или) государственным

(межгосударственным) учреждением (межгосударственным) учреждением

иностранного государства или иностранного государства или

государственного объединения и государственного объединения и

(или) союза, перечень которых (или) союза, перечень которых

определяется Правительством определяется Правительством

Российской Федерации, такое Российской Федерации (далее в

физическое лицо независимо от настоящем Кодексе - меры

срока фактического нахождения в ограничительного характера), такое

Российской Федерации может не физическое лицо независимо от

признаваться в этом налоговом срока фактического нахождения в

периоде налоговым резидентом Российской Федерации может не

Российской Федерации, если в этом признаваться в этом налоговом

налоговом периоде такое физическое периоде налоговым резидентом

лицо являлось налоговым резидентом Российской Федерации, если в этом

иностранного государства. налоговом периоде такое физическое

лицо являлось налоговым резидентом

иностранного государства.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 4 статьи 207

старая редакция новая редакция

Физическое лицо, указанное в Физическое лицо, указанное в

абзаце первом настоящего пункта, абзаце первом настоящего пункта,

не признается налоговым резидентом не признается налоговым резидентом

Российской Федерации на основании Российской Федерации на основании

его заявления, представленного в его заявления, представленного в

федеральный орган исполнительной федеральный орган исполнительной

власти, уполномоченный по контролю власти, уполномоченный по контролю

и надзору в области налогов и и надзору в области налогов и

сборов, с приложением документа, сборов, с приложением документа,

подтверждающего налоговое подтверждающего налоговое

резидентство этого физического резидентство этого физического

лица, выданного компетентным лица, выданного компетентным

органом иностранного государства органом иностранного государства

(сертификата налогового (сертификата налогового

резидентства). резидентства), или составленного в

произвольной форме обоснования

невозможности получения такого

сертификата в уполномоченном

органе иностранного государства с

приложением подтверждающих

документов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 4 статьи 207 абзацем. См. текст новой редакции

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и

надзору в области налогов и сборов, не позднее 30 календарных дней со

дня получения указанных в настоящем пункте заявления и документов

уведомляет физическое лицо, указанное в абзаце первом настоящего пункта,

о наличии возможности не признавать такое лицо налоговым резидентом

Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде на основании

настоящего пункта либо об отсутствии такой возможности с указанием

оснований для такого решения.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 3 статьи 210

старая редакция новая редакция

3. Для доходов, в отношении 3. Если иное не предусмотрено

которых предусмотрена налоговая настоящим пунктом, для доходов, в

ставка, установленная пунктом 1 отношении которых предусмотрена

статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая ставка, установленная

налоговая база определяется как пунктом 1 статьи 224 настоящего

денежное выражение таких доходов, Кодекса, налоговая база

подлежащих налогообложению, определяется как денежное

уменьшенных на сумму налоговых выражение таких доходов,

вычетов, предусмотренных статьями подлежащих налогообложению,

218 - 221 настоящего Кодекса, с уменьшенных на сумму налоговых

учетом особенностей, установленных вычетов, предусмотренных статьями

настоящей главой. 218 - 221 настоящего Кодекса, с

учетом особенностей, установленных

настоящей главой.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 3 статьи 210 абзацем. См. текст новой редакции

При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом

доходы от продажи долей в уставном капитале общества подлежат уменьшению

на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2.5 пункта 2

статьи 220 настоящего Кодекса, вне зависимости от налоговой ставки,

установленной в отношении таких доходов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 4 статьи 210

старая редакция новая редакция

4. Для доходов, в отношении 4. Для доходов, в отношении

которых предусмотрены иные которых предусмотрены иные

налоговые ставки, налоговая база налоговые ставки, налоговая база

определяется как денежное определяется как денежное

выражение таких доходов, выражение таких доходов,

подлежащих налогообложению. При подлежащих налогообложению. При

этом налоговые вычеты, этом налоговые вычеты,

предусмотренные статьями 218 - 221 предусмотренные статьями 218 - 221

настоящего Кодекса, не настоящего Кодекса, не

применяются. применяются, если иное не

предусмотрено абзацем шестым

пункта 3 настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 214.1 пунктом 6.2. См. текст новой редакции

6.2. В целях настоящей главы не признается реализацией или иным

выбытием ценных бумаг признание акций иностранной организации акциями

международной компании, зарегистрированной в соответствии с Федеральным

законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях". При

этом расходами на приобретение акций международной компании и (или) их

стоимостью в целях настоящей главы признаются соответственно расходы на

приобретение акций иностранной организации, в порядке редомициляции

которой создана такая международная компания, и (или) их стоимость.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четвертого подпункта 1 пункта 10 статьи 214.1

старая редакция новая редакция

При этом в случае передачи При этом, если иное не

налогоплательщиком, указанным в предусмотрено абзацем пятым

пункте 60 статьи 217 настоящего настоящего подпункта, в случае

Кодекса, имущества и (или) передачи налогоплательщиком,

имущественных прав, доходы от указанным в пунктах 60 и (или)

получения которых освобождаются от 60.1 статьи 217 настоящего

налогообложения в соответствии с Кодекса, имущества и (или)

пунктом 60 статьи 217 настоящего имущественных прав, доходы от

Кодекса, эмитенту ценных бумаг получения которых освобождаются от

(управляющей компании паевого налогообложения в соответствии с

инвестиционного фонда), а также пунктами 60 и (или) 60.1 статьи

третьим лицам в соответствии с 217 настоящего Кодекса, эмитенту

договорами, указанными в абзаце ценных бумаг (управляющей компании

третьем настоящего подпункта, в паевого инвестиционного фонда), а

состав расходов налогоплательщика, также третьим лицам в соответствии

связанных с приобретением ценных с договорами, указанными в абзаце

бумаг, включается сумма, равная третьем настоящего подпункта, в

стоимости такого имущества и (или) состав расходов налогоплательщика,

имущественных прав по данным учета связанных с приобретением ценных

ликвидируемой иностранной бумаг, включается сумма, равная

организации (прекращаемой стоимости такого имущества и (или)

(ликвидируемой) иностранной имущественных прав по данным учета

структуры без образования ликвидируемой иностранной

юридического лица) на дату организации (прекращаемой

получения налогоплательщиком (ликвидируемой) иностранной

имущества и (или) имущественных структуры без образования

прав от такой иностранной юридического лица) на дату

организации (структуры без получения налогоплательщиком

образования юридического лица), но имущества и (или) имущественных

не выше их рыночной цены, прав от такой иностранной

определяемой с учетом положений организации (структуры без

статьи 105.3 настоящего Кодекса на образования юридического лица), но

дату получения налогоплательщиком не выше их рыночной цены,

такого имущества и (или) определяемой с учетом положений

имущественных прав от такой статьи 105.3 настоящего Кодекса на

иностранной организации (структуры дату получения налогоплательщиком

без образования юридического такого имущества и (или)

лица); имущественных прав от такой

иностранной организации (структуры

без образования юридического

лица).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 1 пункта 10 статьи 214.1 абзацем. См. текст

новой редакции

В случае передачи налогоплательщиком, в отношении которого на момент

получения доходов, освобождаемых от налогообложения на основании пункта

60.1 статьи 217 настоящего Кодекса, введены меры ограничительного

характера, акций (депозитарных расписок на акции) и (или) долей в

уставном капитале общества, при получении которых соответствующие доходы

освобождались от налогообложения на основании пункта 60.1 статьи 217

настоящего Кодекса, эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого

инвестиционного фонда), а также третьим лицам в соответствии с

договорами, указанными в абзаце третьем настоящего подпункта, в составе

расходов налогоплательщика, связанных с приобретением ценных бумаг,

учитывается сумма, равная стоимости переданных акций (депозитарных

расписок на акции), определяемой в порядке, установленном пунктом 13.5

настоящей статьи, и (или) долей в уставном капитале общества,

определяемой в порядке, установленном подпунктом 2.5 пункта 2 статьи 220

настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 13.2 статьи 214.1

старая редакция новая редакция

13.2. При реализации 13.2. Если иное не

(погашении) ценных бумаг и (или) предусмотрено пунктом 13.5

производных финансовых настоящей статьи, при реализации

инструментов, полученных при (погашении) ценных бумаг и (или)

ликвидации иностранной организации производных финансовых

(прекращении (ликвидации) инструментов, полученных при

иностранной структуры без ликвидации иностранной организации

образования юридического лица), (прекращении (ликвидации)

налогоплательщиком-акционером иностранной структуры без

(участником, пайщиком, образования юридического лица),

учредителем, контролирующим лицом налогоплательщиком-акционером

иностранной организации или (участником, пайщиком,

контролирующим лицом иностранной учредителем, контролирующим лицом

структуры без образования иностранной организации или

юридического лица), доходы контролирующим лицом иностранной

которого в виде стоимости таких структуры без образования

ценных бумаг и (или) производных юридического лица), доходы

финансовых инструментов которого в виде стоимости таких

освобождаются от налогообложения в ценных бумаг и (или) производных

соответствии с пунктом 60 статьи финансовых инструментов

217 настоящего Кодекса, в качестве освобождаются от налогообложения в

фактически произведенных расходов соответствии с пунктами 60 и (или)

учитывается сумма, равная 60.1 статьи 217 настоящего

стоимости таких ценных бумаг и Кодекса, в качестве фактически

(или) производных финансовых произведенных расходов учитывается

инструментов по данным учета сумма, равная стоимости таких

ликвидируемой иностранной ценных бумаг и (или) производных

организации (прекращаемой финансовых инструментов по данным

(ликвидируемой) иностранной учета ликвидируемой иностранной

структуры без образования организации (прекращаемой

юридического лица) на дату (ликвидируемой) иностранной

получения ценных бумаг и (или) структуры без образования

производных финансовых юридического лица) на дату

инструментов от такой иностранной получения ценных бумаг и (или)

организации (структуры без производных финансовых

образования юридического лица), но инструментов от такой иностранной

не выше рыночной стоимости таких организации (структуры без

ценных бумаг и (или) производных образования юридического лица), но

финансовых инструментов, не выше рыночной стоимости таких

определяемой с учетом положений ценных бумаг и (или) производных

статьи 105.3 настоящего Кодекса на финансовых инструментов,

дату получения налогоплательщиком определяемой с учетом положений

ценных бумаг и (или) производных статьи 105.3 настоящего Кодекса на

финансовых инструментов от такой дату получения налогоплательщиком

иностранной организации (структуры ценных бумаг и (или) производных

без образования юридического финансовых инструментов от такой

лица). иностранной организации (структуры

без образования юридического

лица).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 214.1 пунктом 13.5. См. текст новой редакции

13.5. При реализации (погашении) акций (депозитарных расписок на

акции), полученных в собственность (в том числе на безвозмездной основе

или с частичной оплатой) от иностранной организации (иностранной

структуры без образования юридического лица), в том числе при ликвидации

(прекращении) такой иностранной организации (иностранной структуры без

образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером

(участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной

организации или контролирующим лицом иностранной структуры без

образования юридического лица), в отношении которого на дату получения в

собственность таких ценных бумаг были введены меры ограничительного

характера, в качестве фактически произведенных расходов учитывается

сумма, равная:

для акций (депозитарных расписок на акции), обращающихся на

организованном рынке ценных бумаг, - средней рыночной стоимости,

рассчитанной за все дни торгов в течение шести календарных месяцев,

предшествующих месяцу, в котором в отношении соответствующего

физического лица были введены меры ограничительного характера,

определяемой в порядке, предусмотренном статьей 280 настоящего Кодекса;

для акций (депозитарных расписок на акции), не обращающихся на

организованном рынке ценных бумаг, - расчетной стоимости по состоянию на

последнее число месяца, предшествующего месяцу, в котором в отношении

соответствующего физического лица были введены меры ограничительного

характера, определяемой в порядке, предусмотренном статьей 280

настоящего Кодекса.

Порядок определения фактически произведенных расходов, установленный

настоящим пунктом, применяется при условии, что соответствующие акции

(депозитарные расписки на акции) принадлежали указанной иностранной

организации (иностранной структуре без образования юридического лица) по

состоянию на дату введения в отношении соответствующего

налогоплательщика мер ограничительного характера, доходы от получения в

собственность указанным налогоплательщиком таких акций (депозитарных

расписок на акции) освобождались от налогообложения на основании пункта

60.1 статьи 217 настоящего Кодекса, а также что указанный

налогоплательщик на дату введения в отношении его указанных мер

ограничительного характера прямо и (или) косвенно участвует в

организации - эмитенте таких акций (акций, права на которые удостоверены

такими депозитарными расписками) и совокупная доля его прямого и (или)

косвенного участия в этой организации составляла не менее 25 процентов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 6 статьи 214.6 абзацем. См. текст новой редакции

При выплате дохода в виде дивидендов по акциям международных

холдинговых компаний налоговый агент применяет налоговую ставку,

установленную абзацем восьмым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, на

основании документального подтверждения, представленного такой компанией

по запросу налогового агента до выплаты дохода, что на день принятия

решения международной компании о выплате дивидендов она одновременно

является международной холдинговой компанией и публичной компанией, а

также являлась публичной компанией по состоянию на 1 января 2018 года.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 8 статьи 214.6 абзацем. См. текст новой редакции

В случае, если информация, предусмотренная пунктом 5 настоящей

статьи, не была представлена в отношении доходов в виде дивидендов по

акциям (долям) международной холдинговой компании, которая является

публичной компанией на день принятия решения такой компанией о выплате

дивидендов и являлась публичной компанией по состоянию на 1 января 2018

года, указанные доходы подлежат налогообложению по налоговой ставке,

установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса. Положения

настоящего абзаца применяются к налогообложению доходов, выплачиваемых

до 1 января 2029 года.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 214.6 пунктом 17. См. текст новой редакции

17. Положения настоящей статьи применяются также при выплате доходов

по ценным бумагам, которые учитываются держателем реестра владельцев

акций международной компании на лицевом счете иностранного номинального

держателя, лицевом счете иностранного уполномоченного держателя, лицевом

счете депозитарных программ, лицевом счете иностранного регистратора. В

этом случае исчисление, удержание и уплату налога на основе

соответствующей обобщенной информации осуществляет международная

компания, признаваемая налоговым агентом в соответствии с подпунктом 3

пункта 2 статьи 226.1 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 217 пунктом 60.1. См. текст новой редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца шестого подпункта 2 пункта 2 статьи 220

старая редакция новая редакция

В случае, если расходы, Если иное не предусмотрено

связанные с приобретением доли в настоящим абзацем, в случае, если

уставном капитале общества, расходы, связанные с приобретением

понесены налогоплательщиком, доли в уставном капитале общества,

указанным в пункте 60 статьи 217 понесены налогоплательщиком,

настоящего Кодекса, путем передачи указанным в пунктах 60 и (или)

обществу или третьим лицам 60.1 статьи 217 настоящего

имущества и (или) имущественных Кодекса, путем передачи обществу

прав, доходы от получения которых или третьим лицам имущества и

освобождаются от налогообложения в (или) имущественных прав, доходы

соответствии с пунктом 60 статьи от получения которых освобождаются

217 настоящего Кодекса, в состав от налогообложения в соответствии

расходов налогоплательщика, с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи

связанных с приобретением доли в 217 настоящего Кодекса, в состав

уставном капитале общества, расходов налогоплательщика,

включается сумма, равная стоимости связанных с приобретением доли в

такого имущества и (или) уставном капитале общества,

имущественных прав по данным учета включается сумма, равная стоимости

ликвидированной иностранной такого имущества и (или)

организации (прекращаемой имущественных прав по данным учета

(ликвидированной) иностранной ликвидированной иностранной

структуры без образования организации (прекращаемой

юридического лица) на дату (ликвидированной) иностранной

получения налогоплательщиком структуры без образования

имущества и (или) имущественных юридического лица) на дату

прав от такой иностранной получения налогоплательщиком

организации (структуры без имущества и (или) имущественных

образования юридического лица), но прав от такой иностранной

не выше их рыночной стоимости, организации (структуры без

определяемой с учетом положений образования юридического лица), но

статьи 105.3 настоящего Кодекса на не выше их рыночной стоимости,

дату получения налогоплательщиком определяемой с учетом положений

имущества и (или) имущественных статьи 105.3 настоящего Кодекса на

прав от такой иностранной дату получения налогоплательщиком

организации (структуры без имущества и (или) имущественных

образования юридического лица). прав от такой иностранной

При этом в целях настоящего абзаца организации (структуры без

под обществом также понимается образования юридического лица).

иностранная организация с При этом в целях настоящего абзаца

разделенным на доли (вклады) под обществом также понимается

учредителей (участников) уставным иностранная организация с

(складочным) капиталом. разделенным на доли (вклады)

учредителей (участников) уставным

(складочным) капиталом. В случае,

если расходы, связанные с

приобретением доли в уставном

капитале общества, понесены

налогоплательщиком, указанным в

пункте 60.1 статьи 217 настоящего

Кодекса, путем передачи этому

обществу или третьим лицам акций

(депозитарных расписок на акции) и

(или) долей в уставном капитале

общества, доходы от получения

которых освобождались от

налогообложения на основании

пункта 60.1 статьи 217 настоящего

Кодекса, в составе расходов

налогоплательщика, связанных с

приобретением доли в уставном

капитале общества, учитывается

сумма, равная стоимости переданных

акций (депозитарных расписок на

акции), определяемой в порядке,

предусмотренном соответственно

пунктом 13.5 статьи 214.1

настоящего Кодекса, и (или)

стоимости долей в уставном

капитале общества, определяемой в

порядке, предусмотренном

подпунктом 2.5 пункта 2 настоящей

статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 2.1 пункта 2 статьи 220

старая редакция новая редакция

2.1) при продаже имущества 2.1) если иное не предусмотрено

(имущественных прав) и (или) подпунктом 2.5 настоящего пункта,

осуществлении имущественных прав, при продаже имущества

полученных при ликвидации (имущественных прав) и (или)

иностранной организации осуществлении имущественных прав,

(прекращении (ликвидации) полученных при ликвидации

иностранной структуры без иностранной организации

образования юридического лица) (прекращении (ликвидации)

налогоплательщиком-акционером иностранной структуры без

(участником, пайщиком, образования юридического лица)

учредителем, контролирующим лицом налогоплательщиком-акционером

иностранной организации или (участником, пайщиком,

контролирующим лицом иностранной учредителем, контролирующим лицом

структуры без образования иностранной организации или

юридического лица), доходы контролирующим лицом иностранной

которого в виде такого имущества структуры без образования

(имущественных прав) освобождаются юридического лица), доходы

от налогообложения в соответствии которого в виде такого имущества

с пунктом 60 статьи 217 настоящего (имущественных прав) освобождаются

Кодекса, такой налогоплательщик от налогообложения в соответствии

вправе уменьшить сумму своих с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи

облагаемых налогом доходов от 217 настоящего Кодекса, такой

продажи такого имущества налогоплательщик вправе уменьшить

(имущественных прав), а также сумму своих облагаемых налогом

доходов в виде денежных средств доходов от продажи такого

(иного имущества), полученных им имущества (имущественных прав), а

либо перечисленных (переданных) по также доходов в виде денежных

его указанию третьим лицам при средств (иного имущества),

осуществлении указанных полученных им либо перечисленных

имущественных прав, ранее (переданных) по его указанию

переданных ему ликвидируемой третьим лицам при осуществлении

иностранной организацией указанных имущественных прав,

(структурой), на сумму, равную ранее переданных ему ликвидируемой

стоимости имущества (имущественных иностранной организацией

прав) по данным учета (структурой), на сумму, равную

ликвидированной организации стоимости имущества (имущественных

(структуры) на дату получения прав) по данным учета

имущества (имущественных прав) от ликвидированной организации

такой организации (структуры), но (структуры) на дату получения

не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав) от

имущества (имущественных прав), такой организации (структуры), но

определяемой с учетом положений не выше рыночной стоимости такого

статьи 105.3 настоящего Кодекса на имущества (имущественных прав),

дату получения налогоплательщиком определяемой с учетом положений

имущества (имущественных прав) от статьи 105.3 настоящего Кодекса на

такой иностранной организации дату получения налогоплательщиком

(структуры). имущества (имущественных прав) от

такой иностранной организации

(структуры).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 220 пунктом 2.5. См. текст новой редакции

2.5) при продаже долей в уставном капитале общества, полученных в

собственность (в том числе на безвозмездной основе или с частичной

оплатой) от иностранной организации (иностранной структуры без

образования юридического лица), в том числе при ликвидации (прекращении)

такой иностранной организации (иностранной структуры без образования

юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком,

учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или

контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического

лица), в отношении которого на дату получения в собственность таких

долей были введены меры ограничительного характера, в качестве

фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная рыночной

стоимости таких долей, по состоянию на последнее число месяца,

предшествующего дате введения в отношении указанного налогоплательщика

мер ограничительного характера. При этом рыночная стоимость таких долей

в уставном капитале общества определяется на основании правил,

установленных статьей 105.3 настоящего Кодекса. Порядок определения

фактически произведенных расходов, установленный настоящим подпунктом,

применяется при условии, что соответствующие доли в уставном капитале

общества принадлежали указанной иностранной организации (иностранной

структуре без образования юридического лица) по состоянию на дату

введения в отношении соответствующего налогоплательщика мер

ограничительного характера, доходы от получения в собственность

указанным налогоплательщиком таких долей освобождались от

налогообложения на основании пункта 60.1 статьи 217 настоящего Кодекса,

а также что указанный налогоплательщик на дату введения в отношении его

таких мер ограничительного характера прямо и (или) косвенно участвует в

соответствующем обществе и совокупная доля его прямого и (или)

косвенного участия в этом обществе составляла не менее 25 процентов;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 3 статьи 224 абзацем. См. текст новой редакции

в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых

компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия

решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых

налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. Налоговая

ставка, указанная в настоящем абзаце, применяется по доходам, полученным

до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в

порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись

публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 3 пункта 2 статьи 226.1 абзацем. См. текст новой

редакции

лицевом счете иностранного номинального держателя, лицевом счете

иностранного уполномоченного держателя, лицевом счете депозитарных

программ, лицевом счете иностранного регистратора, открытых в

соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О

международных компаниях";

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 1 пункта 7 статьи 275 абзацем. См. текст новой

редакции

лицевом счете иностранного номинального держателя, лицевом счете

иностранного уполномоченного держателя, лицевом счете депозитарных

программ, лицевом счете иностранного регистратора, открытых в

соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О

международных компаниях";

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 2 пункта 1 статьи 275.3

старая редакция новая редакция

2) ценные бумаги (обращающиеся 2) если иное не предусмотрено

и не обращающиеся на подпунктом 4 настоящего пункта,

организованном рынке ценных бумаг) ценные бумаги (обращающиеся и не

принимаются исходя из обращающиеся на организованном

документально подтвержденных рынке ценных бумаг) принимаются

фактических затрат на их исходя из документально

приобретение по данным финансового подтвержденных фактических затрат

учета организации; на их приобретение по данным

финансового учета организации;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго подпункта 4 пункта 1 статьи 275.3

старая редакция новая редакция

В случае, если стоимость акций В случае, если стоимость акций

(долей участия) на дату их (долей участия), указанных в

принятия к учету выражена в настоящем подпункте, на дату их

иностранной валюте, принятия к учету выражена в

соответствующая стоимость в рублях иностранной валюте,

определяется по официальному курсу соответствующая стоимость в рублях

Центрального банка Российской определяется по официальному курсу

Федерации, действовавшему на дату Центрального банка Российской

приобретения в собственность Федерации, действовавшему на дату

иностранной организацией приобретения в собственность

соответствующих акций (долей). иностранной организацией

соответствующих акций (долей).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение наименования статьи 277

старая редакция новая редакция

Статья 277. Особенности Статья 277. Особенности

признания доходов и расходов при признания доходов и расходов при

передаче имущества (имущественных передаче имущества (имущественных

прав) в уставный (складочный) прав) в уставный (складочный)

капитал (фонд, имущество фонда), в капитал (фонд, имущество фонда), в

качестве имущественного взноса качестве имущественного взноса

Российской Федерации в Российской Федерации в

государственные корпорации государственные корпорации, при

реорганизации и ликвидации

организации

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 2.2 статьи 277

старая редакция новая редакция

2.2. При ликвидации иностранной 2.2. При ликвидации иностранной

организации (прекращении организации (прекращении

(ликвидации) иностранной структуры (ликвидации) иностранной структуры

без образования юридического лица) без образования юридического лица)

ее акционер (участник, пайщик, ее акционер (участник, пайщик,

учредитель, контролирующее лицо учредитель, контролирующее лицо

иностранной организации или иностранной организации или

контролирующее лицо иностранной контролирующее лицо иностранной

структуры без образования структуры без образования

юридического лица), имеющий право юридического лица), имеющий право

на получение доходов в виде на получение доходов в виде

стоимости полученного имущества стоимости полученного имущества

(имущественных прав), при (имущественных прав), при

выполнении условий, установленных выполнении условий, установленных

пунктом 2.3 настоящей статьи, пунктом 2.3 или 2.4 настоящей

вправе не учитывать такие доходы статьи, вправе не учитывать такие

при определении налоговой базы. доходы при определении налоговой

базы.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 2.2 статьи 277

старая редакция новая редакция

В случае, если налогоплательщик Если иное не установлено

воспользовался правом, пунктом 2.5 настоящей статьи, в

установленным абзацем первым случае, если налогоплательщик

настоящего пункта, стоимость воспользовался правом,

такого имущества (имущественных установленным абзацем первым

прав) для целей настоящего пункта настоящего пункта, стоимость

принимается к учету исходя из такого имущества (имущественных

документально подтвержденной прав) для целей настоящего пункта

стоимости имущества (имущественных принимается к учету исходя из

прав) по данным учета документально подтвержденной

ликвидируемой иностранной стоимости имущества (имущественных

организации (иностранной структуры прав) по данным учета

без образования юридического лица) ликвидируемой иностранной

на дату получения такого имущества организации (иностранной структуры

(имущественных прав), но не выше без образования юридического лица)

рыночной стоимости такого на дату получения такого имущества

имущества (имущественных прав), (имущественных прав), но не выше

определяемой с учетом положений рыночной стоимости такого

статьи 105.3 настоящего Кодекса. имущества (имущественных прав),

определяемой с учетом положений

статьи 105.3 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 277 пунктами 2.4 - 2.5. См. текст новой редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 8.1 статьи 280 абзацем. См. текст новой редакции

признание акций иностранной организации акциями международной

компании, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом от 3

августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях". При этом

расходами на приобретение акций международной компании и (или) их

стоимостью в целях настоящей главы признаются соответственно расходы на

приобретение акций иностранной организации, в порядке редомициляции

которой создана такая международной компания, и (или) их стоимость.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 1.2 пункта 3 статьи 284 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

1.2) 5 процентов - по доходам, 1.2) 5 процентов - по доходам,

полученным иностранными лицами в полученным иностранными лицами в

виде дивидендов по акциям (долям) виде дивидендов по акциям (долям)

международных холдинговых международных холдинговых

компаний, которые на дату выплаты компаний, которые являются

дивидендов являются публичными публичными компаниями на день

компаниями. принятия решения такой компании о

Налоговая ставка, установленная выплате дивидендов.

настоящим подпунктом, применяется Налоговая ставка, установленная

в случае признания международной настоящим подпунктом, применяется

компании международной холдинговой в случае признания международной

компанией в соответствии со компании международной холдинговой

статьей 24.2 настоящего Кодекса на компанией в соответствии со

дату выплаты дохода. статьей 24.2 настоящего Кодекса на

При применении положений день принятия решения такой

настоящего подпункта иностранное компании о выплате дивидендов.

лицо, получающее доход в виде Для применения положений

дивидендов, должно предоставить настоящего подпункта иностранное

налоговому агенту, выплачивающему лицо, доля прямого участия

такой доход, подтверждение того, которого в международной

что на дату выплаты дохода такое холдинговой компании превышает 5

иностранное лицо имеет фактическое процентов, получающее доход в виде

право на получение дохода, до даты дивидендов, должно предоставить

выплаты дохода. налоговому агенту, выплачивающему

Налоговая ставка, указанная в такой доход, подтверждение того,

настоящем подпункте, применяется что на дату выплаты дохода такое

по доходам, полученным до 1 января иностранное лицо имеет фактическое

2029 года; право на получение дохода, до даты

выплаты дохода, если иной порядок

не предусмотрен статьей 310.1

настоящего Кодекса. В случае, если

такое иностранное лицо признает

отсутствие фактического права на

доход в виде дивидендов, положения

настоящего подпункта могут

применяться к другому иностранному

лицу в порядке, предусмотренном

пунктами 1.1 и 1.2 статьи 312

настоящего Кодекса.

Налоговая ставка, установленная

настоящим подпунктом, применяется

по доходам, полученным до 1 января

2029 года, и при условии, что

иностранные организации, в порядке

редомициляции которых

зарегистрированы такие компании,

являлись публичными компаниями по

состоянию на 1 января 2018 года.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 3 пункта 1 статьи 284.7

старая редакция новая редакция

3) акции (доли участия в 3) акции (доли участия в

уставном капитале) российской или уставном капитале) российской или

иностранной организации не были иностранной организации не были

внесены (переданы) в уставный внесены (переданы) в уставный

капитал международной холдинговой капитал международной холдинговой

компании, признаваемой таковой в компании, признаваемой таковой в

соответствии со статьей 24.2 соответствии со статьей 24.2

настоящего Кодекса, а также настоящего Кодекса в течение 365

приобретены такой компанией в календарных дней до или после даты

результате реорганизации в течение регистрации такой компании в

365 календарных дней до или после качестве международной компании, а

даты регистрации такой компании в также приобретены такой компанией

качестве международной компании. в результате реорганизации в

течение 365 календарных дней до

или после даты регистрации такой

компании в качестве международной

компании.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца девятого пункта 1 статьи 310

старая редакция новая редакция

Налог с доходов в денежной Налог с доходов в денежной

форме, подлежащих выплате форме, подлежащих выплате

(перечислению) по эмиссионным (перечислению) по эмиссионным

ценным бумагам с обязательным ценным бумагам с обязательным

централизованным хранением в централизованным хранением в

отношении выпусков эмиссионных отношении выпусков эмиссионных

ценных бумаг с обязательным ценных бумаг с обязательным

централизованным хранением, централизованным хранением,

государственная регистрация государственная регистрация

которых или присвоение которых или присвоение

идентификационного номера которым идентификационного номера которым

осуществлены после 1 января 2012 осуществлены после 1 января 2012

года, за исключением случаев, года, за исключением случаев,

установленных настоящей статьей, установленных настоящей статьей,

лицу, имеющему в соответствии с лицу, имеющему в соответствии с

действующим законодательством действующим законодательством

право на получение таких доходов и право на получение таких доходов и

являющемуся иностранной являющемуся иностранной

организацией, исчисляется и организацией, исчисляется и

удерживается депозитарием, удерживается депозитарием,

осуществляющим выплату осуществляющим выплату

(перечисление) указанных доходов (перечисление) указанных доходов

налогоплательщику. налогоплательщику. В случае

выплаты дохода в виде дивидендов

по акциям международных

холдинговых компаний налоговый

агент применяет налоговую ставку,

установленную подпунктом 1.2

пункта 3 статьи 284 настоящего

Кодекса, на основании

документального подтверждения,

представленного такой компанией по

запросу налогового агента до даты

выплаты соответствующего дохода,

что на день принятия решения

международной компании о выплате

дивидендов она одновременно

является международной холдинговой

компанией и публичной компанией, а

также являлась публичной компанией

по состоянию на 1 января 2018

года.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 8 статьи 310.1 абзацем. См. текст новой редакции

В случае выплаты дохода в виде дивидендов по акциям международных

холдинговых компаний налоговый агент применяет налоговую ставку,

установленную подпунктом 1.2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, на

основании документального подтверждения, представленного такой компанией

по запросу налогового агента, что на день принятия решения международной

компании о выплате дивидендов она одновременно является международной

холдинговой компанией и публичной компанией, а также являлась публичной

компанией по состоянию на 1 января 2018 года.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 9 статьи 310.1 абзацем. См. текст новой редакции

В случае, если информация, предусмотренная пунктом 7 настоящей

статьи, не была представлена в отношении доходов в виде дивидендов по

акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются

публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате

дивидендов и являлись публичными по состоянию на 1 января 2018 года,

указанные доходы подлежат налогообложению по налоговой ставке,

установленной подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.

Положения настоящего абзаца применяются в отношении доходов, выплаченных

до 1 января 2029 года.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 310.1 пунктом 18. См. текст новой редакции

18. Положения настоящей статьи применяются также при выплате доходов

по ценным бумагам, которые учитываются держателем реестра владельцев

акций международной компании на лицевом счете иностранного номинального

держателя, лицевом счете иностранного уполномоченного держателя, лицевом

счете депозитарных программ, лицевом счете иностранного регистратора. В

этом случае исчисление, удержание и уплату налога на основе

соответствующей обобщенной информации осуществляет международная

компания, признаваемая налоговым агентом в соответствии с подпунктом 1

пункта 7 статьи 275 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 333.36 подпунктом 16.1. См. текст новой

редакции

16.1) Уполномоченный при Президенте Российской Федерации по правам

ребенка - при совершении действий, предусмотренных пунктом 4 части 1

статьи 6 Федерального закона "Об уполномоченных по правам ребенка в

Российской Федерации";

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────