Редакция от 11.06.2021 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2021)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 5.1 статьи 154 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

5.1. При реализации 5.1. При реализации

автомобилей, приобретенных у приобретенных у физических лиц (не

физических лиц (не являющихся являющихся налогоплательщиками)

налогоплательщиками) для для перепродажи отдельных видов

перепродажи, налоговая база электронной, бытовой техники по

определяется как разница между перечню, утверждаемому

ценой, определяемой в соответствии Правительством Российской

со статьей 105.3 настоящего Федерации, и автомобилей налоговая

Кодекса, с учетом налога и ценой база определяется как разница

приобретения указанных между ценой, определяемой в

автомобилей. соответствии со статьей 105.3

настоящего Кодекса, с учетом

налога и ценой приобретения

указанных техники и автомобилей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 4 статьи 164

старая редакция новая редакция

4. При получении денежных 4. При получении денежных

средств, связанных с оплатой средств, связанных с оплатой

товаров (работ, услуг), товаров (работ, услуг),

предусмотренных статьей 162 предусмотренных статьей 162

настоящего Кодекса, а также при настоящего Кодекса, а также при

получении оплаты, частичной оплаты получении оплаты, частичной оплаты

в счет предстоящих поставок в счет предстоящих поставок

товаров (выполнения работ, товаров (выполнения работ,

оказания услуг), передачи оказания услуг), передачи

имущественных прав, имущественных прав,

предусмотренных пунктами 2 - 4 предусмотренных пунктами 2 - 4

статьи 155 настоящего Кодекса, при статьи 155 настоящего Кодекса, при

удержании налога налоговыми удержании налога налоговыми

агентами в соответствии с пунктами агентами в соответствии с пунктами

1 - 3 и при исчислении налога 1 - 3 и при исчислении налога

налоговыми агентами в соответствии налоговыми агентами в соответствии

с пунктом 8 статьи 161 настоящего с пунктом 8 статьи 161 настоящего

Кодекса, при реализации имущества, Кодекса, при реализации имущества,

приобретенного на стороне и приобретенного на стороне и

учитываемого с налогом в учитываемого с налогом в

соответствии с пунктом 3 статьи соответствии с пунктом 3 статьи

154 настоящего Кодекса, при 154 настоящего Кодекса, при

реализации сельскохозяйственной реализации сельскохозяйственной

продукции и продуктов ее продукции и продуктов ее

переработки в соответствии с переработки в соответствии с

пунктом 4 статьи 154 настоящего пунктом 4 статьи 154 настоящего

Кодекса, при реализации Кодекса, при реализации

автомобилей в соответствии с электронной, бытовой техники и

пунктом 5.1 статьи 154 настоящего автомобилей в соответствии с

Кодекса, при реализации пунктом 5.1 статьи 154 настоящего

ответственными хранителями и Кодекса, при реализации

заемщиками материальных ценностей ответственными хранителями и

в соответствии с пунктом 11 статьи заемщиками материальных ценностей

154 настоящего Кодекса, при в соответствии с пунктом 11 статьи

передаче имущественных прав в 154 настоящего Кодекса, при

соответствии с пунктами 2 - 4 передаче имущественных прав в

статьи 155 настоящего Кодекса, а соответствии с пунктами 2 - 4

также в иных случаях, когда в статьи 155 настоящего Кодекса, а

соответствии с настоящим Кодексом также в иных случаях, когда в

сумма налога должна определяться соответствии с настоящим Кодексом

расчетным методом, налоговая сумма налога должна определяться

ставка определяется как процентное расчетным методом, налоговая

отношение налоговой ставки, ставка определяется как процентное

предусмотренной пунктом 2 или отношение налоговой ставки,

пунктом 3 настоящей статьи, к предусмотренной пунктом 2 или

налоговой базе, принятой за 100 и пунктом 3 настоящей статьи, к

увеличенной на соответствующий налоговой базе, принятой за 100 и

размер налоговой ставки. увеличенной на соответствующий

размер налоговой ставки.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 1.3 статьи 165

старая редакция новая редакция

Налоговый орган, проводящий Налоговый орган, проводящий

камеральную налоговую проверку, камеральную налоговую проверку

вправе выборочно истребовать у (налоговый мониторинг), вправе

налогоплательщика документы, выборочно истребовать у

предусмотренные абзацем вторым налогоплательщика документы,

настоящего пункта, сведения из предусмотренные абзацем вторым

которых включены в перечень настоящего пункта, сведения из

заявлений о ввозе товаров и уплате которых включены в перечень

косвенных налогов, реквизиты заявлений о ввозе товаров и уплате

которого указаны в представленном косвенных налогов, реквизиты

в электронной форме перечне которого указаны в представленном

заявлений о ввозе товаров и уплате в электронной форме перечне

косвенных налогов. Истребуемые заявлений о ввозе товаров и уплате

документы (их копии) косвенных налогов. Истребуемые

представляются налогоплательщиком документы (их копии)

в течение 30 календарных дней с представляются налогоплательщиком

даты получения соответствующего в течение 30 календарных дней с

требования налогового органа. даты получения соответствующего

требования налогового органа.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого пункта 3.10 статьи 165

старая редакция новая редакция

Налоговый орган, проводящий Налоговый орган, проводящий

камеральную налоговую проверку, в камеральную налоговую проверку

случае выявления несоответствия (налоговый мониторинг), в случае

сведений, указанных в реестре, выявления несоответствия сведений,

сведениям, имеющимся у налогового указанных в реестре, сведениям,

органа, вправе истребовать у имеющимся у налогового органа,

налогоплательщика документы, вправе истребовать у

подтверждающие сведения, по налогоплательщика документы,

которым выявлены несоответствия. подтверждающие сведения, по

которым выявлены несоответствия.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четырнадцатого пункта 15 статьи 165

старая редакция новая редакция

Налоговый орган, проводящий Налоговый орган, проводящий

камеральную налоговую проверку, камеральную налоговую проверку

вправе истребовать у (налоговый мониторинг), вправе

налогоплательщика документы, истребовать у налогоплательщика

сведения из которых включены в документы, сведения из которых

реестры, указанные в настоящем включены в реестры, указанные в

пункте, с учетом следующих настоящем пункте, с учетом

особенностей. следующих особенностей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 1 статьи 169

старая редакция новая редакция

Счет-фактура может быть Счет-фактура может быть

составлен и выставлен на бумажном составлен и выставлен на бумажном

носителе и (или) в электронной носителе и (или) в электронной

форме. Счета-фактуры составляются форме. Счета-фактуры составляются

в электронной форме по взаимному в электронной форме по взаимному

согласию сторон сделки и при согласию сторон сделки и при

наличии у указанных сторон наличии у указанных сторон

совместимых технических средств и совместимых технических средств и

возможностей для приема и возможностей для приема и

обработки этих счетов-фактур в обработки этих счетов-фактур, если

соответствии с установленными иное не предусмотрено настоящей

форматами и порядком. статьей, в соответствии с

установленными форматами и

порядком.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 169 пунктами 1.1 - 1.2. См. текст новой редакции

1.1. При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости,

счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются

в электронной форме, за исключением случаев:

1) реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам

для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской

деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на

профессиональный доход;

2) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с

территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой

экспорта (реэкспорта);

3) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с

территории Российской Федерации на территорию другого государства -

члена Евразийского экономического союза.

1.2. Организации и (или) индивидуальные предприниматели при

приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны обеспечить

получение счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, в

электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора

электронного документооборота, являющегося российской организацией и

соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом

исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области

налогов и сборов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 2 статьи 169

старая редакция новая редакция

Ошибки в счетах-фактурах и Ошибки в счетах-фактурах и

корректировочных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах,

не препятствующие налоговым не препятствующие налоговым

органам при проведении налоговой органам при проведении налоговой

проверки идентифицировать проверки идентифицировать

продавца, покупателя товаров продавца, покупателя товаров

(работ, услуг), имущественных (работ, услуг), имущественных

прав, наименование товаров (работ, прав, наименование товаров (работ,

услуг), имущественных прав, их услуг), имущественных прав, их

стоимость, а также налоговую стоимость, налоговую ставку и

ставку и сумму налога, сумму налога, предъявленную

предъявленную покупателю, не покупателю, а также неуказание

являются основанием для отказа в (неверное указание) в

принятии к вычету сумм налога. счете-фактуре сведений,

установленных подпунктами 16 - 18

пункта 5 настоящей статьи, не

являются основанием для отказа в

принятии к вычету сумм налога.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1 пункта 3 статьи 169

старая редакция новая редакция

1) при совершении операций, 1) при совершении операций,

признаваемых объектом признаваемых объектом

налогообложения в соответствии с налогообложения в соответствии с

настоящей главой (за исключением настоящей главой (за исключением

операций, не подлежащих операций, не подлежащих

налогообложению (освобождаемых от налогообложению (освобождаемых от

налогообложения) в соответствии со налогообложения) в соответствии со

статьей 149 настоящего Кодекса, статьей 149 настоящего Кодекса,

если иное не предусмотрено если иное не предусмотрено

подпунктом 1.1 настоящего пункта). подпунктом 1.1 настоящего пункта).

При совершении операций по При совершении операций по

реализации товаров (работ, услуг), реализации товаров (работ, услуг),

имущественных прав лицам, не имущественных прав, за исключением

являющимся налогоплательщиками операций по реализации товаров,

налога на добавленную стоимость, и подлежащих прослеживаемости,

налогоплательщикам, освобожденным лицам, не являющимся

от исполнения обязанностей налогоплательщиками налога на

налогоплательщика, связанных с добавленную стоимость, и

исчислением и уплатой налога, по налогоплательщикам, освобожденным

письменному согласию сторон сделки от исполнения обязанностей

счета-фактуры не составляются; налогоплательщика, связанных с

исчислением и уплатой налога, по

письменному согласию сторон сделки

счета-фактуры не составляются;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 4 пункта 5 статьи 169

старая редакция новая редакция

4) номер платежно-расчетного 4) номер платежно-расчетного

документа в случае получения документа в случае получения

авансовых или иных платежей в счет оплаты, частичной оплаты или иных

предстоящих поставок товаров платежей в счет предстоящих

(выполнения работ, оказания поставок товаров (выполнения

услуг); работ, оказания услуг), передачи

имущественных прав, реквизиты,

позволяющие идентифицировать

документ об отгрузке товаров (о

выполнении работ, об оказании

услуг), о передаче имущественных

прав;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 5 пункта 5 статьи 169 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

5) наименование поставляемых 5) порядковый номер записи

(отгруженных) товаров (описание поставляемых (отгруженных) товаров

выполненных работ, оказанных (выполненных работ, оказанных

услуг) и единица измерения (при услуг), переданных имущественных

возможности ее указания); прав, наименование поставляемых

(отгруженных) товаров (описание

выполненных работ, оказанных

услуг), переданных имущественных

прав и единица измерения (при

возможности ее указания);

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 14 пункта 5 статьи 169 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

14) номер таможенной 14) регистрационный номер

декларации; декларации на товары;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 5 статьи 169 подпунктами 16 - 18. См. текст новой

редакции

16) регистрационный номер партии товара, подлежащего

прослеживаемости;

17) количественная единица измерения товара, используемая в целях

осуществления прослеживаемости;

18) количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной

единице измерения товара, используемой в целях осуществления

прослеживаемости.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца двадцать второго пункта 5 статьи 169

старая редакция новая редакция

Сведения, предусмотренные Сведения, предусмотренные

подпунктами 13 и 14 настоящего подпунктом 13 настоящего пункта,

пункта, указываются в отношении указываются в отношении товаров,

товаров, страной происхождения страной происхождения которых не

которых не является Российская является Российская Федерация.

Федерация. Налогоплательщик, Сведения, предусмотренные

реализующий указанные товары, подпунктом 14 настоящего пункта,

несет ответственность только за указываются в отношении товаров,

соответствие указанных сведений в страной происхождения которых не

предъявляемых им счетах-фактурах являются государства - члены

сведениям, содержащимся в Евразийского экономического союза.

полученных им счетах-фактурах и Налогоплательщик, реализующий

товаросопроводительных документах. указанные товары, несет

ответственность только за

соответствие указанных сведений в

предъявляемых им счетах-фактурах

сведениям, содержащимся в

полученных им счетах-фактурах и

товаросопроводительных документах.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 5 статьи 169 абзацем. См. текст новой редакции

Сведения, предусмотренные подпунктами 16 - 18 настоящего пункта,

указываются в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 4 пункта 5.2 статьи 169 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

4) наименование товаров 4) порядковый номер записи

(описание выполненных работ, поставляемых (отгруженных) товаров

оказанных услуг), имущественных (выполненных работ, оказанных

прав и единица измерения (при услуг), переданных имущественных

возможности ее указания), по прав, наименование поставляемых

которым осуществляются изменение (отгруженных) товаров (описание

цены (тарифа) и (или) уточнение выполненных работ, оказанных

количества (объема); услуг), переданных имущественных

прав и единица измерения (при

возможности ее указания), по

которым осуществляются изменение

цены (тарифа) и (или) уточнение

количества (объема);

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 5.2 статьи 169 подпунктами 14 - 18. См. текст новой

редакции

14) страна происхождения товара;

15) регистрационный номер декларации на товары;

16) регистрационный номер партии товара, подлежащего

прослеживаемости;

17) количественная единица измерения товара, используемая в целях

осуществления прослеживаемости;

18) количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной

единице измерения товара, используемой в целях осуществления

прослеживаемости.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 174 пунктами 5.3 - 5.4. См. текст новой редакции

5.3. В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия

показателей представленной налоговой декларации контрольным

соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения,

такая налоговая декларация считается непредставленной, о чем

налогоплательщику (налоговому агенту, лицу, указанному в пункте 5 статьи

173 настоящего Кодекса) не позднее дня, следующего за днем получения

налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по

телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного

документооборота.

Перечень контрольных соотношений, указанных в настоящем пункте,

утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным

по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5.4. В пятидневный срок с даты направления в электронной форме

уведомления, указанного в пункте 5.3 настоящей статьи, налогоплательщик

(налоговый агент, лицо, указанное в пункте 5 статьи 173 настоящего

Кодекса) обязан представить налоговую декларацию, в которой устранены

несоответствия контрольным соотношениям, указанным в пункте 5.3

настоящей статьи.

В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом, лицом,

указанным в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса) в срок,

установленный настоящим пунктом, налоговой декларации, в которой

устранены несоответствия контрольным соотношениям, указанным в пункте

5.3 настоящей статьи, датой представления указанной налоговой декларации

считается дата представления налоговой декларации, которая в

соответствии с пунктом 5.3 настоящей статьи была признана

непредставленной.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 1 статьи 176

старая редакция новая редакция

После представления После представления

налогоплательщиком налоговой налогоплательщиком налоговой

декларации налоговый орган декларации налоговый орган

проверяет обоснованность суммы проверяет обоснованность суммы

налога, заявленной к возмещению, налога, заявленной к возмещению,

при проведении камеральной при проведении камеральной

налоговой проверки в порядке, налоговой проверки в порядке,

установленном статьей 88 установленном статьей 88

настоящего Кодекса. настоящего Кодекса, если иное не

предусмотрено настоящим пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 176 абзацем. См. текст новой редакции

Налогоплательщики, указанные в подпункте 6 пункта 2 статьи 176.1

настоящего Кодекса, реализуют право на возмещение суммы налога,

указанной в абзаце первом настоящего пункта, в порядке, установленном

статьей 176.1 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 1 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

1. Заявительный порядок 1. Заявительный порядок

возмещения налога представляет возмещения налога представляет

собой осуществление в порядке, собой осуществление в порядке,

предусмотренном настоящей статьей, предусмотренном настоящей статьей,

зачета (возврата) суммы налога, зачета (возврата) суммы налога,

заявленной к возмещению в заявленной к возмещению в

налоговой декларации, до налоговой декларации, до

завершения проводимой в завершения проводимой в

соответствии со статьей 88 соответствии со статьей 88

настоящего Кодекса на основе этой настоящего Кодекса на основе этой

налоговой декларации камеральной налоговой декларации камеральной

налоговой проверки. налоговой проверки, если иное не

предусмотрено настоящим пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 176.1 абзацем. См. текст новой редакции

Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей

статьи, заявительный порядок возмещения налога представляет собой

осуществление в порядке, предусмотренном настоящей статьей, зачета

(возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации,

за налоговый период года, за который проводится (проведен) налоговый

мониторинг, в порядке, установленном настоящей статьей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 176.1 подпунктом 6. См. текст новой

редакции

6) налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый

мониторинг на дату представления налоговой декларации, указанной в

пункте 1 настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 7 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

7. Налогоплательщики, имеющие 7. Налогоплательщики, имеющие

право на применение заявительного право на применение заявительного

порядка возмещения налога, порядка возмещения налога,

реализуют данное право путем реализуют данное право путем

подачи в налоговый орган не подачи в налоговый орган не

позднее пяти дней со дня подачи позднее пяти дней со дня подачи

налоговой декларации заявления о налоговой декларации заявления о

применении заявительного порядка применении заявительного порядка

возмещения налога, в котором возмещения налога, в котором

налогоплательщик указывает для налогоплательщик указывает для

возврата денежных средств возврата денежных средств

реквизиты открытого им счета в реквизиты открытого им счета в

банке. банке, если иное не предусмотрено

настоящим пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 7 статьи 176.1 новым абзацем вторым. См. текст

новой редакции

Налогоплательщики, указанные в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи,

реализуют свое право на применение заявительного порядка возмещения

налога путем подачи в налоговый орган в ходе проведения налогового

мониторинга не позднее двух месяцев со дня подачи налоговой декларации

заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в

котором налогоплательщик указывает для возврата денежных средств

реквизиты открытого им счета в банке.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 7 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

В указанном заявлении В указанных заявлениях

налогоплательщик принимает на себя налогоплательщики принимают на

обязательство вернуть в бюджет себя обязательство вернуть в

излишне полученные им (зачтенные бюджет излишне полученные ими

ему) в заявительном порядке суммы (зачтенные им) в заявительном

(включая проценты, предусмотренные порядке суммы (включая проценты,

пунктом 10 настоящей статьи (в предусмотренные пунктом 10

случае их уплаты), а также настоящей статьи (в случае их

уплатить начисленные на указанные уплаты), а также уплатить

суммы проценты в порядке, начисленные на указанные суммы

установленном пунктом 17 настоящей проценты в порядке, установленном

статьи, в случае, если решение о пунктом 17 настоящей статьи, в

возмещении суммы налога, случае, если решение о возмещении

заявленной к возмещению, в суммы налога, заявленной к

заявительном порядке будет возмещению, в заявительном порядке

отменено полностью или частично в будет отменено полностью или

случаях, предусмотренных настоящей частично в случаях,

статьей. предусмотренных настоящей статьей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 11 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

11. Обоснованность суммы 11. Обоснованность суммы

налога, заявленной к возмещению, налога, заявленной к возмещению,

проверяется налоговым органом при проверяется налоговым органом при

проведении в порядке и сроки, проведении в порядке и сроки,

которые установлены статьей 88 которые установлены статьей 88

настоящего Кодекса, камеральной настоящего Кодекса, камеральной

налоговой проверки на основе налоговой проверки на основе

представленной налогоплательщиком представленной налогоплательщиком

налоговой декларации, в которой налоговой декларации, в которой

заявлена сумма налога к заявлена сумма налога к

возмещению. возмещению, если иное не

предусмотрено настоящим пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 11 статьи 176.1 абзацем. См. текст новой редакции

В отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 2

настоящей статьи, обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению в

налоговой декларации, проверяется налоговым органом в течение срока

проведения налогового мониторинга, предусмотренного пунктом 5 статьи

105.26 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 15 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

15. В случае, если сумма 15. В случае, если сумма

налога, возмещенная налога, возмещенная

налогоплательщику в порядке, налогоплательщику в порядке,

предусмотренном настоящей статьей, предусмотренном настоящей статьей,

превышает сумму налога, подлежащую превышает сумму налога, подлежащую

возмещению по результатам возмещению по результатам

камеральной налоговой проверки, камеральной налоговой проверки,

налоговый орган одновременно с налоговый орган одновременно с

принятием соответствующего принятием соответствующего

решения, предусмотренного пунктом решения, предусмотренного пунктом

14 настоящей статьи, принимает 14 настоящей статьи, принимает

решение об отмене решения о решение об отмене (полностью или

возмещении суммы налога, частично) решения о возмещении

заявленной к возмещению, в суммы налога, заявленной к

заявительном порядке, а также возмещению, в заявительном

решения о возврате (полностью или порядке, а также решения о

частично) суммы налога, заявленной возврате (полностью или частично)

к возмещению, в заявительном суммы налога, заявленной к

порядке и (или) решения о зачете возмещению, в заявительном порядке

суммы налога, заявленной к и (или) решения о зачете суммы

возмещению, в заявительном порядке налога, заявленной к возмещению, в

в части суммы налога, не заявительном порядке в части суммы

подлежащей возмещению по налога, не подлежащей возмещению

результатам камеральной налоговой по результатам камеральной

проверки. налоговой проверки.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 15 статьи 176.1 абзацем. См. текст новой редакции

Если в отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 2

настоящей статьи, сумма налога, возмещенная в порядке, предусмотренном

настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению в

соответствии с составленным налоговым органом мотивированным мнением,

налоговый орган одновременно с составлением мотивированного мнения

принимает решение об отмене (полностью или частично) решения о

возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, а также решения о

возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению,

и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в части

соответствующей суммы налога, не подлежащей возмещению.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 17 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

17. Одновременно с сообщением о 17. Одновременно с сообщением о

принятии решения, указанного в принятии решения, указанного в

пункте 15 настоящей статьи, пункте 15 настоящей статьи,

налогоплательщику направляется налогоплательщику направляется

требование о возврате в бюджет требование о возврате в бюджет

излишне полученных им (зачтенных излишне полученных им (зачтенных

ему) в заявительном порядке сумм ему) в заявительном порядке сумм

(включая проценты, предусмотренные (включая проценты, предусмотренные

пунктом 10 настоящей статьи (в пунктом 10 настоящей статьи (в

случае их уплаты), в размере, случае их уплаты), в размере,

пропорциональном доле излишне пропорциональном доле излишне

возмещенной суммы налога в общей возмещенной суммы налога в общей

сумме налога, возмещенной в сумме налога, возмещенной в

заявительном порядке) (далее в заявительном порядке) (далее в

настоящей статье - требование о настоящей статье - требование о

возврате). На подлежащие возврату возврате). На подлежащие возврату

налогоплательщиком суммы налогоплательщиком суммы

начисляются проценты исходя из начисляются проценты исходя из

процентной ставки, равной процентной ставки, равной

двукратной ставке рефинансирования двукратной (однократной в случае,

Центрального банка Российской указанном в абзаце втором пункта

Федерации, действовавшей в период 15 настоящей статьи) ставке

пользования бюджетными средствами. рефинансирования Центрального

Указанные проценты начисляются банка Российской Федерации,

начиная со дня: действовавшей в период пользования

бюджетными средствами. Указанные

проценты начисляются начиная со

дня:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1 пункта 18 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

1) о сумме налога, подлежащей 1) о сумме налога, подлежащей

возмещению по результатам возмещению по результатам

камеральной налоговой проверки; камеральной налоговой проверки или

в связи с составлением налоговым

органом мотивированного мнения;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 24 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

24. После подачи 24. После подачи

налогоплательщиком заявления, налогоплательщиком заявления,

предусмотренного пунктом 7 предусмотренного пунктом 7

настоящей статьи, до окончания настоящей статьи, до окончания

камеральной налоговой проверки камеральной налоговой проверки (до

уточненная налоговая декларация окончания срока проведения

представляется в порядке, налогового мониторинга, но не

предусмотренном статьей 81 позднее дня составления

настоящего Кодекса, с учетом мотивированного мнения, если

особенностей, установленных заявление подано

настоящим пунктом. налогоплательщиком, указанным в

подпункте 6 пункта 2 настоящей

статьи) уточненная налоговая

декларация представляется в

порядке, предусмотренном статьей

81 настоящего Кодекса, с учетом

особенностей, установленных

настоящим пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 24 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

Если уточненная налоговая Если уточненная налоговая

декларация подана декларация подана

налогоплательщиком после принятия налогоплательщиком после принятия

налоговым органом решения о налоговым органом решения о

возмещении суммы налога, возмещении суммы налога,

заявленной к возмещению, в заявленной к возмещению, в

заявительном порядке, но до заявительном порядке, но до

завершения камеральной налоговой завершения камеральной налоговой

проверки, то указанное решение по проверки (до окончания срока

ранее поданной налоговой проведения налогового мониторинга,

декларации отменяется не позднее но не позднее дня составления

дня, следующего за днем подачи мотивированного мнения, если

уточненной налоговой декларации. уточненная налоговая декларация

Не позднее дня, следующего за днем подана налогоплательщиком,

принятия решения об отмене решения указанным в подпункте 6 пункта 2

о возмещении суммы налога, настоящей статьи), то указанное

заявленной к возмещению, в решение по ранее поданной

заявительном порядке, налоговый налоговой декларации отменяется

орган уведомляет налогоплательщика (полностью или частично) не

о принятии данного решения. Суммы, позднее дня, следующего за днем

полученные налогоплательщиком подачи уточненной налоговой

(зачтенные налогоплательщику) в декларации. Не позднее дня,

заявительном порядке, должны быть следующего за днем принятия

возвращены им с учетом процентов, решения об отмене (полностью или

предусмотренных пунктом 17 частично) решения о возмещении

настоящей статьи, в порядке, суммы налога, заявленной к

предусмотренном пунктами 17 - 23 возмещению, в заявительном

настоящей статьи. порядке, налоговый орган

уведомляет налогоплательщика о

принятии данного решения. Суммы,

излишне полученные

налогоплательщиком (зачтенные

налогоплательщику) в заявительном

порядке, должны быть возвращены им

с учетом процентов,

предусмотренных пунктом 17

настоящей статьи, в порядке,

предусмотренном пунктами 17 - 23

настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 2 статьи 184

старая редакция новая редакция

2. Налогоплательщик 2. Налогоплательщик

освобождается от уплаты акциза при освобождается от уплаты акциза при

совершении операций, совершении операций,

предусмотренных подпунктами 4, предусмотренных подпунктами 4,

4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183

настоящего Кодекса, при настоящего Кодекса, при

представлении банковской гарантии представлении банковской гарантии

в налоговый орган либо без в налоговый орган либо без

представления банковской гарантии представления банковской гарантии

в случаях, предусмотренных в случаях, предусмотренных

пунктами 2.1 и 2.2 настоящей пунктами 2.1, 2.2 и 2.3 настоящей

статьи. Банковская гарантия статьи. Банковская гарантия

представляется в налоговый орган представляется в налоговый орган

не позднее 25-го числа месяца, в не позднее 25-го числа месяца, в

котором у налогоплательщика в котором у налогоплательщика в

соответствии со статьей 204 соответствии со статьей 204

настоящего Кодекса возникает настоящего Кодекса возникает

обязанность представления в обязанность представления в

налоговый орган налоговой налоговый орган налоговой

декларации по акцизам за налоговый декларации по акцизам за налоговый

период, на который приходится дата период, на который приходится дата

совершения указанных операций, совершения указанных операций,

определяемая в соответствии со определяемая в соответствии со

статьей 195 настоящего Кодекса. статьей 195 настоящего Кодекса.

Банковская гарантия, Банковская гарантия,

представленная налогоплательщиком представленная налогоплательщиком

в налоговый орган позднее в налоговый орган позднее

указанного срока, не принимается указанного срока, не принимается

налоговым органом в целях налоговым органом в целях

настоящей статьи. настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 184 пунктом 2.3. См. текст новой редакции

2.3. Право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций,

предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183 настоящего

Кодекса, без представления банковской гарантии имеют налогоплательщики,

в отношении которых проводится налоговый мониторинг на дату

представления налоговой декларации или уточненной налоговой декларации

за налоговый период года, за который проводится или проведен налоговый

мониторинг.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 3 статьи 184

старая редакция новая редакция

3. При уплате акциза вследствие 3. При уплате акциза вследствие

отсутствия банковской гарантии или отсутствия банковской гарантии или

договора поручительства уплаченные договора поручительства уплаченные

суммы акциза, в том числе в виде суммы акциза, в том числе в виде

авансового платежа акциза по авансового платежа акциза по

алкогольной и (или) подакцизной алкогольной и (или) подакцизной

спиртосодержащей продукции, спиртосодержащей продукции,

предусмотренного пунктом 8 статьи предусмотренного пунктом 8 статьи

194 настоящего Кодекса, подлежат 194 настоящего Кодекса, подлежат

возмещению в порядке, возмещению в порядке,

установленном статьей 203 установленном статьей 203

настоящего Кодекса, после настоящего Кодекса (при проведении

представления налогоплательщиком в налогового мониторинга подлежат

налоговые органы документов, возмещению в порядке,

подтверждающих фактический вывоз установленном статьями 203 и 203.1

подакцизных товаров за пределы настоящего Кодекса), после

территории Российской Федерации в представления налогоплательщиком в

соответствии с таможенной налоговые органы документов,

процедурой экспорта или подтверждающих фактический вывоз

реэкспорта. подакцизных товаров за пределы

территории Российской Федерации в

соответствии с таможенной

процедурой экспорта или

реэкспорта.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 5 статьи 184

старая редакция новая редакция

Указанное уведомление Указанное уведомление

направляется не позднее восьми направляется не позднее восьми

дней, следующих за днем завершения дней, следующих за днем завершения

камеральной налоговой проверки камеральной налоговой проверки

налоговой декларации по акцизам, налоговой декларации по акцизам,

по результатам которой налоговым по результатам которой налоговым

органом подтверждено соответствие органом подтверждено соответствие

общей суммы фактического общей суммы фактического

исполнения обязательств, исполнения обязательств,

обеспеченных этой банковской обеспеченных этой банковской

гарантией, сумме акциза и (или) гарантией, сумме акциза и (или)

авансового платежа акциза, в авансового платежа акциза, в

отношении которой предоставлено отношении которой предоставлено

освобождение от уплаты в бюджет на освобождение от уплаты в бюджет на

основании этой банковской основании этой банковской

гарантии. гарантии, за исключением случаев,

предусмотренных абзацем третьим

настоящего пункта.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 5 статьи 184 новым абзацем третьим. См. текст новой

редакции

В отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 настоящей

статьи, такое уведомление направляется не позднее девяноста дней,

следующих за датой представления налоговой декларации по акцизам и

документов, подтверждающих соответствие общей суммы фактического

исполнения обязательств, обеспеченных этой банковской гарантией, сумме

акциза и (или) авансового платежа акциза, в отношении которой

предоставлено освобождение от уплаты в бюджет на основании этой

банковской гарантии, если в течение указанного периода времени не

составлено мотивированное мнение.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца шестого пункта 5 статьи 184

старая редакция новая редакция

сумм акциза, обоснованность сумм акциза, обоснованность

освобождения от уплаты которых за освобождения от уплаты которых за

налоговые периоды расчетного срока налоговые периоды расчетного срока

подтверждена по результатам подтверждена по результатам

камеральной налоговой проверки по камеральной налоговой проверки по

вывезенной за пределы территории вывезенной за пределы территории

Российской Федерации в Российской Федерации в

соответствии с таможенной соответствии с таможенной

процедурой экспорта, а также процедурой экспорта, а также

вывезенной с территории Российской вывезенной с территории Российской

Федерации на территории государств Федерации на территории государств

- членов Евразийского - членов Евразийского

экономического союза алкогольной и экономического союза алкогольной и

(или) подакцизной спиртосодержащей (или) подакцизной спиртосодержащей

продукции, произведенной из продукции, произведенной из

этилового спирта, при закупке этилового спирта, при закупке

(передаче в соответствии с (передаче в соответствии с

подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 подпунктом 22 пункта 1 статьи 182

настоящего Кодекса), ввозе на настоящего Кодекса), ввозе на

территорию Российской Федерации с территорию Российской Федерации с

территорий государств - членов территорий государств - членов

Евразийского экономического союза Евразийского экономического союза

(с учетом фактических потерь в (с учетом фактических потерь в

процессе его перевозки, хранения, процессе его перевозки, хранения,

перемещения в структуре одной перемещения в структуре одной

организации и последующей организации и последующей

технологической обработки в технологической обработки в

пределах норм естественной убыли, пределах норм естественной убыли,

утвержденных уполномоченным утвержденных уполномоченным

федеральным органом исполнительной федеральным органом исполнительной

власти) которого налогоплательщику власти) которого налогоплательщику

предоставлено освобождение от предоставлено освобождение от

уплаты авансового платежа акциза в уплаты авансового платежа акциза в

связи с представлением указанной связи с представлением указанной

банковской гарантии; банковской гарантии (за

исключением случаев,

предусмотренных абзацем

четырнадцатым настоящего пункта);

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 5 статьи 184 абзацами. См. текст новой редакции

Положения абзацев десятого - двенадцатого настоящего пункта не

применяются в отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3

настоящей статьи.

В отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 настоящей

статьи, сумма акциза, обоснованность освобождения от уплаты которой по

вывезенной за пределы территории Российской Федерации в соответствии с

таможенной процедурой экспорта, а также вывезенной с территории

Российской Федерации на территории государств - членов Евразийского

экономического союза алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей

продукции подтверждена, определяется на основании следующих документов:

сообщения налогового органа о подтверждении обоснованности применения

освобождения от уплаты акциза - в случае, если при проведении налогового

мониторинга не выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в

представленных документах. Налоговый орган направляет указанное

сообщение налогоплательщику в течение срока проведения налогового

мониторинга, предусмотренного пунктом 5 статьи 105.26 настоящего

Кодекса, но не позднее девяноста дней, следующих за датой представления

документов, указанных в пункте 7 статьи 198 настоящего Кодекса;

мотивированного мнения налогового органа.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 2 пункта 6 статьи 184

старая редакция новая редакция

2) если общая сумма, 2) если общая сумма,

определенная путем сложения сумм определенная путем сложения сумм

акциза, указанных в абзацах акциза, указанных в абзацах пятом

четвертом и пятом пункта 5 и шестом пункта 5 настоящей

настоящей статьи, меньше, чем статьи, меньше, чем сумма

сумма авансового платежа, от авансового платежа, от уплаты

уплаты которой налогоплательщик которой налогоплательщик был

был освобожден на основании освобожден на основании банковской

банковской гарантии, гарантии, предусмотренной пунктом

предусмотренной пунктом 4 4 настоящей статьи, такой

настоящей статьи, такой налогоплательщик утрачивает право

налогоплательщик утрачивает право на освобождение от уплаты

на освобождение от уплаты авансового платежа акциза в

авансового платежа акциза в размере, соответствующем разнице

размере, соответствующем разнице между указанными суммами акциза и

между указанными суммами акциза и авансового платежа акциза.

авансового платежа акциза. Налогоплательщик обязан уплатить в

Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет авансовый платеж акциза в

бюджет авансовый платеж акциза в размере указанной разницы не

размере указанной разницы не позднее 25-го числа месяца,

позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, на который

следующего за месяцем, на который приходится 250-й календарный день

приходится 250-й календарный день с начала первого налогового

с начала первого налогового периода расчетного срока;

периода расчетного срока;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца девятнадцатого пункта 7 статьи 198

старая редакция новая редакция

налогоплательщиками, налогоплательщиками,

представившими банковскую представившими банковскую

гарантию, предусмотренную пунктом гарантию, предусмотренную пунктом

2 статьи 184 настоящего Кодекса, 2 статьи 184 настоящего Кодекса,

налогоплательщиками, налогоплательщиками,

соответствующими критериям, соответствующими критериям,

установленным пунктом 2.1 статьи установленным пунктом 2.1 статьи

184 настоящего Кодекса, а также 184 настоящего Кодекса,

налогоплательщиками, обязанность налогоплательщиками, обязанность

которых по уплате акциза которых по уплате акциза

обеспечена поручительством в обеспечена поручительством в

соответствии с пунктом 2.2 статьи соответствии с пунктом 2.2 статьи

184 настоящего Кодекса, - в 184 настоящего Кодекса, а также

течение шести месяцев с даты налогоплательщиками, указанными в

представления в налоговый орган пункте 2.3 статьи 184 настоящего

налоговой декларации по акцизам за Кодекса, - в течение шести месяцев

налоговый период, на который с даты представления в налоговый

приходится дата совершения орган налоговой декларации по

освобождаемых от налогообложения акцизам за налоговый период, на

акцизами операций, определяемая в который приходится дата совершения

соответствии со статьей 195 освобождаемых от налогообложения

настоящего Кодекса; акцизами операций, определяемая в

соответствии со статьей 195

настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 12 статьи 198

старая редакция новая редакция

Налоговый орган, проводящий Налоговый орган, проводящий

камеральную налоговую проверку, камеральную налоговую проверку

вправе выборочно истребовать у (налоговый мониторинг), вправе

налогоплательщика транспортные выборочно истребовать у

(товаросопроводительные) и (или) налогоплательщика транспортные

иные документы, подтверждающие (товаросопроводительные) и (или)

перемещение товаров с территории иные документы, подтверждающие

Российской Федерации на территорию перемещение товаров с территории

государства - члена Евразийского Российской Федерации на территорию

экономического союза, сведения из государства - члена Евразийского

которых включены в заявление о экономического союза, сведения из

ввозе товаров и уплате косвенных которых включены в заявление о

налогов, реквизиты которого ввозе товаров и уплате косвенных

указаны в представленном в налогов, реквизиты которого

электронной форме перечне указаны в представленном в

заявлений о ввозе товаров и уплате электронной форме перечне

косвенных налогов. Истребуемые заявлений о ввозе товаров и уплате

документы (их копии) косвенных налогов. Истребуемые

представляются налогоплательщиком документы (их копии)

в течение 30 календарных дней с представляются налогоплательщиком

даты получения соответствующего в течение 30 календарных дней с

требования налогового органа. даты получения соответствующего

требования налогового органа.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 4 статьи 203 абзацем. См. текст новой редакции

Налогоплательщики, указанные в подпункте 10 пункта 1 статьи 203.1

настоящего Кодекса, реализуют право на возмещение сумм акциза, указанных

в абзацах втором и третьем настоящего пункта, в порядке, установленном

статьей 203.1 настоящего Кодекса, с учетом требований абзацев

четвертого, восемнадцатого - двадцать второго настоящего пункта.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 203.1 подпунктом 10. См. текст новой

редакции

10) в отношении которых на дату представления налоговой декларации

проводится (проведен) налоговый мониторинг при представлении налоговой

декларации за налоговый период года, за который проводится (проведен)

налоговый мониторинг.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 2 статьи 203.1

старая редакция новая редакция

2. Налогоплательщики реализуют 2. Налогоплательщики реализуют

право на возмещение (зачет, право на возмещение (зачет,

возврат) путем подачи в налоговый возврат) путем подачи в налоговый

орган не позднее пяти дней со дня орган не позднее пяти дней со дня

подачи налоговой декларации подачи налоговой декларации

заявления о возмещении налога, в заявления о возмещении налога, в

котором налогоплательщик указывает котором налогоплательщик указывает

для возврата денежных средств для возврата денежных средств

реквизиты открытого им счета в реквизиты открытого им счета в

банке. банке, если иное не предусмотрено

настоящим пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 203.1 новым абзацем вторым. См. текст

новой редакции

Налогоплательщики, указанные в подпункте 10 пункта 1 настоящей

статьи, реализуют свое право на возмещение налога путем подачи в

налоговый орган в ходе проведения налогового мониторинга не позднее двух

месяцев со дня подачи налоговой декларации заявления о возмещении

налога, в котором налогоплательщик указывает для возврата денежных

средств реквизиты открытого им счета в банке.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац пятый пункта 2 статьи 203.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

Банковская гарантия и (или) Банковская гарантия и (или)

договор поручительства может не договор поручительства могут не

предоставляться предоставляться следующими

налогоплательщиками - налогоплательщиками-организациями:

организациями, у которых

совокупная сумма налога на

добавленную стоимость, акцизов,

налога на прибыль организаций и

налога на добычу полезных

ископаемых, уплаченная за три

календарных года, предшествующие

году, в котором подается заявление

о возмещении налога, без учета

сумм налогов, уплаченных в связи с

перемещением товаров через границу

Российской Федерации и в качестве

налогового агента, составляет не

менее 2 миллиардов рублей.

Указанные налогоплательщики вправе

не предоставлять банковскую

гарантию и (или) договор

поручительства, если со дня

создания соответствующей

организации до дня подачи

налоговой декларации прошло не

менее трех лет.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 203.1 абзацами шестым - седьмым. См. текст

новой редакции

у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов,

налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых,

уплаченная за три календарных года, предшествующих году, в котором

подается заявление о возмещении налога, без учета сумм налогов,

уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской

Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2

миллиардов рублей. Указанные налогоплательщики вправе не предоставлять

банковскую гарантию и (или) договор поручительства, если со дня создания

соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не

менее трех лет;