Редакция от 09.11.2020

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 8.1 пункта 3 статьи 208

старая редакция новая редакция

8.1) суммы прибыли 8.1) суммы прибыли

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании, определяемые в компании, определяемые в

соответствии с настоящим Кодексом, соответствии с настоящим Кодексом,

- для физических лиц, признаваемых - для физических лиц, признаваемых

в соответствии с настоящим в соответствии с настоящим

Кодексом контролирующими лицами Кодексом контролирующими лицами

этой компании; этой компании (за исключением

физических лиц, представивших в

налоговый орган уведомление о

переходе на уплату налога на

доходы физических лиц с

фиксированной прибыли в порядке и

на условиях, которые установлены

настоящей главой, если сумма

указанной прибыли относится к

налоговым периодам, в течение

которых физическим лицом

применялся установленный статьей

227.2 настоящего Кодекса порядок

уплаты налога на доходы физических

лиц с фиксированной прибыли);

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 3 статьи 208 подпунктом 8.2. См. текст новой

редакции

8.2) суммы фиксированной прибыли, в отношении которой

налогоплательщиком - контролирующим лицом в налоговый орган представлено

уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с

фиксированной прибыли в порядке и на условиях, которые установлены

настоящей главой;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого пункта 3 статьи 210

старая редакция новая редакция

При определении налоговой базы При определении налоговой базы

в соответствии с настоящим пунктом в соответствии с настоящим пунктом

не подлежат уменьшению на сумму не подлежат уменьшению на сумму

налоговых вычетов, предусмотренных налоговых вычетов, предусмотренных

статьями 218 - 221 настоящего статьями 218 - 221 настоящего

Кодекса, доходы контролирующего Кодекса, доходы контролирующего

лица в виде сумм прибыли лица в виде сумм прибыли (в том

контролируемой этим лицом числе фиксированной прибыли)

иностранной компании. контролируемой этим лицом

иностранной компании.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 66 статьи 217 абзацем. См. текст новой редакции

Положения настоящего пункта не применяются в отношении доходов

налогоплательщика - контролирующего лица, полученных от контролируемой

им иностранной компании в результате распределения прибыли указанной

компании, в случае, если дата фактического получения доходов в виде

прибыли этой компании (в том числе фиксированной прибыли) приходится на

налоговый период, в котором таким налогоплательщиком применялся

установленный статьей 227.2 настоящего Кодекса порядок уплаты налога с

фиксированной прибыли;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 1.1 статьи 223

старая редакция новая редакция

1.1. Для доходов в виде сумм 1.1. Для доходов в виде сумм

прибыли контролируемой иностранной прибыли контролируемой иностранной

компании датой фактического компании (в том числе

получения дохода признается фиксированной прибыли) датой

последнее число налогового периода фактического получения дохода

по налогу, следующего за признается последнее число

календарным годом, на который налогового периода по налогу,

приходится дата окончания периода, следующего за календарным годом,

за который составляется финансовая на который приходится дата

отчетность за финансовый год в окончания периода, за который

соответствии с личным законом составляется финансовая отчетность

иностранной организации за финансовый год в соответствии с

(иностранной структуры без личным законом иностранной

образования юридического лица). организации (иностранной структуры

без образования юридического

лица).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 1.1 статьи 223

старая редакция новая редакция

В случае отсутствия в В случае отсутствия в

соответствии с личным законом соответствии с личным законом

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании обязанности по компании обязанности по

составлению и представлению составлению и представлению

финансовой отчетности датой финансовой отчетности датой

фактического получения дохода в фактического получения дохода в

виде сумм прибыли такой компании виде сумм прибыли такой компании

признается последний день (в том числе фиксированной

календарного года, следующего за прибыли) признается последний день

календарным годом, за который календарного года, следующего за

определяется ее прибыль. календарным годом, за который

определяется ее прибыль.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьей 227.2. См. текст новой редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 228 подпунктом 10. См. текст новой

редакции

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о

переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления

и уплаты соответствующей суммы налога.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 4 статьи 229

старая редакция новая редакция

4. В налоговых декларациях 4. В налоговых декларациях

физические лица указывают все физические лица указывают все

полученные ими в налоговом периоде полученные ими в налоговом периоде

доходы, если иное не предусмотрено доходы (в том числе фиксированную

настоящим пунктом, источники их прибыль), если иное не

выплаты, налоговые вычеты, суммы предусмотрено настоящим пунктом,

налога, удержанные налоговыми источники их выплаты, налоговые

агентами, суммы фактически вычеты, суммы налога, удержанные

уплаченных в течение налогового налоговыми агентами, суммы

периода авансовых платежей, суммы фактически уплаченных в течение

налога, подлежащие уплате налогового периода авансовых

(доплате) или возврату по итогам платежей, суммы налога, подлежащие

налогового периода. уплате (доплате) или возврату по

итогам налогового периода.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 232 абзацем. См. текст новой редакции

Налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной

прибыли, отказывается от уменьшения суммы налога, исчисленного с

фиксированной прибыли, на суммы налога, уплаченного физическим лицом -

налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с

полученных им доходов. Основанием для такого отказа является факт

представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога

на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 14 пункта 1 статьи 251 абзацем. См. текст новой

редакции

Также в целях настоящей главы к средствам целевого финансирования

приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные

на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004

года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов

и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые

законодательные акты Российской Федерации". Расходы

организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за

счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках

целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих

средств в целях настоящей главы признается возмещение ими расходов

застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов

и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в

долевом строительстве;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 3 статьи 251 абзацем. См. текст новой редакции

Положения настоящего пункта применяются также к правоотношениям,

возникшим между федеральными органами исполнительной власти

(федеральными агентствами) и организациями (государственными

корпорациями), созданными в соответствии со специальными федеральными

законами, регулирующими деятельность данных организаций (государственных

корпораций), в рамках процесса передачи активов (включая права по

договорам (контрактам, соглашениям), предусмотренного федеральным

законом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 2 статьи 268

старая редакция новая редакция

2. Если цена приобретения 2. Если цена приобретения

(создания) имущества (создания) имущества

(имущественных прав), указанного в (имущественных прав), указанного в

подпунктах 2, 2.1 и 3 пункта 1 подпунктах 2, 2.1 и 3 пункта 1

настоящей статьи, с учетом настоящей статьи, с учетом

расходов, связанных с его расходов, связанных с его

реализацией, превышает выручку от приобретением и реализацией,

его реализации, разница между превышает выручку от его

этими величинами признается реализации, разница между этими

убытком налогоплательщика, величинами признается убытком

учитываемым в целях налогоплательщика, учитываемым в

налогообложения. целях налогообложения.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 6 статьи 283

старая редакция новая редакция

1) не вправе уменьшить 1) не вправе уменьшить

налоговую базу текущего налогового налоговую базу текущего налогового

периода на сумму убытка, периода на сумму убытка,

полученного указанной группой в полученного указанной группой в

период ее действия (на часть этой период ее действия (на часть этой

суммы); суммы), если иное не предусмотрено

подпунктом 3 настоящего пункта;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 6 статьи 283 новым абзацем пятым. См. текст новой

редакции

3) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного)

периода на сумму (часть суммы) убытка, полученного указанной

организацией в период, в котором указанная организация являлась

участником консолидированной группы налогоплательщиков, определенного в

порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 настоящего Кодекса, и не

учтенного при определении консолидированной налоговой базы на основании

абзаца третьего пункта 1 статьи 278.1 настоящего Кодекса. Уменьшение

налоговой базы текущего периода осуществляется в порядке и на условиях,

которые предусмотрены настоящей статьей. При этом налоговая база не

может быть уменьшена на сумму убытка, указанного в настоящем пункте,

более чем на 50 процентов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац первый пункта 2.1 статьи 286.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2.1. Размер инвестиционного 2.1. Налогоплательщик имеет

налогового вычета текущего право уменьшить в текущем

налогового (отчетного) периода с налоговом (отчетном) периоде суммы

учетом положений пункта 9 налога (авансового платежа),

настоящей статьи в совокупности по подлежащие зачислению в доходную

всем видам расходов, указанных в часть бюджетов субъектов

пункте 2 настоящей статьи, не Российской Федерации, на

может быть более предельной инвестиционный налоговый вычет

величины инвестиционного (часть инвестиционного налогового

налогового вычета. вычета) текущего налогового

(отчетного) периода, а также на

неиспользованный инвестиционный

налоговый вычет предыдущих

налоговых (отчетных) периодов,

определяемый с учетом положений

пункта 9 настоящей статьи, но не

более чем на сумму предельной

величины инвестиционного

налогового вычета.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 3 статьи 286.1

старая редакция новая редакция

3. Если налогоплательщик 3. Если налогоплательщик

воспользовался правом на воспользовался правом на

применение инвестиционного применение инвестиционного

налогового вычета в части налогового вычета в части

расходов, указанных в подпунктах 1 расходов, указанных в подпунктах 1

и 2 пункта 2 настоящей статьи, он и 2 пункта 2 настоящей статьи, он

также вправе уменьшить сумму также вправе уменьшить сумму

налога (авансового платежа), налога (авансового платежа),

подлежащую зачислению в подлежащую зачислению в

федеральный бюджет, на величину, федеральный бюджет, на величину,

составляющую 10 процентов суммы составляющую 10 процентов суммы

расходов, указанных в абзаце расходов, составляющей

втором пункта 1 статьи 257 первоначальную стоимость основного

настоящего Кодекса, и (или) 10 средства в соответствии с абзацем

процентов суммы расходов на цели, вторым пункта 1 статьи 257

указанные в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса, и (или) 10

настоящего Кодекса (за исключением процентов суммы расходов,

частичной ликвидации объектов составляющей величину изменения

основных средств). первоначальной стоимости основного

средства в случаях, указанных в

пункте 2 статьи 257 настоящего

Кодекса (за исключением частичной

ликвидации объектов основных

средств).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 3 статьи 286.1

старая редакция новая редакция

При этом сумма налога При этом сумма налога

(авансового платежа), подлежащая (авансового платежа), подлежащая

зачислению в федеральный бюджет, зачислению в федеральный бюджет в

не может быть уменьшена на текущем налоговом (отчетном)

величину большую, чем расчетная периоде, не может быть уменьшена

сумма налога, исчисленная исходя на величину большую, чем расчетная

из величины прибыли, приходящейся сумма налога, исчисленная исходя

на соответствующее обособленное из величины прибыли, приходящейся

подразделение (соответствующие на соответствующее обособленное

обособленные подразделения) и подразделение (соответствующие

определяемой в соответствии с обособленные подразделения) и

пунктом 2 статьи 288 настоящего определяемой в соответствии с

Кодекса, и ставки налога, пунктом 2 статьи 288 настоящего

установленной абзацем вторым Кодекса, и ставки налога,

пункта 1 статьи 284 настоящего установленной абзацем вторым

Кодекса. В целях настоящего абзаца пункта 1 статьи 284 настоящего

под соответствующими обособленными Кодекса. В целях настоящего абзаца

подразделениями понимаются под соответствующими обособленными

обособленные подразделения (в том подразделениями понимаются

числе организация), расположенные обособленные подразделения (в том

на территории субъекта Российской числе организация), расположенные

Федерации, законом которого на территории субъекта Российской

установлено право на применение Федерации, законом которого

инвестиционного налогового вычета, установлено право на применение

которым воспользовался инвестиционного налогового вычета,

налогоплательщик. которым воспользовался

налогоплательщик.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 3 статьи 286.1

старая редакция новая редакция

Указанное уменьшение Указанное уменьшение

осуществляется в налоговом осуществляется в налоговом

(отчетном) периоде, в котором (отчетном) периоде, в котором

введены в эксплуатацию объекты введены в эксплуатацию объекты

основных средств и (или) изменена основных средств и (или) изменена

их первоначальная стоимость. их первоначальная стоимость, а

также в последующие налоговые

(отчетные) периоды с учетом

положения пункта 9 настоящей

статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 5 статьи 286.1

старая редакция новая редакция

5. Инвестиционный налоговый 5. Инвестиционный налоговый

вычет в виде расходов, указанных в вычет в виде расходов, указанных в

подпунктах 1 и 2 пункта 2 подпунктах 1 и 2 пункта 2

настоящей статьи, применяется к настоящей статьи, применяется к

налогу, исчисленному за налоговый налогу (авансовому платежу),

(отчетный) период, в котором исчисленному за налоговый

введен в эксплуатацию объект (отчетный) период, в котором

основных средств либо изменена введен в эксплуатацию объект

первоначальная стоимость объекта основных средств либо изменена

основных средств, и за последующие первоначальная стоимость объекта

налоговые (отчетные) периоды с основных средств, и за последующие

учетом положений пункта 9 налоговые (отчетные) периоды с

настоящей статьи. учетом положений пункта 9

настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 2 пункта 6 статьи 286.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2) размеры инвестиционного 2) предельные размеры расходов,

налогового вычета, право на указанных в подпунктах 1 и 2

применение которого пункта 2 настоящей статьи и

предоставляется в соответствии с учитываемых при определении

подпунктом 1 настоящего пункта, не размера инвестиционного налогового

превышающие предельного размера, вычета текущего налогового

определяемого в соответствии с (отчетного) периода, право на

пунктом 2.1 настоящей статьи; применение которого

предоставляется в соответствии с

подпунктом 1 настоящего пункта, а

также размер ставки налога,

применяемой для расчета предельной

величины инвестиционного

налогового вычета в соответствии с

пунктом 2.1 настоящей статьи;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 7 статьи 286.1

старая редакция новая редакция

7. Налогоплательщик, 7. Налогоплательщик,

использовавший право на применение использовавший право на применение

инвестиционного налогового вычета инвестиционного налогового вычета

в отношении объекта основных в отношении объекта основных

средств, указанного в абзаце средств, указанного в абзаце

первом пункта 4 настоящей статьи, первом пункта 4 настоящей статьи,

не вправе в отношении этого не вправе в отношении этого

объекта применять положения пункта объекта применять положения пункта

9 статьи 258 настоящего Кодекса. 9 статьи 258 настоящего Кодекса в

части расходов, понесенных в

случаях приобретения, создания,

сооружения, достройки,

дооборудования, реконструкции,

модернизации, технического

перевооружения, которые

учитываются налогоплательщиком при

определении размера

инвестиционного налогового вычета

в отношении данного объекта.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац второй пункта 7 статьи 286.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

Объекты основных средств в Объекты основных средств не

части их первоначальной стоимости, подлежат амортизации в части их

сформированной за счет расходов, первоначальной стоимости,

понесенных в случаях приобретения, сформированной за счет расходов,

создания, сооружения, достройки, понесенных в случаях приобретения,

дооборудования, реконструкции, создания, сооружения, достройки,

модернизации, технического дооборудования, реконструкции,

перевооружения, в отношении модернизации, технического

которых налогоплательщик перевооружения, в отношении

использовал право на применение которых налогоплательщик

инвестиционного налогового вычета использовал право на применение

в соответствии с настоящей инвестиционного налогового вычета

статьей, не подлежат амортизации. в соответствии с настоящей

статьей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 7 статьи 286.1 абзацем. См. текст новой редакции

Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию,

техническое перевооружение объекта основных средств, в отношении

которого налогоплательщик воспользовался правом на применение

инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящей статьей,

понесенные после окончания использования налогоплательщиком права на

применение инвестиционного налогового вычета в отношении данного

объекта, в том числе в связи с отменой соответствующего закона субъекта

Российской Федерации, учитываются в общем порядке, установленном

настоящей главой.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 9 статьи 286.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

9. Сумма расходов 9. Инвестиционный налоговый

налогоплательщика, указанных в вычет текущего налогового

пункте 2 настоящей статьи, (отчетного) периода в части,

превышающая в налоговом (отчетном) превышающей предельную величину

периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета

инвестиционного налогового вычета, (неиспользованный инвестиционный

может быть учтена при определении налоговый вычет), может быть

инвестиционного налогового вычета использован для уменьшения сумм

в последующих налоговых (отчетных) налога (авансового платежа),

периодах, если иное не подлежащих зачислению в доходную

предусмотрено законом субъекта часть бюджетов субъектов

Российской Федерации. Российской Федерации, в

последующих налоговых (отчетных)

периодах, если иное не

предусмотрено законом субъекта

Российской Федерации.

Определенная в соответствии с

пунктом 3 настоящей статьи сумма

уменьшения налога (авансового

платежа), подлежащего зачислению в

федеральный бюджет, в части

превышения над расчетной суммой

налога, определенной в

соответствии с абзацем вторым

пункта 3 или абзацем третьим

пункта 10 настоящей статьи, может

быть использована для уменьшения

суммы налога (авансового платежа),

подлежащей зачислению в

федеральный бюджет, в последующих

налоговых (отчетных) периодах,

если в соответствии с абзацем

первым настоящего пункта

аналогичное право применяется к

инвестиционному налоговому вычету.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1.1 пункта 3 статьи 309.1

старая редакция новая редакция

1.1) в виде сумм доходов от 1.1) в виде сумм доходов от

реализации или иного выбытия долей реализации или иного выбытия долей

в уставном (складочном) капитале в уставном (складочном) капитале

(фонде) организаций, паев в паевых (фонде) организаций, паев в паевых

фондах кооперативов и паевых фондах кооперативов и паевых

инвестиционных фондах, ценных инвестиционных фондах, ценных

бумаг, производных финансовых бумаг и расходов, признанных при

инструментов и расходов, выбытии указанных активов в

признанных при выбытии указанных составе прибыли (убытка)

активов в составе прибыли (убытка) контролируемой иностранной

контролируемой иностранной компании до налогообложения;

компании до налогообложения;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 3.1 статьи 309.1

старая редакция новая редакция

3.1. В случаях реализации или 3.1. В случаях реализации или

иного выбытия долей в уставном иного выбытия долей в уставном

(складочном) капитале (фонде) (складочном) капитале (фонде)

организаций, паев в паевых фондах организаций, паев в паевых фондах

кооперативов и паевых кооперативов и паевых

инвестиционных фондах, ценных инвестиционных фондах, ценных

бумаг, производных финансовых бумаг (далее в настоящем пункте -

инструментов (далее в настоящем финансовые активы), операции

пункте - финансовые активы), выбытия которых признаются в

операции выбытия которых составе прибыли (убытка) до

признаются в составе прибыли налогообложения контролируемой

(убытка) до налогообложения иностранной компании, прибыль

контролируемой иностранной (убыток) такой контролируемой

компании, прибыль (убыток) такой иностранной компании в случае ее

контролируемой иностранной определения в соответствии с

компании в случае ее определения в подпунктом 1 пункта 1 настоящей

соответствии с подпунктом 1 пункта статьи корректируется на прибыль

1 настоящей статьи корректируется (убыток) от выбытия указанных

на прибыль (убыток) от выбытия финансовых активов, определяемую в

указанных финансовых активов, порядке, установленном настоящим

определяемую в порядке, пунктом.

установленном настоящим пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 11 статьи 309.1

старая редакция новая редакция

11. Сумма налога, исчисленного 11. Сумма налога, исчисленного

в отношении прибыли контролируемой в отношении прибыли контролируемой

иностранной компании за иностранной компании (за

соответствующий период, исключением суммы налога на доходы

уменьшается пропорционально доле физических лиц, исчисленного с

участия контролирующего лица на фиксированной прибыли) за

величину налога, исчисленного в соответствующий период (если иное

отношении этой прибыли в не предусмотрено настоящим

соответствии с законодательством пунктом), уменьшается

иностранных государств и (или) пропорционально доле участия

законодательством Российской контролирующего лица на величину

Федерации (в том числе налога на налога, исчисленного в отношении

доходы, удерживаемого у источника этой прибыли в соответствии с

выплаты дохода), а также на законодательством иностранных

величину налога на прибыль государств и (или)

организаций, исчисленного в законодательством Российской

отношении прибыли постоянного Федерации (в том числе налога на

представительства этой доходы, удерживаемого у источника

контролируемой иностранной выплаты дохода), а также на

компании в Российской Федерации. величину налога на прибыль

организаций, исчисленного в

отношении прибыли постоянного

представительства этой

контролируемой иностранной

компании в Российской Федерации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 11 статьи 309.1 абзацами. См. текст новой редакции

В случае, если в соответствии с законодательством иностранного

государства срок исчисления налога в отношении прибыли контролируемой

иностранной компании за соответствующий период установлен на более

позднюю дату, чем предусмотренная главой 23 настоящего Кодекса или

настоящей главой дата предоставления налогоплательщиком - контролирующим

лицом налоговой декларации, соответствующая сумма налога учитывается при

исчислении налога в отношении прибыли контролируемой иностранной

компании за налоговый период, следующий за календарным годом, за который

была исчислена сумма налога в отношении этой прибыли в соответствии с

законодательством иностранного государства.

При этом совокупный размер исчисленных в соответствии с

законодательством иностранного государства сумм налогов не может

превышать сумму налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой

иностранной компании за налоговый период, следующий за календарным

годом, за который была исчислена сумма налога в отношении этой прибыли в

соответствии с законодательством иностранного государства.

Установление срока исчисления налога в отношении прибыли

контролируемой иностранной компании за соответствующий период на более

позднюю дату, чем предусмотренная главой 23 настоящего Кодекса или

настоящей главой дата предоставления налогоплательщиком - контролирующим

лицом налоговой декларации, должно быть подтверждено путем представления

налогоплательщиком - контролирующим лицом в налоговый орган по месту

нахождения соответствующих документов одновременно с представлением

налоговой декларации за налоговый период, следующий за календарным

годом, за который была исчислена сумма налога в отношении этой прибыли в

соответствии с законодательством иностранного государства.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 309.1 пунктом 12. См. текст новой редакции

12. В случае, если налогоплательщиком - контролирующим лицом,

являющимся физическим лицом, в налоговый орган представлено уведомление

о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной

прибыли контролируемой иностранной компании, положения настоящей статьи

применяются с учетом следующих особенностей:

убыток контролируемой иностранной компании, полученный до перехода на

уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли, может

быть учтен налогоплательщиком при определении прибыли контролируемой

иностранной компании начиная с налогового периода, в котором он

отказался от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной

прибыли;

убыток контролируемой иностранной компании, полученный в периоды

уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с

фиксированной прибыли, может быть учтен налогоплательщиком при

определении прибыли контролируемой иностранной компании начиная с

налогового периода, в котором он отказался от уплаты налога на доходы

физических лиц с фиксированной прибыли. При этом величина убытка,

указанного в настоящем абзаце, определяется как отрицательная величина

от суммы убытков и прибылей до налогообложения по данным финансовой

отчетности контролируемой иностранной компании за периоды уплаты

налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной

прибыли.

Определение величины и документальное подтверждение прибыли (убытка)

в целях настоящего пункта осуществляются на основании совокупности

положений настоящей статьи и статьи 25.15 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 4 пункта 2 статьи 310

старая редакция новая редакция

4) случаев выплаты доходов, 4) случаев выплаты доходов,

которые в соответствии с которые в соответствии с

международными договорами международными договорами

(соглашениями) не облагаются (соглашениями) не облагаются

налогом в Российской Федерации, налогом в Российской Федерации,

при условии предъявления при условии предъявления

иностранной организацией, имеющей иностранной организацией, имеющей

фактическое право на получение фактическое право на получение

соответствующего дохода, соответствующего дохода,

налоговому агенту подтверждения, налоговому агенту подтверждения,

предусмотренного пунктом 1 статьи предусмотренного пунктом 1 статьи

312 настоящего Кодекса. При этом в 312 настоящего Кодекса. При этом в

случае выплаты доходов российскими случае выплаты доходов по

банками и банком развития - операциям с иностранными банками

государственной корпорацией по подтверждение факта постоянного

операциям с иностранными банками местонахождения иностранного банка

подтверждение факта постоянного в государстве, с которым имеется

местонахождения иностранного банка международный договор

в государстве, с которым имеется (соглашение), регулирующий вопросы

международный договор налогообложения, не требуется,

(соглашение), регулирующий вопросы если такое местонахождение

налогообложения, не требуется, подтверждается сведениями

если такое местонахождение общедоступных информационных

подтверждается сведениями справочников;

общедоступных информационных

справочников;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────