Редакция от 27.11.2023

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац четвертый пункта 5.1 статьи 179.7 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

После 1 января 2022 года не В период с 1 января 2022 года

допускается внесение изменений в по 31 декабря 2023 года

соглашение о модернизации включительно, а также после 1 июля

нефтеперерабатывающих мощностей, 2024 года не допускается внесение

за исключением изменения сроков изменений в соглашение о

реализации мероприятий, указанных модернизации нефтеперерабатывающих

в соглашении, но не более чем на мощностей, за исключением

шесть месяцев по сравнению со изменения сроков реализации

сроками реализации данных мероприятий, указанных в

мероприятий, зафиксированными в соглашении, но не более чем на

соглашении о модернизации шесть месяцев по сравнению со

нефтеперерабатывающих мощностей по сроками реализации данных

состоянию на 1 января 2021 года, а мероприятий, зафиксированными в

также за исключением замены соглашении о модернизации

стороны в соглашении о нефтеперерабатывающих мощностей по

модернизации нефтеперерабатывающих состоянию на 1 января 2021 года

мощностей, предусмотренной пунктом (на 1 июля 2024 года для

5.5 настоящей статьи. соглашений, в которые вносились

изменения в период с 1 января по

30 июня 2024 года включительно), а

также за исключением замены

стороны в соглашении о

модернизации нефтеперерабатывающих

мощностей, предусмотренной пунктом

5.5 настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац второй подпункта 3 пункта 5.3 статьи 179.7 - изложен в новой

редакции

старая редакция новая редакция

если по истечении первого если по истечении первого

квартала, или шести месяцев, или квартала, или шести месяцев, или

девяти месяцев, или двенадцати девяти месяцев, или двенадцати

месяцев 2024 года или 2025 года месяцев 2026 года, или 2027 года,

отношение объема автомобильного или 2028 года отношение объема

бензина класса 5, который был высокооктанового (по

произведен из нефтяного сырья, исследовательскому методу 92 и

направленного на переработку и более) автомобильного бензина

принадлежащего организации на класса 5, который был произведен

праве собственности, и был из нефтяного сырья, направленного

реализован ею на территории на переработку и принадлежащего

Российской Федерации в организации на праве

соответствующем периоде, к объему собственности, и был реализован ею

нефтяного сырья, направленного в на территории Российской Федерации

соответствующем периоде на в соответствующем периоде, к

переработку и принадлежащего объему нефтяного сырья,

организации на праве направленного в соответствующем

собственности, оказалось менее периоде на переработку и

0,1; принадлежащего организации на

праве собственности, оказалось

менее 0,1;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 3 пункта 5.3 статьи 179.7 новым абзацем третьим.

См. текст новой редакции

если в вынесенном (вынесенных) налоговым органом решении (решениях) о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и

(или) решении (решениях) об отказе в привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения по результатам налоговых проверок

организации за налоговые периоды, дата начала которых приходится на

период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2022 года включительно, не

исполненных по состоянию на любую дату начиная с 1 января 2026 года,

указаны суммы акцизов, подлежащие уплате, в совокупном размере более 300

миллионов рублей;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца шестого подпункта 4 пункта 16 статьи 179.7

старая редакция новая редакция

получивших свидетельство по получивших свидетельство по

основаниям, указанным в подпункте основаниям, указанным в подпункте

3 пункта 2 настоящей статьи, и 3 пункта 2 настоящей статьи, и

являющихся стороной соглашения о являющихся стороной соглашения о

модернизации нефтеперерабатывающих модернизации нефтеперерабатывающих

мощностей, заключенного по мощностей, заключенного по

основанию, указанному в подпункте основанию, указанному в подпункте

1 пункта 5 настоящей статьи. В 1 пункта 5 настоящей статьи. В

отношении таких организаций отношении таких организаций

положения подпункта 6 пункта 15 положения подпункта 6 пункта 15

настоящей статьи не применяются до настоящей статьи не применяются до

1 января 2024 года; 1 января 2026 года;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац тридцать восьмой пункта 27 статьи 200 - изложен в новой

редакции

старая редакция новая редакция

0,5 - на период с 1 сентября 0,5 - на период с 1 по 30

2023 года по 31 декабря 2026 года сентября 2023 года включительно;

включительно;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац тридцать девятый пункта 27 статьи 200 - изложен в новой

редакции

старая редакция новая редакция

1 - с 1 января 2027 года. 1 - на период с 1 октября 2023

года.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца семнадцатого пункта 27.1 статьи 200

старая редакция новая редакция

В случае, если совокупная В случае, если совокупная

первоначальная стоимость объектов первоначальная стоимость объектов

основных средств, являющихся основных средств, являющихся

предметом инвестиционного предметом инвестиционного

соглашения и введенных в соглашения и введенных в

эксплуатацию в период с 1 января эксплуатацию в период с 1 января

2020 года по 31 декабря 2026 года 2020 года по 31 декабря 2026 года

включительно, оказалась менее включительно, оказалась менее

величины, равной произведению 50 величины, равной произведению 50

миллиардов рублей (30 миллиардов миллиардов рублей (30 миллиардов

рублей и более для соглашений, рублей и более для соглашений,

предметом которых является предметом которых является

исключительно создание объектов исключительно создание объектов

основных средств в целях основных средств в целях

осуществления технологического осуществления технологического

процесса, указанного в абзаце процесса, указанного в абзаце

двадцать шестом пункта 27.2 двадцать шестом пункта 27.2

настоящей статьи) и величины ДФИН, настоящей статьи) и величины ДФИН,

определяемой для налогоплательщика определяемой для налогоплательщика

в порядке, установленном настоящим в порядке, установленном настоящим

пунктом, инвестиционная надбавка пунктом, инвестиционная надбавка

для нефтеперерабатывающих заводов для нефтеперерабатывающих заводов

КИНВ не определяется для налоговых КИНВ не определяется для налоговых

периодов, начинающихся с 1 января периодов, начинающихся с 1 января

2027 года по месяц, в котором 2027 года по месяц, в котором

указанное условие было выполнено, указанное условие было выполнено,

включительно. включительно. Положения настоящего

абзаца не применяются в отношении

налогоплательщиков, заключивших

инвестиционное соглашение, в

случае, если совокупная

первоначальная стоимость объектов

основных средств, являющихся

предметом инвестиционного

соглашения или соглашения о

модернизации нефтеперерабатывающих

мощностей, введенных в

эксплуатацию в период с 1 июля

2014 года по 31 декабря 2026 года

включительно, превысила 130

миллиардов рублей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца шестнадцатого пункта 27.2 статьи 200

старая редакция новая редакция

если с учетом выданных авансов если с учетом выданных авансов

сумма фактически оплаченных сумма фактически оплаченных

налогоплательщиком и (или) налогоплательщиком и (или)

взаимозависимыми с ним лицами взаимозависимыми с ним лицами

затрат, непосредственно связанных затрат, непосредственно связанных

с созданием объектов основных с созданием объектов основных

средств, являющихся предметом средств, являющихся предметом

инвестиционного соглашения, инвестиционного соглашения,

начиная с 1 января 2019 года и по начиная с 1 января 2019 года и по

состоянию на любую дату с 1 января состоянию на любую дату с 1 января

2025 года оказалась менее 2025 года оказалась менее

величины, равной произведению 30 величины, равной произведению 30

миллиардов рублей (20 миллиардов миллиардов рублей (20 миллиардов

рублей для соглашений, предметом рублей для соглашений, предметом

которых является исключительно которых является исключительно

создание объектов основных средств создание объектов основных средств

в целях осуществления в целях осуществления

технологического процесса, технологического процесса,

указанного в абзаце двадцать указанного в абзаце двадцать

шестом настоящего пункта) и шестом настоящего пункта) и

величины ДФИН, определяемой для величины ДФИН, определяемой для

налогоплательщика в порядке, налогоплательщика в порядке,

установленном пунктом 27.1 установленном пунктом 27.1

настоящей статьи; настоящей статьи. Положения

настоящего абзаца не применяются в

отношении налогоплательщиков,

заключивших инвестиционное

соглашение, в случае, если с

учетом выданных авансов сумма

фактически оплаченных

налогоплательщиком и (или)

взаимозависимыми с ним лицами

затрат, непосредственно связанных

с созданием объектов основных

средств, являющихся предметом

инвестиционного соглашения или

соглашения о модернизации

нефтеперерабатывающих мощностей,

по состоянию на любую дату с 1

января 2025 года превышает 110

миллиардов рублей;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца семнадцатого пункта 27.2 статьи 200

старая редакция новая редакция

если совокупная первоначальная если совокупная первоначальная

стоимость объектов основных стоимость объектов основных

средств, являющихся предметом средств, являющихся предметом

инвестиционного соглашения и инвестиционного соглашения и

введенных в эксплуатацию в период введенных в эксплуатацию в период

с 1 января 2020 года по 31 декабря с 1 января 2020 года по 31 декабря

2028 года включительно, оказалась 2028 года включительно, оказалась

менее величины, равной менее величины, равной

произведению 50 миллиардов рублей произведению 50 миллиардов рублей

(30 миллиардов рублей и более для (30 миллиардов рублей и более для

соглашений, предметом которых соглашений, предметом которых

является исключительно создание является исключительно создание

объектов основных средств в целях объектов основных средств в целях

осуществления технологического осуществления технологического

процесса, указанного в абзаце процесса, указанного в абзаце

двадцать шестом настоящего пункта) двадцать шестом настоящего пункта)

и величины ДФИН, определяемой для и величины ДФИН, определяемой для

налогоплательщика в порядке, налогоплательщика в порядке,

установленном пунктом 27.1 установленном пунктом 27.1

настоящей статьи. настоящей статьи. Положения

настоящего абзаца не применяются в

отношении налогоплательщиков,

заключивших инвестиционное

соглашение, в случае, если

совокупная первоначальная

стоимость объектов основных

средств, являющихся предметом

инвестиционного соглашения или

соглашения о модернизации

нефтеперерабатывающих мощностей,

введенных в эксплуатацию в период

с 1 июля 2014 года по 31 декабря

2026 года включительно, превысила

130 миллиардов рублей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1 пункта 2 статьи 284

старая редакция новая редакция

1) 20 процентов - со всех 1) 20 процентов - со всех

доходов, за исключением указанных доходов, за исключением указанных

в подпункте 2 настоящего пункта и в подпунктах 2 - 4 настоящего

пунктах 3, 4 и 4.3 настоящей пункта и пунктах 3, 4 и 4.3

статьи с учетом положений статьи настоящей статьи с учетом

310 настоящего Кодекса; положений статьи 310 настоящего

Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 284 подпунктом 3. См. текст новой редакции

3) 0 процентов - по доходам, полученным иностранными организациями по

договорам об урегулировании страховых и (или) претензионных требований,

возникающих из заключенных с иностранными организациями -

лизингодателями до 5 марта 2022 года договоров аренды (лизинга)

воздушных судов, зарегистрированных или подлежащих регистрации в

Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской

Федерации, включая вспомогательные силовые установки и (или) авиационные

двигатели, при условии, что указанные договоры об урегулировании

страховых и (или) претензионных требований предусматривают переход права

собственности на такие воздушные суда, вспомогательные силовые установки

и (или) авиационные двигатели к российской организации.

Положения настоящего подпункта не применяются, если иностранная

организация - получатель дохода является взаимозависимым лицом в

соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса с российской

организацией, к которой в соответствии с договорами об урегулировании

страховых (претензионных) требований переходит право собственности на

такие воздушные суда, вспомогательные силовые установки и (или)

авиационные двигатели, либо с российской организацией -

лизингополучателем в соответствии с договорами аренды (лизинга) таких

воздушных судов, вспомогательных силовых установок и (или) авиационных

двигателей.

Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется при

условии представления иностранной организацией, получающей доход,

налоговому агенту подтверждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 312

настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 310 подпунктом 11. См. текст новой

редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 310 пунктом 3.1. См. текст новой редакции

3.1. В случае выплаты налоговым агентом видов доходов, которые

облагались налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам согласно

международным договорам Российской Федерации по вопросам налогообложения

до дня принятия Указа, иностранным организациям, расположенным на

территориях иностранных государств, действие отдельных положений

международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения

с которыми приостановлено Указом, исчисление и удержание суммы налога с

таких доходов производятся налоговым агентом по соответствующим

пониженным ставкам при условии представления иностранной организацией

налоговому агенту предусмотренных пунктом 1 статьи 312 настоящего

Кодекса подтверждений:

1) процентных доходов, выплачиваемых иностранным экспортно-кредитным

агентствам и иностранным организациям, осуществляющим банковскую

деятельность в соответствии с их личным законом, по соглашениям,

устанавливающим или изменяющим долговые обязательства между российской

организацией - должником и иностранной организацией - кредитором, если

такие соглашения заключены до дня принятия Указа и если российская

организация - должник и иностранная организация - кредитор не являются

взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 105.1 настоящего

Кодекса. При этом подтверждение факта постоянного местонахождения

иностранного банка в государстве, с которым имеется международный

договор (соглашение), который регулирует вопросы налогообложения и

действие отдельных положений которого приостановлено Указом, не

требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями

общедоступных информационных справочников;

2) доходов от сдачи в аренду (лизинг) воздушных судов (включая

вспомогательные силовые установки и (или) авиационные двигатели) по

заключенным с иностранными организациями - арендодателями

(лизингодателями) до 5 марта 2022 года договорам аренды (лизинга)

воздушных судов, зарегистрированных или подлежащих регистрации в

Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской

Федерации, если иностранная организация - получатель дохода и российская

организация - лизингополучатель не являются взаимозависимыми лицами в

соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса. При этом в случае

внесения изменений в условия договоров аренды (лизинга) воздушных судов

с иностранными организациями - арендодателями (лизингодателями) после

дня принятия Указа положения настоящего подпункта применяются в

отношении доходов в сумме, не превышающей суммы доходов от сдачи в

аренду (лизинг) воздушных судов (включая вспомогательные силовые

установки и (или) авиационные двигатели), определяемой согласно

действовавшим до дня принятия Указа положениям указанных договоров;

3) доходов от использования и (или) предоставления прав использования

аудиовизуальных произведений и иных результатов интеллектуальной

деятельности и средств индивидуализации (роялти) на телеканалах при

наземном эфирном, спутниковом, кабельном и (или) ином распространении

таких телеканалов, если российская организация, выплачивающая доходы, и

иностранная организация - получатель доходов не являются

взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 105.1 настоящего

Кодекса;

4) доходов от использования и (или) предоставления права

использования объекта авторского права и (или) смежных прав (любого

произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные

программы, кинематографические фильмы, фонограммы, записи на пленку или

другие носители для использования в радио- и телевизионных передачах или

другие средства воспроизведения и распространения информации), любого

патента, чертежа, модели, схемы, секретной формулы, технологии либо

информации относительно промышленного, коммерческого или научного опыта

(ноу-хау), если российская организация, выплачивающая доходы, и

иностранная организация - получатель доходов не являются

взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 105.1 настоящего

Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────