Редакция от 27.11.2018 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2018)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого подпункта 50 пункта 1 статьи 251

старая редакция новая редакция

50) в виде дивидендов, 50) в виде дивидендов,

полученных от иностранных полученных от иностранных

организаций, фактическим организаций, фактическим

источником выплаты которых источником выплаты которых

являются российские организации, являются российские организации,

на которые налогоплательщик имеет на которые налогоплательщик имеет

фактическое право и к которым фактическое право и к которым

применялись налоговые ставки, применялись налоговые ставки,

установленные подпунктом 1 или 2 установленные подпунктами 1 - 2

пункта 3 статьи 284 настоящего пункта 3 статьи 284 настоящего

Кодекса с учетом порядка, Кодекса с учетом порядка,

предусмотренного статьей 312 предусмотренного статьей 312

настоящего Кодекса. настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго подпункта 50 пункта 1 статьи 251

старая редакция новая редакция

Доходы, указанные в настоящем Доходы, указанные в настоящем

подпункте, не учитываются при подпункте, не учитываются при

определении налоговой базы при определении налоговой базы при

условии документального условии документального

подтверждения удержания налога подтверждения удержания налога

налоговым агентом либо налоговым агентом либо

документального подтверждения документального подтверждения

оснований для применения налоговой оснований для применения налоговой

ставки, предусмотренной подпунктом ставки, предусмотренной подпунктом

1 пункта 3 статьи 284 настоящего 1 или 1.1 пункта 3 статьи 284

Кодекса, и наличия фактического настоящего Кодекса, и наличия

права на эти дивиденды; фактического права на эти

дивиденды;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 251 подпунктом 58. См. текст новой

редакции

58) доходы международной холдинговой компании в виде прибыли

контролируемых иностранных компаний, в отношении которых такая

международная холдинговая компания признается контролирующим лицом,

подлежащие учету при определении налоговой базы этой международной

холдинговой компании за налоговые периоды, заканчивающиеся до 1 января

2029 года, в случае, если на дату, определяемую в соответствии с пунктом

3 статьи 25.15 настоящего Кодекса, такая международная компания

признается международной холдинговой компанией в соответствии со статьей

24.2 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого пункта 5 статьи 275

старая редакция новая редакция

Сн - налоговая ставка, Сн - налоговая ставка,

установленная подпунктом 1 или 2 установленная подпунктами 1 - 2

пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1

статьи 224 настоящего Кодекса; статьи 224 настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьей 275.3. См. текст новой редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 3 статьи 284 подпунктами 1.1 - 1.2. См. текст новой

редакции

1.1) 0 процентов - по доходам, полученным международной холдинговой

компанией в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о

выплате дивидендов международная холдинговая компания в течение не менее

365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее

чем 15-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале

(фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными

расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме,

соответствующей не менее 15 процентам общей суммы выплачиваемых

организацией дивидендов.

Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется в

случае признания международной компании международной холдинговой

компанией в соответствии со статьей 24.2 настоящего Кодекса на дату

выплаты дохода.

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является

иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка

применяется в отношении организаций, государство постоянного

местонахождения которых не включено в перечень государств и территорий,

утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации, в соответствии

с подпунктом 1 настоящего пункта.

При применении положений настоящего подпункта международная компания,

получающая доход в виде дивидендов, должна предоставить налоговому

агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что на дату

выплаты дохода выполняются условия признания такой международной

компании международной холдинговой компанией, предусмотренные статьей

24.2 настоящего Кодекса.

Предоставление указанного заверения налоговому агенту, выплачивающему

доход, до даты выплаты дохода является основанием для применения ставки,

предусмотренной настоящим подпунктом;

1.2) 5 процентов - по доходам, полученным иностранными лицами в виде

дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые

на дату выплаты дивидендов являются публичными компаниями.

Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется в

случае признания международной компании международной холдинговой

компанией в соответствии со статьей 24.2 настоящего Кодекса на дату

выплаты дохода.

При применении положений настоящего подпункта иностранное лицо,

получающее доход в виде дивидендов, должно предоставить налоговому

агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что на дату

выплаты дохода такое иностранное лицо имеет фактическое право на

получение дохода, до даты выплаты дохода.

Налоговая ставка, указанная в настоящем подпункте, применяется по

доходам, полученным до 1 января 2029 года;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац первый пункта 4.1 статьи 284 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

4.1. К налоговой базе, 4.1. К налоговой базе,

определяемой по доходам от определяемой по доходам от

операций по реализации или иного операций по реализации или иного

выбытия (в том числе погашения) выбытия (в том числе погашения)

долей участия в уставном капитале долей участия в уставном капитале

российских организаций, а также российских и (или) иностранных

акций российских организаций, организаций, а также акций

применяется налоговая ставка 0 российских и (или) иностранных

процентов с учетом особенностей, организаций, применяется налоговая

установленных статьей 284.2 ставка 0 процентов с учетом

настоящего Кодекса, если иное не особенностей, установленных

установлено настоящим пунктом. статьями 284.2 и 284.7 настоящего

Кодекса, если иное не установлено

настоящим пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьей 284.7. См. текст новой редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 285 пунктом 3. См. текст новой редакции

3. Первым налоговым (отчетным) периодом для международных компаний и

иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской

Федерации, признается период, начинающийся соответственно с даты

регистрации иностранной организации в качестве международной компании

или с даты признания иностранной организации налоговым резидентом

Российской Федерации в порядке, установленном статьей 246.2 настоящего

Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац второй пункта 1 статьи 310 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

Налог с видов доходов, Налог с видов доходов,

указанных в подпункте 1 пункта 1 указанных в подпункте 1 пункта 1

статьи 309 настоящего Кодекса, статьи 309 настоящего Кодекса,

исчисляется по ставке, исчисляется по ставке,

предусмотренной подпунктом 3 предусмотренной подпунктом 3

пункта 3 статьи 284 настоящего пункта 3 статьи 284 настоящего

Кодекса. Кодекса, а в отношении таких видов

доходов, выплачиваемых

международной холдинговой

компанией, исчисляется по ставке,

предусмотренной подпунктом 1.2

пункта 3 статьи 284 настоящего

Кодекса, в случаях, установленных

подпунктом 1.2 пункта 3 статьи 284

настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2.1 статьи 310 подпунктом 5. См. текст новой

редакции

5) при применении подпунктов 7 и 8 пункта 2 настоящей статьи к

обращающимся облигациям, выпущенным российскими организациями в

соответствии с законодательством иностранных государств, приравниваются

обращающиеся облигации, выпущенные иностранными организациями, в порядке

редомициляции которых зарегистрированы международные компании, до даты

их регистрации, при условии соответствия таких облигаций требованиям,

установленным настоящим пунктом, и при условии признания международных

компаний международными холдинговыми компаниями в соответствии со

статьей 24.2 настоящего Кодекса на дату выплаты указанных процентных

доходов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 1.1 статьи 312

старая редакция новая редакция

В случае, если лицом, имеющим В случае, если лицом, имеющим

фактическое право на получение фактическое право на получение

доходов в виде дивидендов и доходов в виде дивидендов и

косвенно участвующим в косвенно участвующим в

организации, выплатившей доход в организации, выплатившей доход в

виде дивидендов, является виде дивидендов, является

налоговый резидент Российской налоговый резидент Российской

Федерации, к налоговой базе, Федерации, к налоговой базе,

определяемой по доходам, определяемой по доходам,

полученным в виде дивидендов, полученным в виде дивидендов,

могут быть применены налоговые могут быть применены налоговые

ставки, установленные подпунктами ставки, установленные подпунктами

1 и 2 пункта 3 статьи 284 1 - 2 пункта 3 статьи 284

настоящего Кодекса, при условии настоящего Кодекса, при условии

предоставления налоговому агенту, предоставления налоговому агенту,

выплачивающему такой доход, выплачивающему такой доход,

информации (документов), указанной информации (документов), указанной

в настоящей статье. в настоящей статье.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четвертого пункта 1.1 статьи 312

старая редакция новая редакция

При этом косвенное участие При этом косвенное участие

каждого последующего лица, каждого последующего лица,

имеющего фактическое право на имеющего фактическое право на

получение дохода, в российской получение дохода, в российской

организации, выплачивающей доход в организации, выплачивающей доход в

виде дивидендов, в целях настоящей виде дивидендов, в целях настоящей

статьи и подпункта 1 пункта 3 статьи и подпунктов 1 - 1.2 пункта

статьи 284 настоящего Кодекса 3 статьи 284 настоящего Кодекса

приравнивается к прямому участию в приравнивается к прямому участию в

российской организации, российской организации,

выплачивающей доход в виде выплачивающей доход в виде

дивидендов. дивидендов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого пункта 1.1 статьи 312

старая редакция новая редакция

Применение налоговым агентом Применение налоговым агентом

ставки, установленной подпунктом 1 ставки, установленной подпунктами

пункта 3 статьи 284 настоящего 1 - 1.2 пункта 3 статьи 284

Кодекса, осуществляется при настоящего Кодекса, осуществляется

выполнении следующих при выполнении следующих

дополнительных условий: дополнительных условий:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────