Редакция от 23.03.2024 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2024)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 149 подпунктом 43. См. текст новой редакции

43) услуг оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц

в соответствии с законодательством Российской Федерации в области

ограничения выбросов парниковых газов и законодательством Российской

Федерации, регламентирующим порядок проведения эксперимента по

ограничению выбросов парниковых газов в отдельных субъектах Российской

Федерации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 5.1 статьи 154

старая редакция новая редакция

5.1. При реализации 5.1. При реализации

приобретенных у физических лиц (не приобретенных у физических лиц (не

являющихся налогоплательщиками) являющихся налогоплательщиками)

для перепродажи отдельных видов для перепродажи отдельных видов

электронной, бытовой техники по электронной, бытовой техники по

перечню, утверждаемому перечню, утверждаемому

Правительством Российской Правительством Российской

Федерации, автомобилей и Федерации, автомобилей и

мотоциклов налоговая база мотоциклов налоговая база

определяется как разница между определяется как разница между

ценой, определяемой в соответствии ценой реализации, определяемой в

со статьей 105.3 настоящего соответствии со статьей 105.3

Кодекса, с учетом налога и ценой настоящего Кодекса, с учетом

приобретения указанных техники, налога и ценой приобретения

автомобилей и мотоциклов. указанных техники, автомобилей и

мотоциклов. При реализации

автомобилей и мотоциклов,

приобретенных у физических лиц (не

являющихся налогоплательщиками)

для перепродажи, положения

настоящего пункта применяются в

случае, если такие физические лица

являются собственниками указанных

транспортных средств и на них были

зарегистрированы в соответствии с

законодательством Российской

Федерации указанные транспортные

средства.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 154 пунктом 5.2. См. текст новой редакции

5.2. При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных

налогоплательщиком для перепродажи, налоговая база определяется как

разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со статьей

105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения

соответствующего транспортного средства с учетом налога при

одновременном соблюдении следующих условий:

1) на дату приобретения налогоплательщиком автомобиля и (или)

мотоцикла их продавец применяет общий режим налогообложения;

2) последним собственником автомобиля или мотоцикла, на которого было

зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации

реализуемое налогоплательщиком транспортное средство, являлось

физическое лицо;

3) при приобретении автомобиля и (или) мотоцикла налогоплательщиком

получен от продавца счет-фактура с суммой налога, определенной в

соответствии с настоящим пунктом или пунктом 5.1 настоящей статьи.

Положения настоящего пункта не применяются в отношении указанных в

пункте 5.1 настоящей статьи операций налогоплательщика по реализации

автомобилей и мотоциклов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 4 статьи 164

старая редакция новая редакция

4. При получении денежных 4. При получении денежных

средств, связанных с оплатой средств, связанных с оплатой

товаров (работ, услуг), товаров (работ, услуг),

предусмотренных статьей 162 предусмотренных статьей 162

настоящего Кодекса, а также при настоящего Кодекса, а также при

получении оплаты, частичной оплаты получении оплаты, частичной оплаты

в счет предстоящих поставок в счет предстоящих поставок

товаров (выполнения работ, товаров (выполнения работ,

оказания услуг), передачи оказания услуг), передачи

имущественных прав, имущественных прав,

предусмотренных абзацем вторым предусмотренных абзацем вторым

пункта 1, пунктами 2 - 4 и 6 пункта 1, пунктами 2 - 4 и 6

статьи 155 настоящего Кодекса, при статьи 155 настоящего Кодекса, при

удержании налога налоговыми удержании налога налоговыми

агентами в соответствии с пунктами агентами в соответствии с пунктами

1 - 3, 5.2 статьи 161 настоящего 1 - 3, 5.2 статьи 161 настоящего

Кодекса и при исчислении налога Кодекса и при исчислении налога

налоговыми агентами в соответствии налоговыми агентами в соответствии

с пунктом 8 статьи 161 настоящего с пунктом 8 статьи 161 настоящего

Кодекса, при реализации имущества, Кодекса, при реализации имущества,

приобретенного на стороне и приобретенного на стороне и

учитываемого с налогом в учитываемого с налогом в

соответствии с пунктом 3 статьи соответствии с пунктом 3 статьи

154 настоящего Кодекса, при 154 настоящего Кодекса, при

реализации сельскохозяйственной реализации сельскохозяйственной

продукции и продуктов ее продукции и продуктов ее

переработки в соответствии с переработки в соответствии с

пунктом 4 статьи 154 настоящего пунктом 4 статьи 154 настоящего

Кодекса, при реализации Кодекса, при реализации

электронной, бытовой техники и электронной, бытовой техники,

автомобилей в соответствии с автомобилей и мотоциклов в

пунктом 5.1 статьи 154 настоящего соответствии с пунктом 5.1 статьи

Кодекса, при реализации 154 настоящего Кодекса, при

ответственными хранителями и реализации ответственными

заемщиками материальных ценностей хранителями и заемщиками

в соответствии с пунктом 11 статьи материальных ценностей в

154 настоящего Кодекса, при соответствии с пунктом 11 статьи

передаче имущественных прав в 154 настоящего Кодекса, при

соответствии с абзацем вторым передаче имущественных прав в

пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6 соответствии с абзацем вторым

статьи 155 настоящего Кодекса, а пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6

также в иных случаях, когда в статьи 155 настоящего Кодекса, а

соответствии с настоящим Кодексом также в иных случаях, когда в

сумма налога должна определяться соответствии с настоящим Кодексом

расчетным методом, налоговая сумма налога должна определяться

ставка определяется как процентное расчетным методом, налоговая

отношение налоговой ставки, ставка определяется как процентное

предусмотренной пунктом 2 или 3 отношение налоговой ставки,

настоящей статьи, к налоговой предусмотренной пунктом 2 или 3

базе, принятой за 100 и настоящей статьи, к налоговой

увеличенной на соответствующий базе, принятой за 100 и

размер налоговой ставки. увеличенной на соответствующий

размер налоговой ставки.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 170 подпунктом 7. См. текст новой редакции

7) приобретения автомобилей и мотоциклов, налоговая база по операциям

реализации которых определяется в соответствии с пунктом 5.2 статьи 154

настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 2 пункта 2 статьи 171 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2) товаров (работ, услуг), 2) товаров (работ, услуг),

приобретаемых для перепродажи. приобретаемых для перепродажи, за

Абзац исключен. - Федеральный исключением автомобилей и

закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ; мотоциклов, налоговая база по

операциям реализации которых

определяется в соответствии с

пунктом 5.2 статьи 154 настоящего

Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1 пункта 2 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

1) 1)

налогоплательщики-организации, у налогоплательщики-организации, у

которых совокупная сумма налога на которых совокупная сумма налога на

добавленную стоимость, акцизов, добавленную стоимость, акцизов,

налога на прибыль организаций и налога на прибыль организаций и

налога на добычу полезных налога на добычу полезных

ископаемых, уплаченная за три ископаемых, уплаченная за три

календарных года, предшествующие календарных года, предшествующие

году, в котором подается заявление году, в котором подается заявление

о применении заявительного порядка о применении заявительного порядка

возмещения налога, без учета сумм возмещения налога, без учета сумм

налогов, уплаченных в связи с налогов, уплаченных в связи с

перемещением товаров через границу перемещением товаров через границу

Российской Федерации и в качестве Российской Федерации и в качестве

налогового агента, составляет не налогового агента, составляет не

менее 2 миллиардов рублей. менее 2 миллиардов рублей.

Указанные налогоплательщики вправе Указанные налогоплательщики вправе

применить заявительный порядок применить заявительный порядок

возмещения налога, если со дня возмещения налога, если со дня

создания соответствующей создания соответствующей

организации до дня подачи организации до дня подачи

налоговой декларации прошло не налоговой декларации прошло не

менее трех лет; менее трех лет и если на дату

подачи заявления о применении

заявительного порядка возмещения

налога в отношении указанных

налогоплательщиков не возбуждено

производство по делу о

несостоятельности (банкротстве) в

соответствии с законодательством

Российской Федерации о

несостоятельности (банкротстве);

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 2 пункта 2 статьи 176.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2) налогоплательщики, 2) налогоплательщики,

предоставившие вместе с налоговой представившие в налоговый орган

декларацией, в которой заявлено налоговую декларацию, в которой

право на возмещение налога, заявлено право на возмещение

действующую банковскую гарантию, налога, в случае, если исполнение

предусматривающую обязательство обязательства по возврату суммы

банка на основании требования налога, заявленной к возмещению, в

налогового органа уплатить в бюджет в полном объеме

бюджет за налогоплательщика суммы обеспечивается действующей

налога, излишне полученные им в банковской гарантией (банковскими

результате возмещения налога в гарантиями), представленной

заявительном порядке, если решение (представленными) гарантом

о возмещении суммы налога, (гарантами) в порядке,

заявленной к возмещению, в предусмотренном статьей 74.1

заявительном порядке будет настоящего Кодекса.

отменено полностью или частично в Банковская гарантия подлежит

случаях, предусмотренных настоящей направлению в налоговый орган

статьей; гарантом не позднее дня,

следующего за днем выдачи

банковской гарантии.

Банковская гарантия (банковские

гарантии) должна (должны)

предусматривать обязательство

гаранта (гарантов) на основании

требования налогового органа

уплатить в бюджет за

налогоплательщика сумму налога,

излишне полученную им в результате

возмещения налога в заявительном

порядке, если решение о возмещении

суммы налога, заявленной к

возмещению в заявительном порядке,

будет отменено полностью или

частично в случаях,

предусмотренных настоящей статьей;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункты 3 - 4 пункта 2 статьи 176.1 исключены. См. текст старой

редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 5 пункта 2 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

5) налогоплательщики, 5) налогоплательщики,

обязанность которых по уплате обязанность которых по уплате

налога обеспечена поручительством налога обеспечена поручительством

в соответствии со статьей 74 в соответствии со статьей 74

настоящего Кодекса, настоящего Кодекса,

предусматривающим обязательство предусматривающим обязательство

поручителя на основании требования поручителя (поручителей) на

налогового органа уплатить в основании требования налогового

бюджет за налогоплательщика сумму органа уплатить в бюджет за

налога, излишне полученную им в налогоплательщика сумму налога,

результате возмещения налога в излишне полученную им в результате

заявительном порядке, если решение возмещения налога в заявительном

о возмещении суммы налога, порядке, если решение о возмещении

заявленной к возмещению в суммы налога, заявленной к

заявительном порядке, будет возмещению в заявительном порядке,

отменено полностью или частично в будет отменено полностью или

случаях, предусмотренных настоящей частично в случаях,

статьей; предусмотренных настоящей статьей;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 3 статьи 176.1 - исключен. См. текст старой редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 4 статьи 176.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

4. Банковская гарантия должна 4. Требования к указанной в

быть предоставлена банком, настоящей статье банковской

включенным в перечень банков, гарантии, порядок ее представления

отвечающих установленным статьей гарантом устанавливаются в

74.1 настоящего Кодекса соответствии со статьей 74.1

требованиям для принятия настоящего Кодекса с учетом

банковских гарантий в целях следующих особенностей:

налогообложения. К банковской 1) срок действия банковской

гарантии применяются требования, гарантии должен истекать не ранее

установленные статьей 74.1 чем через 10 месяцев со дня подачи

настоящего Кодекса, с учетом налоговой декларации (уточненной

следующих особенностей: налоговой декларации), в которой

1) срок действия банковской заявлена сумма налога к

гарантии должен истекать не ранее возмещению;

чем через 10 месяцев со дня подачи 2) сумма, на которую выдана

налоговой декларации, в которой (выданы) банковская гарантия

заявлена сумма налога к (банковские гарантии), должна

возмещению; обеспечивать исполнение

2) сумма, на которую выдана обязательств по возврату в бюджет

банковская гарантия, должна в полном объеме суммы налога,

обеспечивать исполнение заявляемой к возмещению в

обязательств по возврату в бюджеты заявительном порядке.

бюджетной системы Российской

Федерации в полном объеме суммы

налога, заявляемой к возмещению.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 2 пункта 4.1 статьи 176.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2) сумма, указанная в договоре 2) сумма, указанная в договоре

поручительства, должна поручительства (договорах

обеспечивать исполнение поручительства), должна

обязательств по возврату в бюджеты обеспечивать исполнение

бюджетной системы Российской обязательств по возврату в бюджет

Федерации в полном объеме суммы в полном объеме суммы налога,

налога, заявляемой к возмещению. заявляемой к возмещению в

заявительном порядке.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 6.1 статьи 176.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

6.1. Банковская гарантия 6.1. В случаях, предусмотренных

(договор поручительства) подпунктами 3 и 4 пункта 2

предоставляется в налоговый орган настоящей статьи, договор

не позднее срока, предусмотренного поручительства (договоры

пунктом 7 настоящей статьи для поручительства) представляется

подачи заявления о применении (представляются) в налоговый орган

заявительного порядка возмещения не позднее срока, предусмотренного

налога. пунктом 7 настоящей статьи для

подачи заявления о применении

заявительного порядка возмещения

налога.

В случае, предусмотренном

подпунктом 5 пункта 2 настоящей

статьи, договор поручительства

(договоры поручительства) должен

(должны) быть заключен (заключены)

с налоговым органом не позднее

срока, предусмотренного пунктом 7

настоящей статьи для подачи

заявления о применении

заявительного порядка возмещения

налога (заявления о замене

договора поручительства).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 7 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

7. Налогоплательщики, имеющие 7. Налогоплательщики (за

право на применение заявительного исключением налогоплательщиков,

порядка возмещения налога, указанных в подпункте 6 пункта 2

реализуют данное право путем настоящей статьи), имеющие право

подачи в налоговый орган не на применение заявительного

позднее пяти дней со дня подачи порядка возмещения налога,

налоговой декларации заявления о реализуют данное право путем

применении заявительного порядка подачи в налоговый орган в

возмещения налога, в котором электронной форме по

налогоплательщик вправе указать телекоммуникационным каналам связи

для возврата денежных средств не позднее пяти дней со дня подачи

реквизиты открытого им счета в налоговой декларации заявления о

банке, если иное не предусмотрено применении заявительного порядка

настоящим пунктом. возмещения налога, в котором

налогоплательщик вправе указать

для возврата денежных средств

реквизиты открытого им счета в

банке, если иное не предусмотрено

настоящим пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 7 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

Налогоплательщики, указанные в Налогоплательщики, указанные в

подпункте 6 пункта 2 настоящей подпункте 6 пункта 2 настоящей

статьи, реализуют свое право на статьи, реализуют свое право на

применение заявительного порядка применение заявительного порядка

возмещения налога путем подачи в возмещения налога путем подачи в

налоговый орган в ходе проведения налоговый орган в электронной

налогового мониторинга не позднее форме по телекоммуникационным

двух месяцев со дня подачи каналам связи либо через

налоговой декларации заявления о информационные системы

применении заявительного порядка организации, к которым

возмещения налога, в котором предоставлен доступ налоговому

налогоплательщик вправе указать органу, в ходе проведения

для возврата денежных средств налогового мониторинга заявления о

реквизиты открытого им счета в применении заявительного порядка

банке. возмещения налога, в котором

налогоплательщик вправе указать

для возврата денежных средств

реквизиты открытого им счета в

банке.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 7 статьи 176.1 абзацами. См. текст новой редакции

В срок не позднее пяти дней со дня представления налоговой декларации

(уточненной налоговой декларации) налогоплательщик вправе подать

заявление о замене банковской гарантии (банковских гарантий),

представленной (представленных) гарантом (гарантами) в отношении

представленной налогоплательщиком налоговой декларации (в том числе

ранее представленной налоговой декларации, по которой вынесено решение о

возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном

порядке), на новую банковскую гарантию (новые банковские гарантии).

В срок не позднее пяти дней со дня представления налоговой декларации

(уточненной налоговой декларации) налогоплательщик вправе подать

заявление о замене договора поручительства (договоров поручительства),

заключенного (заключенных) в отношении представленной налоговой

декларации (в том числе ранее представленной налоговой декларации, по

которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к

возмещению в заявительном порядке), на новый договор поручительства

(новые договоры поручительства).

В случае, если сумма налога, заявленная к возмещению в уточненной

налоговой декларации, превышает сумму налога, возмещенную

налогоплательщику при применении заявительного порядка в отношении ранее

представленной налоговой декларации, налогоплательщик вправе подать

заявление о применении заявительного порядка возмещения налога в

пределах суммы налога, составляющей такое превышение.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 8 статьи 176.1 - изложен в новой редакции

см. текст

старая редакция новая редакция

В связи с большим объемом измененной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 12 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

12. В случае, если при 12. В случае, если при

проведении камеральной налоговой проведении камеральной налоговой

проверки не были выявлены проверки не были выявлены

нарушения законодательства о нарушения законодательства о

налогах и сборах, налоговый орган налогах и сборах, налоговый орган

в течение семи дней после в течение семи дней после

окончания камеральной налоговой окончания камеральной налоговой

проверки обязан сообщить проверки обязан сообщить

налогоплательщику в письменной налогоплательщику в электронной

форме об окончании налоговой форме по телекоммуникационным

проверки и об отсутствии каналам связи об окончании

выявленных нарушений налоговой проверки и об отсутствии

законодательства о налогах и выявленных нарушений

сборах. законодательства о налогах и

сборах.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзацы второй - третий пункта 12 статьи 176.1 исключены. См. текст

старой редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 12 статьи 176.1 абзацем. См. текст новой редакции

Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику

сообщения об отсутствии выявленных нарушений законодательства о налогах

и сборах, налоговый орган в соответствии со статьями 74 и 74.1

настоящего Кодекса уведомляет гаранта (гарантов), выдавшего (выдавших)

банковскую гарантию (банковские гарантии), об освобождении гаранта

(гарантов) от обязательств по этой банковской гарантии (этим банковским

гарантиям), а поручителя об освобождении от обязательств по договору

поручительства.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункты 13 - 14 статьи 176.1 исключены. См. текст старой редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 16 статьи 176.1 - исключен. См. текст старой редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 17 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

17. На основании решения 17. На основании решения

налогового органа об отмене налогового органа об отмене

(полностью или частично) решения о (полностью или частично) решения о

возмещении суммы налога, возмещении суммы налога,

заявленной к возмещению, в заявленной к возмещению в

заявительном порядке излишне заявительном порядке, решения об

полученные налогоплательщиком в отмене решения о возмещении суммы

заявительном порядке суммы налога, заявленной к возмещению в

(включая проценты, предусмотренные заявительном порядке, в части

статьей 79 настоящего Кодекса (в превышения суммы налога,

случае их уплаты) подлежат возмещенной в заявительном

возврату в бюджетную систему порядке, над суммой налога,

Российской Федерации. На заявленной к возмещению в

подлежащие возврату заявительном порядке по уточненной

налогоплательщиком суммы налоговой декларации в

начисляются проценты исходя из соответствии с пунктом 24

процентной ставки, равной настоящей статьи, излишне

двукратной (однократной в случае, полученные налогоплательщиком в

указанном в абзаце втором пункта заявительном порядке суммы

15 настоящей статьи) ключевой (включая проценты, предусмотренные

ставке Центрального банка статьей 79 настоящего Кодекса (в

Российской Федерации, случае их уплаты) подлежат

действовавшей в период пользования возврату в бюджетную систему

бюджетными средствами. Указанные Российской Федерации. На

проценты начисляются начиная с подлежащие возврату

третьего дня после принятия налогоплательщиком суммы

решения налогового органа о начисляются проценты исходя из

возмещении суммы налога, процентной ставки, равной

заявленной к возмещению в двукратной (однократной в случае,

заявительном порядке, до дня указанном в абзаце втором пункта

принятия решения налогового органа 15 настоящей статьи) ключевой

об отмене (полностью или частично) ставке Центрального банка

решения о возмещении суммы налога, Российской Федерации,

заявленной к возмещению в действовавшей в период пользования

заявительном порядке. бюджетными средствами. Указанные

проценты начисляются начиная с

третьего дня после принятия

решения налогового органа о

возмещении суммы налога,

заявленной к возмещению в

заявительном порядке, до дня

принятия решения налогового органа

об отмене (полностью или частично)

решения о возмещении суммы налога,

заявленной к возмещению в

заявительном порядке.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 20 статьи 176.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

20. Абзац утратил силу с 1 20. Не позднее трех дней со дня

января 2023 года. - Федеральный получения уведомления

закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ. территориального органа

Не позднее трех дней со дня Федерального казначейства о

получения уведомления возврате налогоплательщиком, в

территориального органа отношении которого представлена

Федерального казначейства о банковская гарантия или заключен

возврате налогоплательщиком, договор поручительства, сумм

представившим банковскую гарантию, налога, указанных в решении об

сумм налога, указанных в решении отмене (полностью или частично)

об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога,

решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в

заявленной к возмещению, в заявительном порядке, налоговый

заявительном порядке, налоговый орган в соответствии со статьями

орган обязан уведомить банк, 74 и 74.1 настоящего Кодекса

выдавший банковскую гарантию, об уведомляет гаранта, выдавшего

освобождении банка от обязательств банковскую гарантию, об

по этой банковской гарантии, а освобождении от обязательств по

также при наличии письменного банковской гарантии, поручителя -

обращения налогоплательщика об освобождении от обязательств по

вернуть налогоплательщику договору поручительства.

банковскую гарантию в срок не

позднее трех дней со дня получения

такого обращения.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 24 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

Если уточненная налоговая Если уточненная налоговая

декларация подана декларация подана

налогоплательщиком до принятия налогоплательщиком до принятия

решения, предусмотренного абзацем решения, предусмотренного абзацем

первым пункта 8 настоящей статьи, вторым или третьим пункта 8

то такое решение по ранее поданной настоящей статьи, то такое решение

налоговой декларации не по ранее поданной налоговой

принимается. декларации не принимается.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 24 статьи 176.1

старая редакция новая редакция

Если уточненная налоговая Если уточненная налоговая

декларация подана декларация подана

налогоплательщиком после принятия налогоплательщиком после принятия

налоговым органом решения о налоговым органом решения о

возмещении суммы налога, возмещении суммы налога,

заявленной к возмещению, в заявленной к возмещению, в

заявительном порядке, но до заявительном порядке, но до

завершения камеральной налоговой завершения камеральной налоговой

проверки (до окончания срока проверки (до окончания срока

проведения налогового мониторинга, проведения налогового мониторинга,

но не позднее дня составления но не позднее дня составления

мотивированного мнения, если мотивированного мнения, если

уточненная налоговая декларация уточненная налоговая декларация

подана налогоплательщиком, подана налогоплательщиком,

указанным в подпункте 6 пункта 2 указанным в подпункте 6 пункта 2

настоящей статьи), то указанное настоящей статьи), то указанное

решение по ранее поданной решение по ранее поданной

налоговой декларации отменяется налоговой декларации отменяется

(полностью или частично) не (полностью или частично) не

позднее дня, следующего за днем позднее десяти дней со дня

подачи уточненной налоговой представления уточненной налоговой

декларации. Не позднее дня, декларации, если иное не

следующего за днем принятия установлено настоящим пунктом. Не

решения об отмене (полностью или позднее дня, следующего за днем

частично) решения о возмещении принятия решения об отмене

суммы налога, заявленной к (полностью или частично) решения о

возмещению, в заявительном возмещении суммы налога,

порядке, налоговый орган заявленной к возмещению, в

уведомляет налогоплательщика о заявительном порядке, налоговый

принятии данного решения. Суммы, орган уведомляет налогоплательщика

излишне полученные о принятии данного решения. Суммы,

налогоплательщиком в заявительном излишне полученные

порядке, должны быть возвращены им налогоплательщиком в заявительном

с учетом процентов, порядке, должны быть возвращены им

предусмотренных пунктом 17 с учетом процентов,

настоящей статьи. предусмотренных пунктом 17

настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 24 статьи 176.1 абзацами. См. текст новой редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 176.1 пунктом 25. См. текст новой редакции

25. Формы, порядок заполнения, форматы и порядок подачи в налоговый

орган в электронной форме заявлений, предусмотренных настоящей статьей,

утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным

по контролю и надзору в области налогов и сборов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 184 пунктом 1.1. См. текст новой редакции

1.1. Требования к указанной в настоящей статье банковской гарантии и

порядок ее представления гарантом устанавливаются статьей 74.1

настоящего Кодекса и применяются с учетом особенностей, предусмотренных

настоящей статьей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 2 статьи 184

старая редакция новая редакция

2. Налогоплательщик 2. Налогоплательщик

освобождается от уплаты акциза при освобождается от уплаты акциза при

совершении операций, совершении операций,

предусмотренных подпунктами 4, предусмотренных подпунктами 4,

4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183

настоящего Кодекса, при настоящего Кодекса, при

представлении банковской гарантии представлении банковской гарантии

в налоговый орган либо без в налоговый орган либо без

представления банковской гарантии представления банковской гарантии

в случаях, предусмотренных в случаях, предусмотренных

пунктами 2.1, 2.2 и 2.3 настоящей пунктами 2.1, 2.2 и 2.3 настоящей

статьи. Банковская гарантия статьи. Банковская гарантия

представляется в налоговый орган представляется в налоговый орган

не позднее 25-го числа месяца, в не позднее 25-го числа месяца, в

котором у налогоплательщика в котором у налогоплательщика в

соответствии со статьей 204 соответствии со статьей 204

настоящего Кодекса возникает настоящего Кодекса возникает

обязанность представления в обязанность представления в

налоговый орган налоговой налоговый орган налоговой

декларации по акцизам за налоговый декларации по акцизам за налоговый

период, на который приходится дата период, на который приходится дата

совершения указанных операций, совершения указанных операций,

определяемая в соответствии со определяемая в соответствии со

статьей 195 настоящего Кодекса. статьей 195 настоящего Кодекса.

Банковская гарантия, Банковская гарантия,

представленная налогоплательщиком представленная в налоговый орган

в налоговый орган позднее позднее указанного срока, не

указанного срока, не принимается принимается налоговым органом в

налоговым органом в целях целях настоящей статьи.

настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 2 статьи 184

старая редакция новая редакция

Банковская гарантия должна быть Банковская гарантия должна быть

предоставлена банком, включенным в предоставлена гарантом. К

перечень банков, отвечающих банковской гарантии применяются

установленным статьей 74.1 требования, установленные статьей

настоящего Кодекса требованиям для 74.1 настоящего Кодекса, с учетом

принятия банковских гарантий в следующих особенностей:

целях налогообложения. К

банковской гарантии применяются

требования, установленные статьей

74.1 настоящего Кодекса, с учетом

следующих особенностей:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 2 статьи 184

старая редакция новая редакция

банковская гарантия должна банковская гарантия должна

предусматривать обязанность банка предусматривать обязанность

уплатить акциз в случае гаранта уплатить акциз в случае

непредставления налогоплательщиком непредставления налогоплательщиком

документов в порядке и сроки, документов в порядке и сроки,

которые установлены пунктами 7, которые установлены пунктами 7,

7.1, 7.2 статьи 198 настоящего 7.2 статьи 198 настоящего Кодекса,

Кодекса, и неуплаты и неуплаты налогоплательщиком

налогоплательщиком соответствующей соответствующей суммы акциза;

суммы акциза;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца шестого пункта 2 статьи 184

старая редакция новая редакция

Налоговый орган обязан Налоговый орган обязан

уведомить банк, выдавший уведомить в соответствии со

банковскую гарантию в целях статьей 74.1 настоящего Кодекса

освобождения от уплаты акциза при гаранта, выдавшего банковскую

совершении операций, указанных в гарантию в целях освобождения от

подпунктах 4, 4.1, 4.2 пункта 1 уплаты акциза при совершении

статьи 183 настоящего Кодекса, об операций, указанных в подпунктах

освобождении от обязательств по 4, 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183

этой гарантии в случаях: настоящего Кодекса, об

освобождении от обязательств по

этой гарантии в случаях:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца седьмого пункта 2 статьи 184

старая редакция новая редакция

представления представления

налогоплательщиком документов, налогоплательщиком документов,

предусмотренных пунктами 7, 7.1, предусмотренных пунктами 7, 7.2

7.2 статьи 198 настоящего Кодекса, статьи 198 настоящего Кодекса, в

в установленный срок - не позднее установленный срок - не позднее

третьего дня, следующего за днем третьего дня, следующего за днем

завершения проверки, подтвердившей завершения проверки, подтвердившей

полноту представления и полноту представления и

достоверность указанных достоверность указанных

документов; документов;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 2.1 статьи 184

старая редакция новая редакция

Банковская гарантия не Банковская гарантия не

представляется налогоплательщиками представляется в отношении

- организациями, которые налогоплательщиков - организаций,

осуществляют производство которые осуществляют производство

подакцизных товаров на основании подакцизных товаров на основании

договора переработки давальческого договора переработки давальческого

сырья (материалов), в случае, если сырья (материалов), в случае, если

у собственника сырья (материалов) у собственника сырья (материалов)

совокупная сумма налога на совокупная сумма налога на

добавленную стоимость, акцизов, добавленную стоимость, акцизов,

налога на прибыль организаций и налога на прибыль организаций и

налога на добычу полезных налога на добычу полезных

ископаемых, уплаченная за три ископаемых, уплаченная за три

календарных года, предшествующих календарных года, предшествующих

налоговому периоду, на который налоговому периоду, на который

приходится дата совершения приходится дата совершения

освобождаемых от налогообложения освобождаемых от налогообложения

акцизами операций, без учета сумм акцизами операций, без учета сумм

налогов, уплаченных в связи с налогов, уплаченных в связи с

перемещением товаров через границу перемещением товаров через границу

Российской Федерации и в качестве Российской Федерации и в качестве

налогового агента, составляет не налогового агента, составляет не

менее 2 миллиардов рублей. Такие менее 2 миллиардов рублей. В

налогоплательщики не представляют отношении таких налогоплательщиков

банковскую гарантию при условии не представляется банковская

представления в налоговый орган гарантия при условии представления

документа, выданного собственнику в налоговый орган документа,

сырья (материалов) налоговым выданного собственнику сырья

органом и подтверждающего уплату (материалов) налоговым органом и

собственником сырья (материалов) подтверждающего уплату

налогов в сумме не менее 2 собственником сырья (материалов)

миллиардов рублей за указанный налогов в сумме не менее 2

период. миллиардов рублей за указанный

период.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 2.2 статьи 184

старая редакция новая редакция

договор поручительства должен договор поручительства должен

быть оформлен в соответствии со быть оформлен в соответствии со

статьей 74 настоящего Кодекса и статьей 74 настоящего Кодекса и

должен предусматривать обязанность должен предусматривать обязанность

поручителя уплатить акциз в случае поручителя уплатить акциз в случае

непредставления налогоплательщиком непредставления налогоплательщиком

документов в порядке и сроки, документов в порядке и сроки,

которые установлены пунктами 7, которые установлены пунктами 7,

7.1, 7.2 статьи 198 настоящего 7.2 статьи 198 настоящего Кодекса,

Кодекса, и неуплаты и неуплаты налогоплательщиком

налогоплательщиком соответствующей соответствующей суммы акциза;

суммы акциза;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 4 статьи 184

старая редакция новая редакция

4. Налогоплательщики, которые 4. В отношении

осуществляют реализацию за пределы налогоплательщиков, которые

территории Российской Федерации в осуществляют реализацию за пределы

соответствии с таможенной территории Российской Федерации в

процедурой экспорта произведенной соответствии с таможенной

ими алкогольной и (или) процедурой экспорта произведенной

подакцизной спиртосодержащей ими алкогольной и (или)

продукции, в отношении которых подакцизной спиртосодержащей

пунктом 8 статьи 194 настоящего продукции, в отношении которых

Кодекса установлена обязанность по пунктом 8 статьи 194 настоящего

уплате авансового платежа акциза, Кодекса установлена обязанность по

имеют право представить в уплате авансового платежа акциза,

налоговый орган одну банковскую гарант вправе представить в

гарантию в целях одновременного налоговый орган одну банковскую

освобождения от уплаты авансового гарантию в целях одновременного

платежа акциза и от уплаты акциза освобождения от уплаты авансового

при реализации алкогольной и (или) платежа акциза и от уплаты акциза

подакцизной спиртосодержащей при реализации алкогольной и (или)

продукции, вывозимой за пределы подакцизной спиртосодержащей

территории Российской Федерации в продукции, вывозимой за пределы

соответствии с таможенной территории Российской Федерации в

процедурой экспорта. соответствии с таможенной

процедурой экспорта.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац второй пункта 4 статьи 184 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

Указанные в настоящем пункте В отношении указанных в

налогоплательщики представляют в настоящем пункте

налоговый орган банковскую налогоплательщиков гарант

гарантию и извещение об представляет в налоговый орган

освобождении от уплаты авансового банковскую гарантию в порядке,

платежа акциза в порядке и сроки, предусмотренном статьей 74.1 и

которые предусмотрены пунктом 14 пунктом 14 статьи 204 настоящего

статьи 204 настоящего Кодекса. Кодекса. Указанные в настоящем

пункте налогоплательщики

представляют в налоговый орган

извещение об освобождении от

уплаты авансового платежа акциза в

порядке и сроки, которые

предусмотрены пунктом 14 статьи

204 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац третий пункта 4 статьи 184 - исключен. См. текст старой

редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца седьмого пункта 4 статьи 184

старая редакция новая редакция

банковская гарантия должна банковская гарантия должна

предусматривать обязанность банка предусматривать обязанность

на основании требования налогового гаранта на основании требования

органа уплатить денежную сумму по налогового органа уплатить

банковской гарантии в части денежную сумму по банковской

неуплаченной или не полностью гарантии в части неуплаченной или

уплаченной суммы акциза не полностью уплаченной суммы

(авансового платежа акциза) в акциза (авансового платежа акциза)

случае: в случае:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 5 статьи 184

старая редакция новая редакция

5. Налоговый орган обязан 5. Налоговый орган обязан

направить в банк, выдавший направить в соответствии со

банковскую гарантию, статьей 74.1 настоящего Кодекса

предусмотренную пунктом 4 гаранту, выдавшему банковскую

настоящей статьи, уведомление об гарантию, предусмотренную пунктом

освобождении его от обязательств 4 настоящей статьи, уведомление об

по этой банковской гарантии в освобождении его от обязательств

случае, если общая сумма по этой банковской гарантии в

фактического исполнения случае, если общая сумма

обязательств, обеспеченных фактического исполнения

указанной банковской гарантией, обязательств, обеспеченных

соответствует сумме акциза и (или) указанной банковской гарантией,

авансового платежа акциза, в соответствует сумме акциза и (или)

отношении которой предоставлено авансового платежа акциза, в

освобождение от уплаты в бюджет на отношении которой предоставлено

основании указанной банковской освобождение от уплаты в бюджет на

гарантии, исчисленной исходя из основании указанной банковской

фактически закупленного гарантии, исчисленной исходя из

(переданного в соответствии с фактически закупленного

подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 (переданного в соответствии с

настоящего Кодекса), ввезенного на подпунктом 22 пункта 1 статьи 182

территорию Российской Федерации с настоящего Кодекса), ввезенного на

территорий государств - членов территорию Российской Федерации с

Евразийского экономического союза территорий государств - членов

объема этилового спирта с учетом Евразийского экономического союза

фактических потерь в процессе его объема этилового спирта с учетом

перевозки, хранения, перемещения в фактических потерь в процессе его

структуре одной организации и перевозки, хранения, перемещения в

последующей технологической структуре одной организации и

обработки в пределах норм последующей технологической

естественной убыли, утвержденных обработки в пределах норм

уполномоченным федеральным органом естественной убыли, утвержденных

исполнительной власти. уполномоченным федеральным органом

исполнительной власти.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 7 статьи 184

старая редакция новая редакция

7. Суммы авансового платежа 7. Суммы авансового платежа

акциза, уплаченные в соответствии акциза, уплаченные в соответствии

с пунктом 6 настоящей статьи и с пунктом 6 настоящей статьи и

пунктом 13 статьи 204 настоящего пунктом 13 статьи 204 настоящего

Кодекса (в том числе Кодекса (в том числе гарантом), в

банком-гарантом), в дальнейшем дальнейшем подлежат вычету и (или)

подлежат вычету и (или) возмещению возмещению налогоплательщику.

налогоплательщику.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 8 статьи 184 - исключен. См. текст старой редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 4 статьи 193

старая редакция новая редакция

4. Ставка акциза в размере 0 4. Ставка акциза в размере 0

рублей за 1 литр безводного рублей за 1 литр безводного

этилового спирта, содержащегося в этилового спирта, содержащегося в

подакцизном товаре, в отношении подакцизном товаре, в отношении

этилового спирта применяется при этилового спирта применяется при

реализации налогоплательщиком реализации налогоплательщиком

указанного подакцизного товара указанного подакцизного товара

лицам, представившим извещения об лицам, представившим извещения об

уплате покупателем - уплате покупателем -

производителем алкогольной и (или) производителем алкогольной и (или)

подакцизной спиртосодержащей подакцизной спиртосодержащей

продукции предусмотренного пунктом продукции предусмотренного пунктом

8 статьи 194 настоящего Кодекса 8 статьи 194 настоящего Кодекса

авансового платежа акциза (далее - авансового платежа акциза (далее -

извещение об уплате авансового извещение об уплате авансового

платежа акциза) с отметкой платежа акциза) с отметкой

налогового органа по месту учета налогового органа по месту учета

покупателя об уплате авансового покупателя об уплате авансового

платежа акциза либо извещения об платежа акциза либо извещения об

освобождении от уплаты авансового освобождении от уплаты авансового

платежа акциза при представлении платежа акциза при представлении

покупателем этилового спирта гарантом предусмотренной пунктом

предусмотренной пунктом 11 статьи 11 статьи 204 настоящего Кодекса

204 настоящего Кодекса банковской банковской гарантии (далее -

гарантии (далее - извещение об извещение об освобождении от

освобождении от уплаты авансового уплаты авансового платежа акциза)

платежа акциза) с отметкой с отметкой налогового органа по

налогового органа по месту учета месту учета указанного покупателя

указанного покупателя об об освобождении от уплаты

освобождении от уплаты авансового авансового платежа акциза.

платежа акциза.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 4 статьи 193

старая редакция новая редакция

Ставка акциза на этиловый спирт Ставка акциза на этиловый спирт

в размере 0 рублей за 1 литр в размере 0 рублей за 1 литр

безводного этилового спирта, безводного этилового спирта,

содержащегося в подакцизном содержащегося в подакцизном

товаре, применяется при совершении товаре, применяется при совершении

операций, предусмотренных операций, предусмотренных

подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 подпунктом 22 пункта 1 статьи 182

настоящего Кодекса, при настоящего Кодекса, при

представлении налогоплательщиком в представлении налогоплательщиком в

налоговый орган по месту учета налоговый орган по месту учета

извещения об уплате авансового извещения об уплате авансового

платежа акциза по алкогольной и платежа акциза по алкогольной и

(или) подакцизной спиртосодержащей (или) подакцизной спиртосодержащей

продукции в соответствии с пунктом продукции в соответствии с пунктом

7 статьи 204 настоящего Кодекса 7 статьи 204 настоящего Кодекса

либо банковской гарантии и либо извещения об освобождении от

извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза

уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной

по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции и

спиртосодержащей продукции в гарантом - банковской гарантии в

соответствии с пунктом 11 статьи соответствии с пунктом 11 статьи

204 настоящего Кодекса. 204 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 4 статьи 193

старая редакция новая редакция

Ставка акциза на этиловый спирт Ставка акциза на этиловый спирт

в размере 0 рублей за 1 литр в размере 0 рублей за 1 литр

безводного этилового спирта, безводного этилового спирта,

содержащегося в подакцизном содержащегося в подакцизном

товаре, применяется при совершении товаре, применяется при совершении

операций по ввозу в Российскую операций по ввозу в Российскую

Федерацию с территорий государств Федерацию с территорий государств

- членов Евразийского - членов Евразийского

экономического союза этилового экономического союза этилового

спирта, являющегося товаром спирта, являющегося товаром

Евразийского экономического союза, Евразийского экономического союза,

покупателем этилового спирта - покупателем этилового спирта -

производителем алкогольной и (или) производителем алкогольной и (или)

подакцизной спиртосодержащей подакцизной спиртосодержащей

продукции, представившим в продукции, представившим в

налоговый орган по месту учета налоговый орган по месту учета

извещение об уплате авансового извещение об уплате авансового

платежа акциза по алкогольной и платежа акциза по алкогольной и

(или) подакцизной спиртосодержащей (или) подакцизной спиртосодержащей

продукции в соответствии с пунктом продукции в соответствии с пунктом

7 статьи 204 настоящего Кодекса 7 статьи 204 настоящего Кодекса

либо извещение об освобождении от либо извещение об освобождении от

уплаты авансового платежа акциза уплаты авансового платежа акциза

при представлении покупателем при представлении гарантом в

этилового спирта в налоговый орган налоговый орган банковской

по месту учета банковской гарантии гарантии в соответствии с пунктом

в соответствии с пунктом 11 статьи 11 статьи 204 настоящего Кодекса.

204 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца девятнадцатого пункта 7 статьи 198

старая редакция новая редакция

налогоплательщиками, налогоплательщиками, в

представившими банковскую отношении которых представлена

гарантию, предусмотренную пунктом банковская гарантия,

2 статьи 184 настоящего Кодекса, предусмотренная пунктом 2 статьи

налогоплательщиками, 184 настоящего Кодекса,

соответствующими критериям, налогоплательщиками,

установленным пунктом 2.1 статьи соответствующими критериям,

184 настоящего Кодекса, установленным пунктом 2.1 статьи

налогоплательщиками, обязанность 184 настоящего Кодекса,

которых по уплате акциза налогоплательщиками, обязанность

обеспечена поручительством в которых по уплате акциза

соответствии с пунктом 2.2 статьи обеспечена поручительством в

184 настоящего Кодекса, а также соответствии с пунктом 2.2 статьи

налогоплательщиками, указанными в 184 настоящего Кодекса, а также

пункте 2.3 статьи 184 настоящего налогоплательщиками, указанными в

Кодекса, - в течение шести месяцев пункте 2.3 статьи 184 настоящего

с даты представления в налоговый Кодекса, - в течение шести месяцев

орган налоговой декларации по с даты представления в налоговый

акцизам за налоговый период, на орган налоговой декларации по

который приходится дата совершения акцизам за налоговый период, на

освобождаемых от налогообложения который приходится дата совершения

акцизами операций, определяемая в освобождаемых от налогообложения

соответствии со статьей 195 акцизами операций, определяемая в

настоящего Кодекса; соответствии со статьей 195

настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────