Редакция от 27.12.2019 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 12 статьи 150

старая редакция новая редакция

12) судов, подлежащих 12) судов, подлежащих

регистрации в Российском регистрации в Российском

международном реестре судов; международном реестре судов, а

также судов, подлежащих

регистрации в Российском открытом

реестре судов лицами, получившими

статус участника специального

административного района в

соответствии с Федеральным законом

от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ "О

специальных административных

районах на территориях

Калининградской области и

Приморского края";

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 150 подпунктами 20 - 22. См. текст новой редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац первый пункта 6 статьи 161 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

6. В случае, если в течение 6. В случае реализации судна

сорока пяти календарных дней с (гражданского воздушного судна) на

момента перехода права территории Российской Федерации,

собственности на судно от если в течение 90 календарных дней

налогоплательщика к заказчику со дня передачи этого судна

регистрация судна в Российском (гражданского воздушного судна)

международном реестре судов не налогоплательщиком покупателю

осуществлена, налоговая база (заказчику) государственная

определяется налоговым агентом как регистрация судна в Российском

стоимость, по которой это судно международном реестре судов

было реализовано заказчику, с (гражданского воздушного судна в

учетом налога. Государственном реестре

гражданских воздушных судов

Российской Федерации) не

осуществлена, налоговая база

определяется налоговым агентом как

стоимость, по которой это судно

(гражданское воздушное судно) было

ему реализовано, либо как

стоимость реализованных работ

(услуг) по строительству этого

судна (гражданского воздушного

судна).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац второй пункта 6 статьи 161 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

При этом налоговым агентом Налоговым агентом является

является лицо, в собственности лицо, в собственности которого

которого находится судно по находится судно (гражданское

истечении сорока пяти календарных воздушное судно) по истечении 90

дней с момента такого перехода календарных дней со дня передачи

права собственности. судна (гражданского воздушного

судна) налогоплательщиком

покупателю (заказчику).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 6 статьи 161 абзацем. См. текст новой редакции

В целях осуществления контроля за правильностью исчисления и уплаты

налога федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции

по оказанию государственных услуг и управлению государственным

имуществом в сфере воздушного транспорта (гражданской авиации), а также

государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними,

ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным

месяцем, направляет в федеральный орган исполнительной власти,

уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов,

сведения о включении данных о гражданских воздушных судах в

Государственный реестр гражданских воздушных судов Российской Федерации,

а также сведения об исключении данных о гражданских воздушных судах из

Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской

Федерации и о причинах исключения этих данных. Состав и порядок

направления таких сведений утверждаются федеральным органом

исполнительной власти, осуществляющим функции по оказанию

государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере

воздушного транспорта (гражданской авиации), а также государственной

регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними, по согласованию с

федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и

надзору в области налогов и сборов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 161 пунктами 6.1 - 6.2. См. текст новой редакции

6.1. В случае передачи по договору аренды (лизинга) гражданского

воздушного судна на территории Российской Федерации, если в течение 90

календарных дней со дня передачи по договору аренды (лизинга)

гражданского воздушного судна государственная регистрация гражданского

воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов

Российской Федерации не осуществлена, налоговая база по услугам по

передаче гражданских воздушных судов определяется налоговым агентом как

стоимость этих услуг по договору аренды (лизинга).

Для целей применения настоящего пункта налоговым агентом является

арендатор (лизингополучатель), получивший от арендодателя

(лизингодателя) гражданское воздушное судно по договору аренды

(лизинга), по истечении 90 календарных дней со дня передачи гражданского

воздушного судна.

Налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной

пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, соответствующую сумму налога и

перечислить ее в бюджет.

Положения настоящего пункта не распространяются на правоотношения,

предусмотренные подпунктом 20 статьи 150 настоящего Кодекса.

6.2. При исключении данных о гражданском воздушном судне,

реализованном на территории Российской Федерации, из Государственного

реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации налоговая база

определяется налоговым агентом как стоимость гражданского воздушного

судна, по которой оно было реализовано, или как стоимость работ (услуг)

по строительству этого гражданского воздушного судна.

Для целей применения настоящего пункта налоговым агентом является

лицо, в собственности которого находится гражданское воздушное судно на

дату исключения из Государственного реестра гражданских воздушных судов

Российской Федерации.

Налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной

пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, соответствующую сумму налога и

перечислить ее в бюджет.

Положения настоящего пункта не распространяются на следующие случаи

исключения данных о гражданском воздушном судне из Государственного

реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации:

списание гражданского воздушного судна или снятие его с эксплуатации

в связи с невозможностью использования данного судна по назначению (в

качестве транспортного средства);

реализация гражданского воздушного судна или переход на иных законных

основаниях права собственности на него иностранному государству, а также

иностранному гражданину, лицу без гражданства или иностранной

организации при условии вывоза гражданского воздушного судна за пределы

территории Российской Федерации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго подпункта 3.1 пункта 1 статьи 164

старая редакция новая редакция

услуг по предоставлению услуг по предоставлению

железнодорожного подвижного железнодорожного подвижного

состава и (или) контейнеров для состава и (или) контейнеров для

осуществления услуг по перевозке осуществления услуг по перевозке

или транспортировке или транспортировке

железнодорожным транспортом железнодорожным транспортом

товаров, перемещаемых через товаров, перемещаемых через

территорию Российской Федерации с территорию Российской Федерации с

территории иностранного территории иностранного

государства, не являющегося членом государства, не являющегося членом

Таможенного союза, в том числе Евразийского экономического союза,

через территорию государства - в том числе через территорию

члена Таможенного союза, или с государства - члена Евразийского

территории государства - члена экономического союза, или с

Таможенного союза на территорию территории государства - члена

другого иностранного государства, Евразийского экономического союза

в том числе являющегося членом на территорию другого иностранного

Таможенного союза; государства, в том числе

являющегося членом Евразийского

экономического союза;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего подпункта 3.1 пункта 1 статьи 164

старая редакция новая редакция

транспортно-экспедиционных транспортно-экспедиционных

услуг, оказываемых на основе услуг, оказываемых на основе

договора транспортной экспедиции договора транспортной экспедиции

при организации услуг по перевозке при организации услуг по перевозке

или транспортировке или транспортировке

железнодорожным транспортом железнодорожным транспортом

товаров, перемещаемых через товаров, порожнего

территорию Российской Федерации с железнодорожного подвижного

территории иностранного состава или контейнеров,

государства, не являющегося членом перемещаемых через территорию

Таможенного союза, в том числе Российской Федерации с территории

через территорию государства - иностранного государства, не

члена Таможенного союза, или с являющегося членом Евразийского

территории государства - члена экономического союза, в том числе

Таможенного союза на территорию через территорию государства -

другого иностранного государства, члена Евразийского экономического

в том числе являющегося членом союза, или с территории

Таможенного союза. государства - члена Евразийского

экономического союза на территорию

другого иностранного государства,

в том числе являющегося членом

Евразийского экономического союза.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго подпункта 9.1 пункта 1 статьи 164

старая редакция новая редакция

работ (услуг) по перевозке или работ (услуг) по перевозке или

транспортировке товаров, вывозимых транспортировке товаров, вывозимых

с территории Российской Федерации с территории Российской Федерации

на территорию государства - члена на территорию государства - члена

Таможенного союза, и работ Евразийского экономического союза,

(услуг), непосредственно связанных и работ (услуг), непосредственно

с перевозкой или транспортировкой связанных с перевозкой или

указанных товаров, стоимость транспортировкой указанных

которых указана в перевозочных товаров, стоимость которых указана

документах на перевозку товаров; в перевозочных документах на

перевозку товаров;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац третий подпункта 9.1 пункта 1 статьи 164 - изложен в новой

редакции

старая редакция новая редакция

работ (услуг) по перевозке или работ (услуг) по перевозке или

транспортировке товаров, транспортировке товаров, порожнего

перемещаемых через территорию железнодорожного подвижного

Российской Федерации с территории состава или контейнеров,

иностранного государства, не перемещаемых через территорию

являющегося членом Таможенного Российской Федерации с территории

союза, в том числе через иностранного государства, не

территорию государства - члена являющегося членом Евразийского

Таможенного союза, или с экономического союза, в том числе

территории государства - члена через территорию государства -

Таможенного союза на территорию члена Евразийского экономического

другого иностранного государства, союза, или с территории

в том числе являющегося членом государства - члена Евразийского

Таможенного союза, и работ экономического союза на территорию

(услуг), непосредственно связанных другого иностранного государства,

с перевозкой или транспортировкой в том числе являющегося членом

указанных товаров, стоимость Евразийского экономического союза,

которых указана в перевозочных и работ (услуг), непосредственно

документах на перевозку товаров; связанных с указанной перевозкой

или транспортировкой, стоимость

которых указана в перевозочных

документах на перевозку товаров,

порожнего железнодорожного

подвижного состава или

контейнеров;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 164 подпунктами 15 - 17. См. текст новой

редакции

15) гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих

регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов

Российской Федерации, а также работ (услуг) по строительству гражданских

воздушных судов при условии представления в налоговые органы документов,

предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;

16) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий,

предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на

территории Российской Федерации гражданских воздушных судов, при условии

представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165

настоящего Кодекса;

17) услуг по передаче гражданских воздушных судов, зарегистрированных

(подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных

судов Российской Федерации, по договорам аренды (лизинга) при условии

представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165

настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац третий пункта 4.1 статьи 165 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

копии перевозочных документов, копии перевозочных документов,

оформленных при перевозках товаров оформленных при перевозках с

с участием железнодорожного участием железнодорожного

транспорта, с указанием транспорта, с указанием

наименований или кодов станций наименований или кодов станций

отправления товаров, наименований отправления, наименований или

или кодов входных и выходных кодов входных и выходных

российских пограничных и (или) российских пограничных и (или)

припортовых железнодорожных припортовых железнодорожных

станций, наименований или кодов станций, наименований или кодов

станций назначения товаров. станций назначения.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 5.1 статьи 165

старая редакция новая редакция

5.1. При реализации российскими 5.1. При реализации российскими

перевозчиками на железнодорожном перевозчиками на железнодорожном

транспорте работ (услуг), транспорте работ (услуг),

предусмотренных подпунктом 9.1 предусмотренных подпунктом 9.1

пункта 1 статьи 164 настоящего пункта 1 статьи 164 настоящего

Кодекса, для подтверждения Кодекса, для подтверждения

обоснованности применения обоснованности применения

налоговой ставки 0 процентов и налоговой ставки 0 процентов и

налоговых вычетов в налоговые налоговых вычетов в налоговые

органы представляется реестр органы представляется реестр

перевозочных документов, перевозочных документов,

оформленных при перевозках товаров оформленных при перевозках

железнодорожным транспортом, с товаров, порожнего

указанием в нем номеров железнодорожного подвижного

перевозочных документов, даты состава или контейнеров

реализации работ (услуг), железнодорожным транспортом, с

стоимости работ (услуг), указанием в нем номеров

наименований или кодов государств перевозочных документов, даты

отправления товаров, наименований реализации работ (услуг),

или кодов входных и выходных стоимости работ (услуг),

российских пограничных и (или) наименований или кодов государств

припортовых железнодорожных отправления, наименований или

станций, наименований или кодов кодов входных и выходных

государств назначения товаров, а российских пограничных и (или)

также даты проставления на припортовых железнодорожных

перевозочном документе станций, наименований или кодов

календарного штемпеля пограничной государств назначения, а также

железнодорожной станции (при даты проставления на перевозочном

перемещении товаров с территории документе календарного штемпеля

Российской Федерации через пограничной железнодорожной

выходные железнодорожные станции (при перемещении товаров,

пограничные станции) или порожнего железнодорожного

календарного штемпеля станции подвижного состава или контейнеров

назначения (при перемещении с территории Российской Федерации

товаров с территории Российской через выходные железнодорожные

Федерации через выходные пограничные станции) или

припортовые железнодорожные календарного штемпеля станции

станции) при выполнении работ назначения (при перемещении

(оказании услуг), указанных в товаров, порожнего

абзаце третьем подпункта 9.1 железнодорожного подвижного

пункта 1 статьи 164 настоящего состава или контейнеров с

Кодекса, либо календарного территории Российской Федерации

штемпеля станции отправления при через выходные припортовые

выполнении работ (оказании услуг), железнодорожные станции) при

указанных в абзаце втором выполнении работ (оказании услуг),

подпункта 9.1 пункта 1 статьи 164 указанных в абзаце третьем

настоящего Кодекса. подпункта 9.1 пункта 1 статьи 164

настоящего Кодекса, либо

календарного штемпеля станции

отправления при выполнении работ

(оказании услуг), указанных в

абзаце втором подпункта 9.1 пункта

1 статьи 164 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца двадцатого пункта 9 статьи 165

старая редакция новая редакция

Документы, указанные в пунктах Документы, указанные в пунктах

4.1 и 5.1 настоящей статьи, 4.1 и 5.1 настоящей статьи,

представляются в налоговый орган в представляются в налоговый орган в

срок не позднее 180 календарных срок не позднее 180 календарных

дней с даты проставления на дней с даты проставления на

перевозочном документе перевозочном документе

календарного штемпеля пограничной календарного штемпеля пограничной

железнодорожной станции (при железнодорожной станции (при

перемещении товаров с территории перемещении товаров, порожнего

Российской Федерации через железнодорожного подвижного

выходные железнодорожные состава или контейнеров с

пограничные станции) или территории Российской Федерации

календарного штемпеля станции через выходные железнодорожные

назначения (при перемещении пограничные станции) или

товаров с территории Российской календарного штемпеля станции

Федерации через выходные назначения (при перемещении

припортовые железнодорожные товаров, порожнего

станции) при выполнении работ железнодорожного подвижного

(оказании услуг), указанных в состава или контейнеров с

подпункте 3.1 и в абзаце третьем территории Российской Федерации

подпункта 9.1 пункта 1 статьи 164 через выходные припортовые

настоящего Кодекса, либо с даты железнодорожные станции) при

проставления календарного штемпеля выполнении работ (оказании услуг),

станции отправления при выполнении указанных в подпункте 3.1 и в

работ (оказании услуг), указанных абзаце третьем подпункта 9.1

в абзаце втором подпункта 9.1 пункта 1 статьи 164 настоящего

пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, либо с даты проставления

Кодекса. Если по истечении 180 календарного штемпеля станции

календарных дней налогоплательщик отправления при выполнении работ

не представил указанные документы, (оказании услуг), указанных в

операции по реализации работ абзаце втором подпункта 9.1 пункта

(услуг), предусмотренных 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

подпунктами 3.1 и 9.1 пункта 1 Если по истечении 180 календарных

статьи 164 настоящего Кодекса, дней налогоплательщик не

подлежат налогообложению по представил указанные документы,

ставке, предусмотренной пунктом 3 операции по реализации работ

статьи 164 настоящего Кодекса. (услуг), предусмотренных

подпунктами 3.1 и 9.1 пункта 1

статьи 164 настоящего Кодекса,

подлежат налогообложению по

ставке, предусмотренной пунктом 3

статьи 164 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1 пункта 13 статьи 165

старая редакция новая редакция

1) контракт (копия контракта) 1) контракт (копия контракта)

на реализацию судна, заключенный на реализацию судна, заключенный

налогоплательщиком с заказчиком и налогоплательщиком с заказчиком и

содержащий условие об обязательной содержащий условие об обязательной

регистрации построенного судна в регистрации построенного судна в

Российском международном реестре Российском международном реестре

судов в течение 45 календарных судов в течение 90 календарных

дней с момента перехода права дней с момента перехода права

собственности на судно от собственности на судно от

налогоплательщика к заказчику; налогоплательщика к заказчику;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 165 пунктами 15.1 - 15.3. См. текст новой редакции

15.1. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных

подпунктом 15 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения

обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в налоговые

органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) на реализацию гражданского воздушного

судна либо на выполнение работ (оказание услуг) по строительству

гражданского воздушного судна, подлежащего государственной регистрации

(зарегистрированного) в Государственном реестре гражданских воздушных

судов Российской Федерации, заключенный налогоплательщиком, реализующим

это гражданское воздушное судно, с покупателем или заключенный

налогоплательщиком, выполняющим работы (оказывающим услуги) по

строительству гражданского воздушного судна и передающим его заказчику;

2) документы (копии документов), подтверждающие передачу гражданского

воздушного судна, подлежащего государственной регистрации

(зарегистрированного) в Государственном реестре гражданских воздушных

судов Российской Федерации, налогоплательщиком покупателю (заказчику).

15.2. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 16 пункта 1

статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности

применения налоговой ставки 0 процентов в налоговые органы

представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) на реализацию авиационных двигателей,

запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для

строительства, ремонта и (или) модернизации гражданских воздушных судов;

2) документы (копии документов), подтверждающие целевое назначение

товаров, выданные федеральным органом исполнительной власти,

осуществляющим функции по выработке государственной политики и

нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и

оборонно-промышленного комплексов, в установленном указанным федеральным

органом исполнительной власти порядке;

3) документы (копии документов), подтверждающие передачу авиационных

двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для

строительства, ремонта и (или) модернизации гражданских воздушных судов,

налогоплательщиком покупателю.

15.3. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1

статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности

применения налоговой ставки 0 процентов в налоговые органы

представляются следующие документы:

1) договор аренды либо договор лизинга гражданского воздушного судна,

подлежащего государственной регистрации (зарегистрированного) в

Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской

Федерации, заключенный арендодателем (лизингодателем) с арендатором

(лизингополучателем);

2) документ (копия документа), подтверждающий передачу арендодателем

(лизингодателем) арендатору (лизингополучателю) гражданского воздушного

судна, подлежащего государственной регистрации (зарегистрированного) в

Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской

Федерации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 9.1 статьи 167 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

9.1. В случае, если в течение 9.1. В случаях, предусмотренных

сорока пяти календарных дней с пунктами 6, 6.1 и 6.2 статьи 161

момента перехода права настоящего Кодекса, момент

собственности на судно от определения налоговой базы

налогоплательщика к заказчику налоговым агентом устанавливается

регистрация судна в Российском в соответствии с подпунктом 1

международном реестре судов не пункта 1 настоящей статьи.

осуществлена, момент определения

налоговой базы налоговым агентом

устанавливается в соответствии с

подпунктом 1 пункта 1 настоящей

статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 2 пункта 3 статьи 170 абзацем. См. текст новой

редакции

При переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим по

отдельным видам предпринимательской деятельности в соответствии с главой

26.3 настоящего Кодекса с одновременным применением общего режима

налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса по другим

видам деятельности суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по

товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и

нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в

налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе

основные средства и нематериальные активы, имущественные права, переданы

или начинают использоваться для осуществления операций по видам

деятельности, в отношении которых применяется режим налогообложения в

соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 170 пунктом 3.1. См. текст новой редакции

3.1. При реорганизации организации суммы налога, принятые такой

организацией к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по

основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, либо в

отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров

(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в

порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению

правопреемником такой организации в случаях, предусмотренных подпунктами

2 - 4 пункта 3 настоящей статьи:

при применении правопреемником общего режима налогообложения либо при

переходе правопреемника на специальный налоговый режим по отдельным

видам предпринимательской деятельности в соответствии с главой 26.3

настоящего Кодекса с одновременным применением общего режима

налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса по другим

видам деятельности, - в налоговых периодах, установленных абзацами

четвертым и седьмым подпункта 2, абзацем вторым подпункта 3 и абзацами

третьим - пятым подпункта 4 пункта 3 настоящей статьи соответственно;

при переходе правопреемника на специальные налоговые режимы в

соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 настоящего Кодекса, - в

налоговом периоде, предшествующем переходу правопреемника на указанные

режимы;

при переходе правопреемника, являющегося вновь созданным юридическим

лицом в результате реорганизации юридического лица, на специальный

налоговый режим в соответствии с главами 26.2 и (или) 26.3 настоящего

Кодекса, - в первом квартале, начиная с которого указанный правопреемник

применяет упрощенную систему налогообложения и (или) систему

налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных

видов деятельности;

при применении правопреемником, образовавшимся в результате

реорганизации организации путем присоединения одного юридического лица к

другому юридическому лицу, специального налогового режима в соответствии

с главами 26.2 и (или) 26.3 настоящего Кодекса на момент внесения в

единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении

деятельности присоединенного юридического лица, - в первом квартале,

следующем за кварталом, в котором указанная запись внесена в единый

государственный реестр юридических лиц.

Восстановление сумм налога правопреемником организации производится

на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных такой

организации и прилагаемых к передаточному акту или разделительному

балансу, исходя из стоимости указанных в них переданных товаров (работ,

услуг), имущественных прав, а в отношении переданных основных средств и

нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной

(балансовой) стоимости без учета переоценки. При отсутствии у

правопреемника счетов-фактур такой организации восстановление сумм

налога производится правопреемником на основании бухгалтерской

справки-расчета с применением налоговых ставок, предусмотренных пунктом

2 или 3 статьи 164 настоящего Кодекса (действовавших на момент

приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных

средств указанной организацией), к стоимости товаров (работ, услуг),

имущественных прав, а в отношении основных средств и нематериальных

активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой)

стоимости без учета переоценки, указанной в передаточном акте или

разделительном балансе.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 3 статьи 171

старая редакция новая редакция

3. Вычетам подлежат суммы 3. Вычетам подлежат суммы

налога, уплаченные в соответствии налога, уплаченные в соответствии

со статьей 173 настоящего Кодекса со статьей 173 настоящего Кодекса

налоговыми агентами, указанными в налоговыми агентами, указанными в

пунктах 2, 3 и 6 статьи 161 пунктах 2, 3, 6, 6.1 и 6.2 статьи

настоящего Кодекса, а также 161 настоящего Кодекса, а также

исчисленные налоговыми агентами, исчисленные налоговыми агентами,

указанными в пункте 8 статьи 161 указанными в пункте 8 статьи 161

настоящего Кодекса. настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац первый пункта 6 статьи 171 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

6. Вычетам подлежат суммы 6. Вычетам подлежат суммы

налога, предъявленные налога, предъявленные

налогоплательщику подрядными налогоплательщику подрядными

организациями (застройщиками или организациями (застройщиками или

техническими заказчиками) при техническими заказчиками) при

проведении ими капитального проведении ими капитального

строительства (ликвидации основных строительства (ликвидации основных

средств), сборке (разборке), средств), сборке (разборке),

монтаже (демонтаже) основных монтаже (демонтаже) основных

средств, суммы налога, средств, суммы налога,

предъявленные налогоплательщику по предъявленные налогоплательщику по

товарам (работам, услугам), товарам (работам, услугам),

приобретенным им для выполнения имущественным правам,

строительно-монтажных работ, и приобретенным для выполнения

суммы налога, предъявленные строительно-монтажных работ,

налогоплательщику при приобретении создания нематериальных активов,

им объектов незавершенного суммы налога, предъявленные

капитального строительства. налогоплательщику при приобретении

объектов незавершенного

капитального строительства, суммы

налога, предъявленные

налогоплательщику при выполнении

работ (оказании услуг) по созданию

нематериального актива.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 6 статьи 171

старая редакция новая редакция

В случае реорганизации вычетам В случае реорганизации вычетам

у правопреемника (правопреемников) у правопреемника (правопреемников)

подлежат суммы налога, подлежат суммы налога,

предъявленные реорганизованной предъявленные реорганизованной

(реорганизуемой) организации по (реорганизуемой) организации по

товарам (работам, услугам), товарам (работам, услугам),

приобретенным реорганизованной имущественным правам,

(реорганизуемой) организацией для приобретенным реорганизованной

выполнения строительно-монтажных (реорганизуемой) организацией для

работ для собственного выполнения строительно-монтажных

потребления, принимаемые к вычету, работ для собственного

но не принятые реорганизованной потребления, создания

(реорганизуемой) организацией к нематериальных активов,

вычету на момент завершения принимаемые к вычету, но не

реорганизации. принятые реорганизованной

(реорганизуемой) организацией к

вычету на момент завершения

реорганизации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 171.1 пунктом 11. См. текст новой редакции

11. Положения настоящей статьи распространяются на правопреемников,

указанных в пункте 3.1 статьи 170 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 1 статьи 172

старая редакция новая редакция

Вычеты сумм налога, Вычеты сумм налога,

предъявленных продавцами предъявленных продавцами

налогоплательщику при приобретении налогоплательщику при приобретении

либо уплаченных при ввозе на либо уплаченных при ввозе на

территорию Российской Федерации и территорию Российской Федерации и

иные территории, находящиеся под иные территории, находящиеся под

ее юрисдикцией, основных средств, ее юрисдикцией, основных средств,

оборудования к установке, и (или) оборудования к установке, и (или)

нематериальных активов, указанных нематериальных активов, указанных

в пунктах 2 и 4 статьи 171 в пунктах 2 и 4 статьи 171

настоящего Кодекса, производятся в настоящего Кодекса, производятся в

полном объеме после принятия на полном объеме после принятия на

учет данных основных средств, учет данных основных средств,

оборудования к установке, и (или) оборудования к установке, и (или)

нематериальных активов. нематериальных активов. В случае

создания налогоплательщиком

нематериальных активов

(собственными силами и (или) с

привлечением третьих лиц) вычеты

сумм налога, предъявленных

налогоплательщику при приобретении

товаров (работ, услуг),

имущественных прав на территории

Российской Федерации либо

фактически уплаченных им при ввозе

товаров на территорию Российской

Федерации и иные территории,

находящиеся под ее юрисдикцией,

для создания таких нематериальных

активов, в том числе сумм налога,

предъявленных налогоплательщику по

договорам на создание

нематериальных активов,

производятся после принятия на

учет указанных товаров (работ,

услуг), имущественных прав.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 173 пунктом 7. См. текст новой редакции

7. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет правопреемниками,

указанными в абзацах четвертом и пятом пункта 3.1 статьи 170 настоящего

Кодекса, определяется в порядке, предусмотренном абзацем шестым пункта

3.1 статьи 170 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 4 статьи 174 абзацем. См. текст новой редакции

Уплата налога правопреемниками, указанными в абзацах четвертом и

пятом пункта 3.1 статьи 170 настоящего Кодекса, производится не позднее

25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором сумма

налога подлежит восстановлению в соответствии с настоящей главой.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 5 статьи 174

старая редакция новая редакция

Налоговые агенты, не являющиеся Налоговые агенты, не являющиеся

налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками или являющиеся

налогоплательщиками, налогоплательщиками,

освобожденными от исполнения освобожденными от исполнения

обязанностей налогоплательщика, обязанностей налогоплательщика,

связанных с исчислением и уплатой связанных с исчислением и уплатой

налога, обязаны представить в налога, а также правопреемники,

налоговые органы по месту своего указанные в абзацах четвертом и

учета соответствующую налоговую пятом пункта 3.1 статьи 170

декларацию в срок не позднее 25-го настоящего Кодекса, обязаны

числа месяца, следующего за представить в налоговые органы по

истекшим налоговым периодом. месту своего учета соответствующую

налоговую декларацию в срок не

позднее 25-го числа месяца,

следующего за истекшим налоговым

периодом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение наименования статьи 179.2

старая редакция новая редакция

Статья 179.2. Свидетельства о Статья 179.2. Свидетельства о

регистрации организации, регистрации организации,

совершающей операции с совершающей операции с этиловым

денатурированным этиловым спиртом спиртом

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 1 статьи 179.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

1. Свидетельства о регистрации 1. Свидетельства о регистрации

организации, совершающей операции организации, совершающей операции

с денатурированным этиловым с этиловым спиртом (далее в

спиртом (далее в настоящей статье настоящей статье - свидетельство),

- свидетельство), выдаются выдаются организациям,

организациям, осуществляющим осуществляющим следующие виды

следующие виды деятельности: деятельности:

1) производство 1) производство

денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции, в

- свидетельство на производство качестве сырья для производства

денатурированного этилового которой (в процессе производства

спирта; которой) используется

2) производство денатурированный этиловый спирт, -

неспиртосодержащей продукции, в свидетельство на производство

качестве сырья для производства неспиртосодержащей продукции;

которой используется 2) производство

денатурированный этиловый спирт, - спиртосодержащей

свидетельство на производство парфюмерно-косметической продукции

неспиртосодержащей продукции; в металлической аэрозольной

3) производство упаковке, в качестве сырья для

спиртосодержащей продукции в производства которой используется

металлической аэрозольной этиловый спирт, - свидетельство на

упаковке, в качестве сырья для производство спиртосодержащей

производства которой используется парфюмерно-косметической продукции

денатурированный этиловый спирт, - в металлической аэрозольной

свидетельство на производство упаковке;

спиртосодержащей 3) производство

парфюмерно-косметической продукции спиртосодержащей

в металлической аэрозольной парфюмерно-косметической продукции

упаковке; в малой емкости (спиртосодержащей

4) производство парфюмерно-косметической продукции

спиртосодержащей продукции в с объемной долей этилового спирта

металлической аэрозольной до 80 процентов включительно,

упаковке, в качестве сырья для разливаемой в емкости не более 100

производства которой используется мл, или спиртосодержащей

денатурированный этиловый спирт, - парфюмерно-косметической продукции

свидетельство на производство с объемной долей этилового спирта

спиртосодержащей продукции бытовой до 90 процентов включительно при

химии в металлической аэрозольной наличии на флаконе пульверизатора,

упаковке. разливаемой в емкости не более 100

мл, или спиртосодержащей

парфюмерно-косметической продукции

с объемной долей этилового спирта

до 90 процентов включительно,

разливаемой в емкости не более 3

мл), в качестве сырья для

производства которой используется

этиловый спирт, - свидетельство на

производство спиртосодержащей

парфюмерно-косметической продукции

в малой емкости;

4) производство

спиртосодержащей продукции бытовой

химии в металлической аэрозольной

упаковке - свидетельство на

производство спиртосодержащей

продукции бытовой химии в

металлической аэрозольной

упаковке;

5) производство лекарственных

средств, и (или) лекарственных

препаратов, и (или) медицинских

изделий, прошедших регистрацию в

соответствии с правом Евразийского

экономического союза и (или)

законодательством Российской

Федерации и (или) включенных в

соответствующий реестр, в качестве

сырья для производства которых (в

процессе производства которых)

используется этиловый спирт, -

свидетельство на производство

фармацевтической продукции.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 5 пункта 2 статьи 179.2

старая редакция новая редакция

5) реквизиты документов, 5) реквизиты документов,

подтверждающих право собственности подтверждающих право собственности

(право хозяйственного ведения и (право хозяйственного ведения или

(или) оперативного управления) на оперативного управления) на

производственные мощности, и производственные мощности, и

местонахождение указанных местонахождение указанных

мощностей; мощностей;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 6 пункта 2 статьи 179.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

6) реквизиты документов, 6) реквизиты документов,

подтверждающих право собственности подтверждающих право собственности

(право хозяйственного ведения и (право хозяйственного ведения или

(или) оперативного управления) на оперативного управления) на

мощности по хранению мощности по хранению этилового

денатурированного этилового спирта, и местонахождение

спирта, и местонахождение указанных мощностей при условии,

указанных мощностей; что требование о наличии указанных

мощностей у организации

предусмотрено пунктом 4 настоящей

статьи;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 7 пункта 2 статьи 179.2 - исключен. См. текст старой

редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 8 пункта 2 статьи 179.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

8) условия осуществления 8) виды товаров, для

указанных видов деятельности; производства которых (в процессе

производства которых) используется

этиловый спирт;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 4 статьи 179.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

4. Свидетельства выдаются 4. Свидетельства выдаются

организациям при соблюдении организациям при соблюдении

следующих требований: следующих требований:

1) свидетельство на 1) свидетельство на

производство денатурированного производство неспиртосодержащей

этилового спирта - при наличии в продукции - при наличии в

собственности (на праве собственности (на праве

хозяйственного ведения и (или) хозяйственного ведения или

оперативного управления) оперативного управления)

организации (организации, в организации мощностей по

которой организация-заявитель производству, хранению и отпуску

владеет более чем 50 процентами неспиртосодержащей продукции, в

уставного (складочного) капитала качестве сырья для производства

(фонда) общества с ограниченной которой (в процессе производства

ответственностью либо голосующих которой) используется

акций акционерного общества) денатурированный этиловый спирт;

мощностей по производству, 2) свидетельство на

хранению и отпуску производство спиртосодержащей

денатурированного этилового парфюмерно-косметической продукции

спирта; в металлической аэрозольной

2) свидетельство на упаковке - при наличии в

производство неспиртосодержащей собственности (на праве

продукции - при наличии в хозяйственного ведения или

собственности (на праве оперативного управления)

хозяйственного ведения и (или) организации мощностей по хранению

оперативного управления) этилового спирта, по производству,

организации (организации, в хранению и отпуску

которой организация-заявитель спиртосодержащей

владеет более чем 50 процентами парфюмерно-косметической продукции

уставного (складочного) капитала в металлической аэрозольной

(фонда) общества с ограниченной упаковке, в качестве сырья для

ответственностью либо голосующих производства которой используется

акций акционерного общества) этиловый спирт;

мощностей по производству, 3) свидетельство на

хранению и отпуску производство спиртосодержащей

неспиртосодержащей продукции, в парфюмерно-косметической продукции

качестве сырья для производства в малой емкости - при наличии в

которой используется собственности (на праве

денатурированный этиловый спирт. хозяйственного ведения или

Налоговый орган обязан выдать оперативного управления)

свидетельство (уведомить заявителя организации мощностей по хранению

об отказе в выдаче свидетельства) этилового спирта, по производству,

не позднее 30 календарных дней с хранению и отпуску

момента представления спиртосодержащей

налогоплательщиком заявления о парфюмерно-косметической продукции

выдаче свидетельства и в малой емкости при условии, что в

представления копий качестве сырья для производства

предусмотренных настоящей статьей указанной продукции используется

документов. Уведомление этиловый спирт;

направляется налогоплательщику в 4) свидетельство на

письменной форме с указанием производство спиртосодержащей

причин отказа. Для получения продукции бытовой химии в

свидетельства организация металлической аэрозольной упаковке

представляет в налоговый орган - при наличии в собственности (на

заявление о выдаче свидетельства, праве хозяйственного ведения или

сведения о наличии у нее оперативного управления)

необходимых для осуществления организации мощностей по хранению

заявленного вида деятельности этилового спирта, по производству,

мощностей и копии документов, хранению и отпуску

подтверждающих право собственности спиртосодержащей продукции бытовой

налогоплательщика на указанные химии в металлической аэрозольной

мощности (копии документов, упаковке, в качестве сырья для

подтверждающих право производства которой используется

хозяйственного ведения и (или) этиловый спирт;

оперативного управления 5) свидетельство на

закрепленным за ним имуществом); производство фармацевтической

3) свидетельство на продукции - при наличии в

производство спиртосодержащей собственности (на праве

парфюмерно-косметической продукции хозяйственного ведения или

в металлической аэрозольной оперативного управления)

упаковке - при наличии в организации мощностей по

собственности (на праве производству, хранению и отпуску

хозяйственного ведения и (или) лекарственных средств, и (или)

оперативного управления) лекарственных препаратов, и (или)

организации (организации, в медицинских изделий, прошедших

которой организация-заявитель регистрацию в соответствии с

владеет более чем 50 процентами правом Евразийского экономического

уставного (складочного) капитала союза и (или) законодательством

(фонда) общества с ограниченной Российской Федерации и (или)

ответственностью либо голосующих включенных в соответствующий

акций акционерного общества) реестр, в качестве сырья для

мощностей по производству, производства которых (в процессе

хранению и отпуску вышеуказанной производства которых) используется

продукции, в качестве сырья для этиловый спирт, и (или) при

производства которой используется наличии лицензии на производство

денатурированный этиловый спирт; лекарственных средств, и (или)

4) свидетельство на лекарственных препаратов, и (или)

производство спиртосодержащей медицинских изделий, действие

продукции бытовой химии в которой не прекращено и не

металлической аэрозольной упаковке приостановлено, в случае, если в

- при наличии в собственности (на соответствии с действующим

праве хозяйственного ведения и законодательством наличие такой

(или) оперативного управления) лицензии обязательно для

организации (организации, в производства лекарственных

которой организация-заявитель средств, и (или) лекарственных

владеет более чем 50 процентами препаратов, и (или) медицинских

уставного (складочного) капитала изделий.

(фонда) общества с ограниченной

ответственностью либо голосующих

акций акционерного общества)

мощностей по производству,

хранению и отпуску вышеуказанной

продукции, в качестве сырья для

производства которой используется

денатурированный этиловый спирт.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 179.2 пунктами 4.1 - 4.5. См. текст новой редакции

4.1. Для получения свидетельства организация представляет в налоговый

орган:

1) заявление о выдаче свидетельства;

2) копии документов, подтверждающих право собственности (право

хозяйственного ведения или оперативного управления) на необходимые для

осуществления заявленного вида деятельности мощности, указанные в пункте

4 настоящей статьи;

3) копию лицензии на осуществление соответствующего вида

деятельности, указанного в пункте 1 настоящей статьи (в случае, если в

соответствии с действующим законодательством наличие лицензии

обязательно для осуществления такого вида деятельности).

4.2. Действие свидетельства начинается с 1-го числа налогового

периода, в котором организацией представлены заявление и копии всех

предусмотренных пунктом 4.1 настоящей статьи документов, на основании

которых выдано такое свидетельство.

4.3. Налоговый орган обязан выдать свидетельство или направить

налогоплательщику письменное уведомление об отказе в выдаче

свидетельства с указанием причины отказа в срок не позднее 30

календарных дней с даты представления организацией заявления о выдаче

свидетельства и копий всех предусмотренных пунктом 4.1 настоящей статьи

документов.

4.4. Налоговый орган отказывает в выдаче свидетельства в следующих

случаях:

1) представленное заявление о выдаче свидетельства не соответствует

установленной форме;

2) организацией-заявителем не представлены или представлены не в

полном объеме необходимые для получения свидетельства копии документов;

3) в представленных организацией-заявителем документах (копиях

документов) содержится недостоверная информация.

4.5. Организация, получившая свидетельство, одновременно с налоговой

декларацией по акцизам представляет в налоговый орган копии документов,

подтверждающих возникновение в налоговом периоде, за который

представляется налоговая декларация, следующих обстоятельств:

1) прекращение права собственности (права хозяйственного ведения или

оперативного управления) в отношении объектов имущества, указанных в

пункте 4 настоящей статьи, и (или) прекращение действия лицензии на

производство лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и

(или) медицинских изделий в случае, если в соответствии с действующим

законодательством наличие такой лицензии обязательно для производства

лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и (или)

медицинских изделий;

2) возникновение у организации права собственности (права

хозяйственного ведения или оперативного управления) в отношении объектов

имущества, указанных в пункте 4 настоящей статьи;

3) изменение реквизитов документов, предусмотренных пунктом 4.1

настоящей статьи, и (или) документов, подтверждающих право,

предусмотренное подпунктом 2 настоящего пункта;

4) изменение видов товаров, для производства которых (в процессе

производства которых) организацией используется этиловый спирт.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 5 статьи 179.2 - изложен в новой редакции

см. текст

старая редакция новая редакция

В связи с большим объемом измененной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 179.2 пунктами 5.1 - 5.3. См. текст новой редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 6 статьи 179.2

старая редакция новая редакция

6. В случаях аннулирования 6. В случаях аннулирования

свидетельства, предусмотренных свидетельства, предусмотренных

пунктом 5 настоящей статьи, а пунктом 5.2 настоящей статьи, а

также в случае утраты организацией также в случае утраты организацией

свидетельства организация вправе свидетельства организация вправе

подать заявление о получении подать заявление о получении

нового свидетельства. нового свидетельства.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1 пункта 1 статьи 181

старая редакция новая редакция

1) этиловый спирт, 1) этиловый спирт,

произведенный из пищевого или произведенный из пищевого или

непищевого сырья, в том числе непищевого сырья, в том числе

денатурированный этиловый спирт, денатурированный этиловый спирт,