Редакция от 28.12.2017 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 146 подпунктом 16. См. текст новой

редакции

16) передача на безвозмездной основе органам государственной власти

субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления

имущества, в том числе объектов незавершенного строительства,

акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о

создании особых экономических зон и 100 процентов акций которого

принадлежит Российской Федерации, и хозяйственными обществами,

созданными с участием такого акционерного общества в указанных целях,

являющимися управляющими компаниями особых экономических зон.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац седьмой подпункта 4 пункта 1 статьи 148 - изложен в новой

редакции

старая редакция новая редакция

сдаче в аренду движимого сдаче в аренду движимого

имущества, за исключением наземных имущества, за исключением сдачи в

автотранспортных средств; аренду авиационных двигателей и

прочего авиационно-технического

имущества, если в соответствии с

законодательством иностранного

государства местом реализации

таких услуг признается территория

такого иностранного государства, и

сдачи в аренду наземных

автотранспортных средств;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148

старая редакция новая редакция

Местом реализации услуг также Местом реализации услуг также

признается территория Российской признается территория Российской

Федерации, если транспортные Федерации, если транспортные

средства по договору фрахтования, средства по договору фрахтования,

предполагающему перевозку предполагающему перевозку

(транспортировку) на этих (транспортировку) на этих

транспортных средствах, транспортных средствах,

предоставляются российскими предоставляются российскими

организациями и индивидуальными организациями и индивидуальными

предпринимателями и пункт предпринимателями и пункт

отправления и (или) пункт отправления и (или) пункт

назначения находятся на территории назначения находятся на территории

Российской Федерации. При этом Российской Федерации. При этом

транспортными средствами транспортными средствами

признаются воздушные, морские суда признаются воздушные, морские суда

и суда внутреннего плавания, и суда внутреннего плавания,

используемые для перевозок товаров используемые для перевозок товаров

и (или) пассажиров водным и (или) пассажиров водным

(морским, речным), воздушным (морским, речным), воздушным

транспортом; транспортом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 абзацем. См. текст новой

редакции

Местом реализации услуг по транспортировке трубопроводным транспортом

природного газа также признается территория Российской Федерации в

случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац первый подпункта 14 пункта 2 статьи 149 - изложен в новой

редакции

старая редакция новая редакция

14) услуг в сфере образования, 14) услуг в сфере образования,

оказываемых некоммерческими оказываемых организациями,

образовательными организациями по осуществляющими образовательную

реализации общеобразовательных и деятельность, являющимися

(или) профессиональных некоммерческими организациями, по

образовательных программ (основных реализации основных и (или)

и (или) дополнительных), программ дополнительных образовательных

профессиональной подготовки, программ, указанных в лицензии, за

указанных в лицензии, или исключением консультационных

воспитательного процесса, а также услуг, а также услуг по сдаче в

дополнительных образовательных аренду помещений.

услуг, соответствующих уровню и

направленности образовательных

программ, указанных в лицензии, за

исключением консультационных

услуг, а также услуг по сдаче в

аренду помещений.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго подпункта 14 пункта 2 статьи 149

старая редакция новая редакция

Реализация некоммерческими Реализация организациями,

образовательными организациями осуществляющими образовательную

товаров (работ, услуг) как деятельность, являющимися

собственного производства некоммерческими организациями,

(произведенных учебными товаров (работ, услуг) как

предприятиями, в том числе собственного производства, так и

учебно-производственными приобретенных на стороне подлежит

мастерскими, в рамках основного и налогообложению вне зависимости от

дополнительного учебного того, направляется ли доход от

процесса), так и приобретенных на этой реализации в данную

стороне подлежит налогообложению организацию или на

вне зависимости от того, непосредственные нужды обеспечения

направляется ли доход от этой развития, совершенствования

реализации в данную образовательного процесса, если

образовательную организацию или на иное не предусмотрено настоящим

непосредственные нужды обеспечения Кодексом;

развития, совершенствования

образовательного процесса, если

иное не предусмотрено настоящим

Кодексом;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 22 пункта 2 статьи 149

старая редакция новая редакция

22) услуг, оказываемых 22) услуг, оказываемых

непосредственно в аэропортах непосредственно в аэропортах

Российской Федерации и воздушном Российской Федерации и воздушном

пространстве Российской Федерации пространстве Российской Федерации

по обслуживанию воздушных судов, по обслуживанию воздушных судов,

включая аэронавигационное включая аэронавигационное

обслуживание; обслуживание, по перечню,

утверждаемому Правительством

Российской Федерации;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 25 пункта 2 статьи 149 - исключен. См. текст старой редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 149 подпунктом 34. См. текст новой

редакции

34) материальных ценностей, выпускаемых из государственного

материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их

освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с

Федеральным законом от 29 декабря 1994 года N 79-ФЗ "О государственном

материальном резерве".

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 16 пункта 3 статьи 149

старая редакция новая редакция

16) выполнение 16) выполнение

научно-исследовательских и научно-исследовательских и

опытно-конструкторских работ за опытно-конструкторских работ за

счет средств бюджетов бюджетной счет средств бюджетов бюджетной

системы Российской Федерации, системы Российской Федерации,

средств Российского фонда средств Российского фонда

фундаментальных исследований, фундаментальных исследований,

Российского фонда технологического Российского фонда технологического

развития и фондов поддержки развития и фондов поддержки

научной, научно-технической, научной, научно-технической,

инновационной деятельности, инновационной деятельности,

созданных для этих целей в созданных для этих целей в

соответствии с Федеральным законом соответствии с Федеральным законом

от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ

"О науке и государственной "О науке и государственной

научно-технической политике"; научно-технической политике";

выполнение выполнение

научно-исследовательских и научно-исследовательских и

опытно-конструкторских работ опытно-конструкторских работ

учреждениями образования и организациями, осуществляющими

научными организациями на основе образовательную деятельность, и

хозяйственных договоров; научными организациями на основе

хозяйственных договоров;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 10 статьи 154 абзацем. См. текст новой редакции

Изменение в сторону увеличения стоимости (с учетом налога)

отгруженных товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161

настоящего Кодекса, в том числе в случае увеличения цены и (или)

увеличения количества (объема) отгруженных товаров, учитывается

налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса,

при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были

составлены документы, являющиеся основанием для составления

корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172

настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 154 пунктом 11. См. текст новой редакции

11. При реализации материальных ценностей, приобретенных

ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей

государственного материального резерва при выпуске материальных

ценностей из государственного материального резерва в связи с их

освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с

Федеральным законом от 29 декабря 1994 года N 79-ФЗ "О государственном

материальном резерве", налоговая база определяется как положительная

разница между ценой реализуемых материальных ценностей, определяемой в

соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и

ценой приобретения указанных материальных ценностей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 4 статьи 164

старая редакция новая редакция

4. При получении денежных 4. При получении денежных

средств, связанных с оплатой средств, связанных с оплатой

товаров (работ, услуг), товаров (работ, услуг),

предусмотренных статьей 162 предусмотренных статьей 162

настоящего Кодекса, а также при настоящего Кодекса, а также при

получении оплаты, частичной оплаты получении оплаты, частичной оплаты

в счет предстоящих поставок в счет предстоящих поставок

товаров (выполнения работ, товаров (выполнения работ,

оказания услуг), передачи оказания услуг), передачи

имущественных прав, имущественных прав,

предусмотренных пунктами 2 - 4 предусмотренных пунктами 2 - 4

статьи 155 настоящего Кодекса, при статьи 155 настоящего Кодекса, при

удержании налога налоговыми удержании налога налоговыми

агентами в соответствии с пунктами агентами в соответствии с пунктами

1 - 3 статьи 161 настоящего 1 - 3 и при исчислении налога

Кодекса, при реализации имущества, налоговыми агентами в соответствии

приобретенного на стороне и с пунктом 8 статьи 161 настоящего

учитываемого с налогом в Кодекса, при реализации имущества,

соответствии с пунктом 3 статьи приобретенного на стороне и

154 настоящего Кодекса, при учитываемого с налогом в

реализации сельскохозяйственной соответствии с пунктом 3 статьи

продукции и продуктов ее 154 настоящего Кодекса, при

переработки в соответствии с реализации сельскохозяйственной

пунктом 4 статьи 154 настоящего продукции и продуктов ее

Кодекса, при реализации переработки в соответствии с

автомобилей в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего

пунктом 5.1 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации

Кодекса, при передаче автомобилей в соответствии с

имущественных прав в соответствии пунктом 5.1 статьи 154 настоящего

с пунктами 2 - 4 статьи 155 Кодекса, при реализации

настоящего Кодекса, а также в иных ответственными хранителями и

случаях, когда в соответствии с заемщиками материальных ценностей

настоящим Кодексом сумма налога в соответствии с пунктом 11 статьи

должна определяться расчетным 154 настоящего Кодекса, при

методом, налоговая ставка передаче имущественных прав в

определяется как процентное соответствии с пунктами 2 - 4

отношение налоговой ставки, статьи 155 настоящего Кодекса, а

предусмотренной пунктом 2 или также в иных случаях, когда в

пунктом 3 настоящей статьи, к соответствии с настоящим Кодексом

налоговой базе, принятой за 100 и сумма налога должна определяться

увеличенной на соответствующий расчетным методом, налоговая

размер налоговой ставки. ставка определяется как процентное

отношение налоговой ставки,

предусмотренной пунктом 2 или

пунктом 3 настоящей статьи, к

налоговой базе, принятой за 100 и

увеличенной на соответствующий

размер налоговой ставки.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго подпункта 4 пункта 1 статьи 165

старая редакция новая редакция

При вывозе товаров в таможенной При вывозе товаров в таможенной

процедуре экспорта судами через процедуре экспорта (реэкспорта)

морские порты для подтверждения судами через морские порты для

вывоза товаров за пределы подтверждения вывоза товаров за

территории Российской Федерации и пределы территории Российской

иных территорий, находящихся под Федерации и иных территорий,

ее юрисдикцией, налогоплательщиком находящихся под ее юрисдикцией,

в налоговые органы представляются налогоплательщиком в налоговые

следующие документы: органы представляются следующие

документы:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего подпункта 4 пункта 1 статьи 165

старая редакция новая редакция

копия поручения на отгрузку копия поручения на отгрузку

экспортируемых грузов с указанием грузов с указанием порта разгрузки

порта разгрузки с отметкой с отметкой "Погрузка разрешена"

"Погрузка разрешена" пограничной пограничной таможни Российской

таможни Российской Федерации. В Федерации. В случае вывоза уловов

случае вывоза уловов водных водных биологических ресурсов и

биологических ресурсов и произведенной из них рыбной и иной

произведенной из них рыбной и иной продукции, доставленных на

продукции, доставленных на территорию Российской Федерации в

территорию Российской Федерации в соответствии с законодательством о

соответствии с законодательством о рыболовстве и сохранении водных

рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов без

биологических ресурсов без выгрузки на сухопутную территорию

выгрузки на сухопутную территорию Российской Федерации, такая копия

Российской Федерации, такая копия поручения налогоплательщиком в

поручения налогоплательщиком в налоговые органы не

налоговые органы не представляется;

представляется;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четвертого подпункта 4 пункта 1 статьи 165

старая редакция новая редакция

копия коносамента, морской копия коносамента, морской

накладной или любого иного накладной или любого иного

подтверждающего факт приема к подтверждающего факт приема к

перевозке экспортируемого товара перевозке товара документа, в

документа, в котором в графе "Порт котором в графе "Порт разгрузки"

разгрузки" указано место, указано место, находящееся за

находящееся за пределами пределами территории Российской

территории Российской Федерации и Федерации и иных территорий,

иных территорий, находящихся под находящихся под ее юрисдикцией.

ее юрисдикцией.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого подпункта 4 пункта 1 статьи 165

старая редакция новая редакция

При вывозе товаров в таможенной При вывозе товаров в таможенной

процедуре экспорта через границу процедуре экспорта (реэкспорта)

Российской Федерации с через границу Российской Федерации

государством - членом Таможенного с государством - членом

союза, на которой таможенный Таможенного союза, на которой

контроль отменен, представляются таможенный контроль отменен,

копии транспортных и представляются копии транспортных

товаросопроводительных документов и товаросопроводительных

с отметками таможенного органа документов с отметками таможенного

Российской Федерации, органа Российской Федерации,

производившего таможенное производившего таможенное

оформление указанного вывоза оформление указанного вывоза

товаров. товаров.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца шестого подпункта 4 пункта 1 статьи 165

старая редакция новая редакция

При вывозе товаров в режиме При вывозе товаров в режиме

экспорта воздушным транспортом для экспорта (реэкспорта) воздушным

подтверждения вывоза товаров за транспортом для подтверждения

пределы территории Российской вывоза товаров за пределы

Федерации и иных территорий, территории Российской Федерации и

находящихся под ее юрисдикцией, в иных территорий, находящихся под

налоговые органы ее юрисдикцией, в налоговые органы

налогоплательщиком представляется налогоплательщиком представляется

копия международной авиационной копия международной авиационной

грузовой накладной с указанием грузовой накладной с указанием

аэропорта разгрузки, находящегося аэропорта разгрузки, находящегося

за пределами территории Российской за пределами территории Российской

Федерации и иных территорий, Федерации и иных территорий,

находящихся под ее юрисдикцией. находящихся под ее юрисдикцией.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца девятого подпункта 4 пункта 1 статьи 165

старая редакция новая редакция

В случае, если погрузка товаров В случае, если погрузка товаров

и их таможенное оформление при и их таможенное оформление при

вывозе товаров в таможенной вывозе товаров в таможенной

процедуре экспорта судами процедуре экспорта (реэкспорта)

осуществляются вне региона судами осуществляются вне региона

деятельности пограничного деятельности пограничного

таможенного органа, для таможенного органа, для

подтверждения вывоза товаров за подтверждения вывоза товаров за

пределы территории Российской пределы территории Российской

Федерации и иных территорий, Федерации и иных территорий,

находящихся под ее юрисдикцией, находящихся под ее юрисдикцией,

налогоплательщиком в налоговые налогоплательщиком в налоговые

органы представляются следующие органы представляются следующие

документы: документы:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца десятого подпункта 4 пункта 1 статьи 165

старая редакция новая редакция

копия поручения на отгрузку копия поручения на отгрузку

экспортируемых грузов с отметкой грузов с отметкой "Погрузка

"Погрузка разрешена" российского разрешена" российского таможенного

таможенного органа, производившего органа, производившего таможенное

таможенное оформление указанного оформление указанного вывоза

вывоза товаров, а также с отметкой товаров, а также с отметкой

российского таможенного органа российского таможенного органа

места убытия, подтверждающей вывоз места убытия, подтверждающей вывоз

товаров за пределы территории товаров за пределы территории

Российской Федерации; Российской Федерации;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца одиннадцатого подпункта 4 пункта 1 статьи 165

старая редакция новая редакция

копия коносамента, морской копия коносамента, морской

накладной или любого иного накладной или любого иного

подтверждающего факт приема к подтверждающего факт приема к

перевозке экспортируемого товара перевозке товара документа, в

документа, в котором в графе "Порт котором в графе "Порт разгрузки"

разгрузки" указано место, указано место, находящееся за

находящееся за пределами пределами территории Российской

территории Российской Федерации и Федерации и иных территорий,

иных территорий, находящихся под находящихся под ее юрисдикцией.

ее юрисдикцией.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 165 подпунктами 6 - 7. См. текст новой

редакции

6) в случае вывоза в таможенной процедуре реэкспорта товаров,

указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164

настоящего Кодекса, в налоговые органы представляются следующие

документы:

контракт (копия контракта) налогоплательщика на поставку таких

товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического

союза;

таможенные декларации (их копии), свидетельствующие о помещении

товаров, ранее ввезенных в Российскую Федерацию, под таможенные

процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада или переработки

на таможенной территории, а также таможенные декларации (их копии),

свидетельствующие о помещении под таможенную процедуру реэкспорта

указанных товаров и (или) товаров, которые изготовлены (получены) из

товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны,

свободного склада, или которые являются продуктами переработки, отходами

и (или) остатками, полученными (образовавшимися) в результате

переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на

таможенной территории;

копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов,

указанных в подпункте 4 настоящего пункта;

7) в случае, если товары пересылаются в международных почтовых

отправлениях, в налоговые органы представляются следующие документы:

документы (копии документов), подтверждающие фактическую оплату

покупателем реализованных товаров;

предусмотренные правом Евразийского экономического союза и

законодательством Российской Федерации о таможенном деле таможенная

декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа,

осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и

российского таможенного органа места убытия с сопровождающей

международные почтовые отправления таможенной декларацией CN 23 (ее

копией), форма которой установлена актами Всемирного почтового союза,

либо сопровождающая международные почтовые отправления таможенная

декларация CN 23 (ее копия) с отметками российского таможенного органа,

осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и

российского таможенного органа, расположенного в месте международного

почтового обмена, производивших таможенные операции в отношении товаров,

пересылаемых в международных почтовых отправлениях.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 2 пункта 2 статьи 165

старая редакция новая редакция

2) контракт (копия контракта) 2) контракт (копия контракта)

лица, осуществляющего поставку лица, осуществляющего поставку

товаров на экспорт или поставку товаров или поставку припасов по

припасов по поручению поручению налогоплательщика (в

налогоплательщика (в соответствии соответствии с договором комиссии,

с договором комиссии, договором договором поручения либо агентским

поручения либо агентским договором), с иностранным лицом на

договором), с иностранным лицом на поставку товаров (припасов) за

поставку товаров (припасов) за пределы таможенной территории

пределы таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов

Таможенного союза и (или) припасов за пределы Российской Федерации;

за пределы Российской Федерации;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 4 пункта 2 статьи 165

старая редакция новая редакция

4) документы, предусмотренные 4) документы, предусмотренные

подпунктами 3 - 5 пункта 1 подпунктами 3 - 6 пункта 1

настоящей статьи. настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 165 пунктом 3.3-1. См. текст новой редакции

3.3-1. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.3-1 пункта

1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности

применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками

представляются в налоговые органы следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или

российским лицом на оказание указанных услуг;

2) полная таможенная декларация (ее копия) с отметками российского

таможенного органа о совершенных таможенных операциях либо документы (их

копии), подтверждающие факт оказания услуг, указанных в подпункте 2.3-1

пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1 пункта 3.7 статьи 165

старая редакция новая редакция

1) контракт (копия контракта) 1) контракт (копия контракта)

налогоплательщика с иностранным налогоплательщика на оказание

или российским лицом на оказание услуг;

услуг;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 3 пункта 3.7 статьи 165

старая редакция новая редакция

3) копии транспортных, 3) копии транспортных,

товаросопроводительных и (или) товаросопроводительных и (или)

иных документов с отметками иных документов с отметками

российских таможенных органов, российских таможенных органов,

свидетельствующими о помещении свидетельствующими о помещении

товаров под таможенную процедуру товаров под таможенную процедуру

экспорта либо свидетельствующими о экспорта, реэкспорта или

помещении вывозимых за пределы таможенного транзита.

территории Российской Федерации

продуктов переработки под

таможенные процедуры таможенного

транзита, реэкспорта.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго подпункта 3 пункта 3.8 статьи 165

старая редакция новая редакция

В случае осуществления В случае осуществления

перевозки (транспортировки) перевозки (транспортировки)

товаров, вывозимых в таможенной товаров, вывозимых в таможенной

процедуре экспорта, организациями процедуре экспорта (реэкспорта),

внутреннего водного транспорта в организациями внутреннего водного

пределах территории Российской транспорта в пределах территории

Федерации из пункта отправления до Российской Федерации из пункта

пункта выгрузки или перегрузки отправления до пункта выгрузки или

(перевалки) на морские суда, суда перегрузки (перевалки) на морские

смешанного (река - море) плавания суда, суда смешанного (река -

или иные виды транспорта в море) плавания или иные виды

налоговые органы представляются: транспорта в налоговые органы

представляются:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого подпункта 3 пункта 3.8 статьи 165

старая редакция новая редакция

копия поручения на отгрузку копия поручения на отгрузку

товаров морского судна, в которое товаров морского судна, в которое

производилась перевалка (погрузка) производилась перевалка (погрузка)

груза, с отметкой "Погрузка груза, с отметкой "Погрузка

разрешена" российского таможенного разрешена" российского таможенного

органа, производившего таможенное органа, производившего таможенное

оформление вывоза товаров в оформление вывоза товаров в

таможенной процедуре экспорта, с таможенной процедуре экспорта

приложением перечня транспортных (реэкспорта), с приложением

средств (речных судов), перечня транспортных средств

доставивших груз; (речных судов), доставивших груз;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 165 пунктом 3.10. См. текст новой редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 5 статьи 165

старая редакция новая редакция

реестр перевозочных документов, реестр перевозочных документов,

оформляемых при перевозках товаров оформляемых при перевозках товаров

в международном сообщении, с в международном сообщении, с

указанием в нем номеров указанием в нем номеров

перевозочных документов, перевозочных документов,

наименований или кодов входных и наименований или кодов входных и

выходных пограничных и (или) выходных пограничных и (или)

припортовых железнодорожных припортовых железнодорожных

станций, стоимости работ (услуг), станций, стоимости работ (услуг),

дат отметок таможенных органов на дат отметок таможенных органов на

перевозочных документах, перевозочных документах,

свидетельствующих о помещении свидетельствующих о помещении

товаров в соответствии с товаров в соответствии с

таможенным законодательством таможенным законодательством

Таможенного союза и Таможенного союза и

законодательством Российской законодательством Российской

Федерации о таможенном деле под Федерации о таможенном деле под

таможенную процедуру экспорта или таможенную процедуру экспорта,

таможенную процедуру таможенного реэкспорта или таможенного

транзита при перевозке иностранных транзита.

товаров от таможенного органа в

месте прибытия до таможенного

органа в месте убытия либо

свидетельствующих о помещении

вывозимых с территории Российской

Федерации продуктов переработки

под таможенные процедуры

таможенного транзита, реэкспорта.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четвертого пункта 5 статьи 165

старая редакция новая редакция

В случае выборочного В случае выборочного

истребования налоговым органом истребования налоговым органом

отдельных перевозочных документов, отдельных перевозочных документов,

включенных в реестры, копии включенных в реестры, копии

указанных документов указанных документов

представляются указанными в абзаце представляются указанными в абзаце

первом настоящего пункта первом настоящего пункта

перевозчиками в течение 30 перевозчиками в течение 30

календарных дней с даты получения календарных дней с даты получения

соответствующего требования соответствующего требования

налогового органа. Перевозочные налогового органа. Перевозочные

документы, включенные в реестр, документы, включенные в реестр,

должны иметь отметку таможенных должны иметь отметку таможенных

органов, свидетельствующую о органов, свидетельствующую о

перевозке товаров, помещенных в перевозке товаров, помещенных в

соответствии с таможенным соответствии с таможенным

законодательством Таможенного законодательством Таможенного

союза и таможенным союза и законодательством

законодательством Российской Российской Федерации о таможенном

Федерации под таможенную процедуру деле под таможенную процедуру

экспорта или таможенную процедуру экспорта, реэкспорта или

таможенного транзита при перевозке таможенного транзита.

иностранных товаров от таможенного

органа в месте прибытия до

таможенного органа в месте убытия,

либо свидетельствующую о помещении

вывозимых продуктов переработки

под таможенные процедуры

таможенного транзита, реэкспорта.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 165 пунктом 6.2. См. текст новой редакции

6.2. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 4.2 пункта 1

статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности

применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые

органы представляется реестр перевозочных документов по перевозке

пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием в нем

номеров перевозочных документов, пунктов отправления и назначения, даты

оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа.

В случае выборочного истребования налоговым органом отдельных

перевозочных документов, включенных в реестр, копии указанных документов

представляются в течение 30 календарных дней с даты получения

соответствующего требования налогового органа.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 9 статьи 165

старая редакция новая редакция

9. Документы (их копии), 9. Документы (их копии),

указанные в пунктах 1 - 3 указанные в пунктах 1 - 3

настоящей статьи, представляются настоящей статьи, представляются

налогоплательщиками для налогоплательщиками для

подтверждения обоснованности подтверждения обоснованности

применения налоговой ставки 0 применения налоговой ставки 0

процентов при реализации товаров, процентов при реализации товаров,

указанных в подпункте 1 пункта 1 указанных в подпункте 1 пункта 1

статьи 164 настоящего Кодекса, в статьи 164 настоящего Кодекса, в

срок не позднее 180 календарных срок не позднее 180 календарных

дней, считая с даты помещения дней, считая с даты помещения

товаров под таможенные процедуры товаров под таможенные процедуры

экспорта, свободной таможенной экспорта, реэкспорта, свободной

зоны. Документы (их копии), таможенной зоны. Документы (их

указанные в пунктах 1, 2, 3 копии), указанные в пунктах 1, 2,

настоящей статьи, представляются 3 настоящей статьи, представляются

налогоплательщиками для налогоплательщиками для

подтверждения обоснованности подтверждения обоснованности

применения налоговой ставки 0 применения налоговой ставки 0

процентов при реализации припасов, процентов при реализации припасов,

указанных в подпункте 8 пункта 1 указанных в подпункте 8 пункта 1

статьи 164 настоящего Кодекса, в статьи 164 настоящего Кодекса, в

срок не позднее 180 календарных срок не позднее 180 календарных

дней с даты отметки таможенных дней с даты отметки таможенных

органов, подтверждающей вывоз органов, подтверждающей вывоз

припасов за пределы территории припасов за пределы территории

Российской Федерации, Российской Федерации,

проставленной на документах, проставленной на документах,

используемых при таможенном используемых при таможенном

декларировании припасов (в случае, декларировании припасов (в случае,

если таможенное декларирование если таможенное декларирование

предусмотрено таможенным предусмотрено таможенным

законодательством Таможенного законодательством Таможенного

союза), либо с даты составления союза), либо с даты составления

транспортных, транспортных,

товаросопроводительных и (или) товаросопроводительных и (или)

иных документов, подтверждающих иных документов, подтверждающих

вывоз припасов за пределы вывоз припасов за пределы

территории Российской Федерации (в территории Российской Федерации (в

случае, если таможенное случае, если таможенное

декларирование не предусмотрено декларирование не предусмотрено

таможенным законодательством таможенным законодательством

Таможенного союза). Таможенного союза).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 9 статьи 165

старая редакция новая редакция

Документы, указанные в пункте 5 Документы, указанные в пункте 5

настоящей статьи, представляются настоящей статьи, представляются

налогоплательщиками для налогоплательщиками для

подтверждения обоснованности подтверждения обоснованности

применения налоговой ставки 0 применения налоговой ставки 0

процентов при выполнении работ процентов при выполнении работ

(оказании услуг), предусмотренных (оказании услуг), предусмотренных

подпунктами 3 и 9 пункта 1 статьи подпунктами 3 и 9 пункта 1 статьи

164 настоящего Кодекса, в срок не 164 настоящего Кодекса, в срок не

позднее 180 календарных дней со позднее 180 календарных дней со

дня проставления на перевозочных дня проставления на перевозочных

документах отметки таможенных документах отметки таможенных

органов, свидетельствующей о органов, свидетельствующей о

помещении товаров под таможенную помещении товаров под таможенную

процедуру экспорта или таможенную процедуру экспорта, реэкспорта или

процедуру таможенного транзита таможенного транзита. Если по

либо свидетельствующей о помещении истечении 180 календарных дней

вывозимых с территории Российской налогоплательщик не представил

Федерации и иных территорий, документы, указанные в пункте 5

находящихся под ее юрисдикцией, настоящей статьи, операции по

продуктов переработки под реализации работ (услуг) подлежат

таможенные процедуры таможенного налогообложению по налоговой

транзита, реэкспорта. Если по ставке 18 процентов. Если

истечении 180 календарных дней впоследствии налогоплательщик

налогоплательщик не представил представляет в налоговые органы

документы, указанные в пункте 5 документы, обосновывающие

настоящей статьи, операции по применение налоговой ставки 0

реализации работ (услуг) подлежат процентов, уплаченные суммы налога

налогообложению по налоговой подлежат вычету в порядке и на

ставке 18 процентов. Если условиях, которые предусмотрены

впоследствии налогоплательщик статьями 171 и 172 настоящего

представляет в налоговые органы Кодекса.

документы, обосновывающие

применение налоговой ставки 0

процентов, уплаченные суммы налога

подлежат вычету в порядке и на

условиях, которые предусмотрены

статьями 171 и 172 настоящего

Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца двенадцатого пункта 9 статьи 165

старая редакция новая редакция

документы, указанные в пункте документы, указанные в пункте

3.7 настоящей статьи, 3.7 настоящей статьи,

представляются в налоговый орган в представляются в налоговый орган в

срок не позднее 180 календарных срок не позднее 180 календарных

дней с даты указанной в подпункте дней с даты указанной в подпункте

3 пункта 3.7 настоящей статьи 3 пункта 3.7 настоящей статьи

отметки российских таможенных отметки российских таможенных

органов, свидетельствующей о органов, свидетельствующей о

помещении товаров под таможенную помещении товаров под таможенную

процедуру экспорта либо процедуру экспорта, реэкспорта или

свидетельствующей о помещении таможенного транзита;

вывозимых за пределы территории

Российской Федерации продуктов

переработки под таможенные

процедуры таможенного транзита,

реэкспорта;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 15 статьи 165

старая редакция новая редакция

15. Для подтверждения 15. Для подтверждения

обоснованности применения обоснованности применения

налоговой ставки 0 процентов и налоговой ставки 0 процентов и

налоговых вычетов при реализации налоговых вычетов при реализации

товаров (работ, услуг), товаров (работ, услуг),

предусмотренных подпунктами 1, 2.1 предусмотренных подпунктами 1, 2.1

- 2.3, 2.5 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 4, - 2.3, 2.5 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 4,

4.1, 8, 9, 9.1, 12 пункта 1 статьи 4.1, 4.2, 8, 9, 9.1, 9.3, 12

164 настоящего Кодекса, пункта 1 статьи 164 настоящего

налогоплательщик может представить Кодекса, налогоплательщик может

в налоговый орган: представить в налоговый орган:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 15 статьи 165

старая редакция новая редакция

реестры таможенных деклараций реестры таможенных деклараций

(полных таможенных деклараций), (полных таможенных деклараций),

предусмотренных подпунктами 3 и 5 предусмотренных подпунктами 3, 5 -

пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, 7 пункта 1, подпунктом 3 пункта

подпунктом 3 пункта 3.3, 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3,

подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 3.6,

подпунктом 3 пункта 4 настоящей подпунктом 3 пункта 4 настоящей

статьи, с указанием в них статьи, с указанием в них

регистрационных номеров регистрационных номеров

соответствующих деклараций вместо соответствующих деклараций вместо

копий указанных деклараций; копий указанных деклараций;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого пункта 15 статьи 165

старая редакция новая редакция

реестры таможенных деклараций реестры таможенных деклараций

(полных таможенных деклараций), а (полных таможенных деклараций), а

также транспортных, также транспортных,

товаросопроводительных и (или) товаросопроводительных и (или)

иных документов, предусмотренных иных документов, предусмотренных

подпунктами 3 и 4 пункта 1, подпунктами 3, 4 и 6 пункта 1,

подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 3.6,

подпунктами 3 и 4 пункта 4 подпунктами 3 и 4 пункта 4

настоящей статьи, вместо копий настоящей статьи, вместо копий

указанных документов; указанных документов;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца девятого пункта 15 статьи 165

старая редакция новая редакция

реестры перевозочных реестры перевозочных

документов, предусмотренных документов, предусмотренных

пунктами 5, 5.1, 6, 6.1 настоящей пунктами 5, 5.1, 5.3, 6, 6.1, 6.2

статьи, в электронной форме вместо настоящей статьи, в электронной

реестров указанных документов на форме вместо реестров указанных

бумажном носителе. документов на бумажном носителе.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца двенадцатого пункта 15 статьи 165

старая редакция новая редакция

Налоговый орган вправе Налоговый орган вправе

выборочно истребовать у выборочно истребовать у

налогоплательщика, представившего налогоплательщика, представившего

в электронной форме реестры в электронной форме реестры

перевозочных документов, перевозочных документов,

предусмотренных абзацем пятым предусмотренных абзацем пятым

пункта 5, пунктами 5.1, 6, 6.1 пункта 5, пунктами 5.1, 5.3, 6,

настоящей статьи, документы, 6.1, 6.2 настоящей статьи,

сведения из которых включены в документы, сведения из которых

указанные реестры. включены в указанные реестры.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 166 пунктом 3.1. См. текст новой редакции

3.1. При реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8

статьи 161 настоящего Кодекса, сумма налога

налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев,

предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161,

подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также при

реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся

индивидуальными предпринимателями.

При реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161

настоящего Кодекса, сумма налога исчисляется налоговыми агентами,

указанными в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 9 статьи 167

старая редакция новая редакция

В случае, если полный пакет В случае, если полный пакет

документов, предусмотренных документов, предусмотренных

статьей 165 настоящего Кодекса, не статьей 165 настоящего Кодекса, не

собран в течение сроков, указанных собран в течение сроков, указанных

в пункте 9 статьи 165 настоящего в пункте 9 статьи 165 настоящего

Кодекса, момент определения Кодекса, момент определения

налоговой базы по указанным налоговой базы по указанным

товарам (работам, услугам) товарам (работам, услугам)

определяется в соответствии с определяется в соответствии с

подпунктом 1 пункта 1 настоящей подпунктом 1 пункта 1 настоящей

статьи, если иное не предусмотрено статьи, если иное не предусмотрено

настоящим пунктом. В случае, если настоящим пунктом. В случае, если

полный пакет документов, полный пакет документов,

предусмотренных пунктом 5 статьи предусмотренных пунктом 5 статьи

165 настоящего Кодекса, не собран 165 настоящего Кодекса, не собран

на 181-й календарный день со дня на 181-й календарный день со дня

проставления на перевозочных проставления на перевозочных

документах отметки таможенных документах отметки таможенных

органов, свидетельствующей о органов, свидетельствующей о

помещении товаров под таможенную помещении товаров под таможенную

процедуру экспорта или таможенную процедуру экспорта, реэкспорта или

процедуру таможенного транзита при таможенного транзита, момент

перевозке иностранных товаров от определения налоговой базы по

таможенного органа в месте указанным работам, услугам

прибытия на территорию Российской определяется в соответствии с

Федерации до таможенного органа в подпунктом 1 пункта 1 настоящей

месте убытия с территории статьи. В случае реорганизации

Российской Федерации либо организации, если 181-й

свидетельствующей о помещении календарный день совпадает с датой

вывозимых с территории Российской завершения реорганизации или

Федерации и иных территорий, наступает после указанной даты,

находящихся под ее юрисдикцией, момент определения налоговой базы

продуктов переработки под определяется правопреемником

процедуру внутреннего таможенного (правопреемниками) как дата

транзита, момент определения завершения реорганизации (дата

налоговой базы по указанным государственной регистрации каждой

работам, услугам определяется в вновь возникшей организации, а в

соответствии с подпунктом 1 пункта случае реорганизации в форме

1 настоящей статьи. В случае присоединения - дата внесения в

реорганизации организации, если единый государственный реестр

181-й календарный день совпадает с юридических лиц записи о

датой завершения реорганизации или прекращении деятельности каждой

наступает после указанной даты, присоединяемой организации).

момент определения налоговой базы

определяется правопреемником

(правопреемниками) как дата

завершения реорганизации (дата

государственной регистрации каждой

вновь возникшей организации, а в

случае реорганизации в форме

присоединения - дата внесения в

единый государственный реестр

юридических лиц записи о

прекращении деятельности каждой

присоединяемой организации).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 9 статьи 167

старая редакция новая редакция

В случае ввоза в портовую В случае ввоза в портовую

особую экономическую зону особую экономическую зону

российских товаров, помещенных за российских товаров, помещенных за

пределами портовой особой пределами портовой особой

экономической зоны под таможенную экономической зоны под таможенную

процедуру экспорта, или при вывозе процедуру экспорта (реэкспорта),

припасов срок представления или при вывозе припасов срок

документов, установленный пунктом представления документов,

9 статьи 165 настоящего Кодекса, установленный пунктом 9 статьи 165

определяется с даты помещения настоящего Кодекса, определяется с

указанных товаров под таможенную даты помещения указанных товаров

процедуру экспорта или с даты под таможенную процедуру экспорта

декларирования припасов (а для (реэкспорта) или с даты

налогоплательщиков, которые декларирования припасов (а для

реализуют припасы, в отношении налогоплательщиков, которые

которых таможенное декларирование реализуют припасы, в отношении

не предусмотрено таможенным которых таможенное декларирование

законодательством Таможенного не предусмотрено таможенным

союза, - с даты оформления законодательством Таможенного

транспортных, союза, - с даты оформления

товаросопроводительных или иных транспортных,

документов, подтверждающих вывоз товаросопроводительных или иных

припасов за пределы территории документов, подтверждающих вывоз

Российской Федерации воздушными и припасов за пределы территории

морскими судами, судами смешанного Российской Федерации воздушными и

(река - море) плавания). морскими судами, судами смешанного

(река - море) плавания).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 15 статьи 167

старая редакция новая редакция

15. Для налоговых агентов, 15. Для налоговых агентов,

указанных в пунктах 4 и 5 статьи указанных в пунктах 4, 5 и 8

161 настоящего Кодекса, момент статьи 161 настоящего Кодекса,

определения налоговой базы момент определения налоговой базы

определяется в порядке, определяется в порядке,

установленном пунктом 1 настоящей установленном пунктом 1 настоящей

статьи. статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 168 абзацем. См. текст новой редакции

Положения настоящего пункта не применяются при реализации товаров,

указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, за

исключением случаев, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164

настоящего Кодекса, а также при реализации указанных товаров физическим

лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 5 статьи 168 абзацем. См. текст новой редакции

При реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом

пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты,

частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров

налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные

счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных

счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается

соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым

агентом".

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 6 статьи 168

старая редакция новая редакция

6. При реализации товаров 6. При реализации товаров

(работ, услуг) населению по (работ, услуг) населению по

розничным ценам (тарифам) розничным ценам (тарифам)

соответствующая сумма налога соответствующая сумма налога

включается в указанные цены включается в указанные цены

(тарифы). При этом на ярлыках (тарифы). При этом на ярлыках

товаров и ценниках, выставляемых товаров и ценниках, выставляемых

продавцами, а также на чеках и продавцами, сумма налога не

других выдаваемых покупателю выделяется.

документах сумма налога не

выделяется.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 169 абзацами. См. текст новой редакции

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия

покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с

пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, исчисленных сумм налога к

вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Корректировочный счет-фактура, составленный при изменении стоимости

отгруженных товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161

настоящего Кодекса, в том числе в случае изменения цены и (или)

изменения количества (объема) отгруженных товаров, является документом,

служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности

налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего

Кодекса, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей

главой.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 169 абзацем. См. текст новой редакции

Положения настоящего пункта применяются также к счетам-фактурам,

корректировочным счетам-фактурам, выставляемым налогоплательщиком

покупателю, исполняющему обязанности налогового агента в соответствии с

пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьей 169.1. См. текст новой редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 1 статьи 170

старая редакция новая редакция

1. Суммы налога, предъявленные 1. Суммы налога, предъявленные

налогоплательщику при приобретении налогоплательщику при приобретении

товаров (работ, услуг), товаров (работ, услуг),

имущественных прав либо фактически имущественных прав либо фактически

уплаченные им при ввозе товаров на уплаченные им при ввозе товаров на

территорию Российской Федерации и территорию Российской Федерации и

иные территории, находящиеся под иные территории, находящиеся под

ее юрисдикцией, если иное не ее юрисдикцией, если иное не

установлено положениями настоящей установлено положениями настоящей

главы, не включаются в расходы, главы, не включаются в расходы,

принимаемые к вычету при принимаемые к вычету при

исчислении налога на прибыль исчислении налога на прибыль

организаций (налога на доходы организаций (налога на доходы

физических лиц), за исключением физических лиц), за исключением

случаев, предусмотренных пунктом 2 случаев, предусмотренных пунктами

настоящей статьи. 2 и 2.1 настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 170 пунктом 2.1. См. текст новой редакции

2.1. В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе