Редакция от 22.07.2024 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 145

старая редакция новая редакция

1. Организации и индивидуальные 1. Организации и индивидуальные

предприниматели, за исключением предприниматели, за исключением

организаций и индивидуальных организаций и индивидуальных

предпринимателей, применяющих предпринимателей, применяющих

систему налогообложения для систему налогообложения для

сельскохозяйственных сельскохозяйственных

товаропроизводителей (единый товаропроизводителей (единый

сельскохозяйственный налог), имеют сельскохозяйственный налог) или

право на освобождение от упрощенную систему

исполнения обязанностей налогообложения, имеют право на

налогоплательщика, связанных с освобождение от исполнения

исчислением и уплатой налога обязанностей налогоплательщика,

(далее в настоящей статье - связанных с исчислением и уплатой

освобождение), если за три налога (далее в настоящей статье -

предшествующих последовательных освобождение), если за три

календарных месяца сумма выручки предшествующих последовательных

от реализации товаров (работ, календарных месяца сумма выручки

услуг) этих организаций или от реализации товаров (работ,

индивидуальных предпринимателей услуг) этих организаций или

без учета налога не превысила в индивидуальных предпринимателей

совокупности два миллиона рублей. без учета налога не превысила в

совокупности два миллиона рублей.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 145 абзацами. См. текст новой редакции

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную

систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей

налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при

соблюдении одного из следующих условий:

за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с

которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на

упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или

индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке,

установленном главой 23, 25 или 26.1 настоящего Кодекса, не превысила в

совокупности 60 миллионов рублей;

за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с

применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации

или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в

соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи

346.25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов

рублей.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный

предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения,

освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с

исчислением и уплатой налога, начиная с даты постановки их на учет в

налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в

налоговом органе.

При определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и

пятом настоящего пункта, не учитываются доходы в виде положительной

курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250

настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке,

установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при

безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную

собственность имущества (имущественных прав).

В случае, если индивидуальный предприниматель применял одновременно

общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо

систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

(единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения,

при определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом

настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным налоговым

режимам.

В случае, если индивидуальный предприниматель применяет (применял)

одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему

налогообложения, при определении величины доходов в соответствии с

абзацами четвертым и пятым настоящего пункта учитываются доходы по обоим

указанным специальным налоговым режимам.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2 статьи 145 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2. Положения настоящей статьи 2. Если иное не предусмотрено

не распространяются на организации настоящим пунктом, положения

и индивидуальных предпринимателей, настоящей статьи не

реализующих подакцизные товары в распространяются на организации и

течение трех предшествующих индивидуальных предпринимателей,

последовательных календарных которые реализуют подакцизные

месяцев, а также на организации, товары в течение трех

указанные в статье 145.1 предшествующих последовательных

настоящего Кодекса. календарных месяцев, а также на

организации, указанные в статье

145.1 настоящего Кодекса.

Организации и индивидуальные

предприниматели, указанные в

абзацах третьем - пятом пункта 1

настоящей статьи, применяют

освобождение от исполнения

обязанностей налогоплательщика,

связанных с исчислением и уплатой

налога, без учета особенностей,

предусмотренных абзацем первым

настоящего пункта.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 3 статьи 145

старая редакция новая редакция

Лица, указанные в абзаце первом Лица, указанные в абзаце первом

пункта 1 настоящей статьи, пункта 1 настоящей статьи,

использующие право на использующие право на

освобождение, должны представить освобождение, должны представить

соответствующее письменное соответствующее уведомление и

уведомление и документы, указанные документы, указанные в пункте 6

в пункте 6 настоящей статьи, настоящей статьи, которые

которые подтверждают право на подтверждают право на такое

такое освобождение, в налоговый освобождение, в налоговый орган по

орган по месту своего учета. месту своего учета.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 3 статьи 145

старая редакция новая редакция

Лица, указанные в абзаце втором Лица, указанные в абзаце втором

пункта 1 настоящей статьи, пункта 1 настоящей статьи,

использующие право на использующие право на

освобождение, должны представить освобождение, должны представить

соответствующее письменное соответствующее уведомление в

уведомление в налоговый орган по налоговый орган по месту своего

месту своего учета. учета.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац пятый пункта 3 статьи 145 - исключен. См. текст старой редакции

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 5 статьи 145 абзацем. См. текст новой редакции

Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с

применением упрощенной системы налогообложения, у организации или

индивидуального предпринимателя, указанных в абзаце третьем пункта 1

настоящей статьи, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей

346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса,

превысила в совокупности 60 миллионов рублей, такие организация или

индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего

за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять

обязанности налогоплательщика. При определении величины доходов,

указанной в настоящем абзаце, не учитываются доходы в виде положительной

курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250

настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке,

установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при

безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную

собственность имущества (имущественных прав). В случае, если в течение

налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением

упрощенной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель

применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную

систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в

настоящем абзаце, учитываются доходы по обоим указанным специальным

налоговым режимам.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четвертого пункта 5 статьи 145

старая редакция новая редакция

Сумма налога за месяц, в Сумма налога за месяц, в

котором имело место указанное выше котором имело место превышение,

превышение либо осуществлялась предусмотренное абзацами первым и

реализация подакцизных товаров, вторым настоящего пункта, либо

подлежит восстановлению и уплате в осуществлялась реализация

бюджет в установленном порядке. подакцизных товаров, подлежит

восстановлению и уплате в бюджет в

установленном порядке.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 7 статьи 145 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

7. В случаях, предусмотренных 7. В случаях, предусмотренных

пунктами 3 и 4 настоящей статьи, пунктами 3 и 4 настоящей статьи,

налогоплательщик вправе направить налогоплательщик вправе направить

в налоговый орган документы и в налоговый орган документы и

(или) уведомление по почте (или) уведомление в электронной

заказным письмом. В этом случае форме по телекоммуникационным

днем их представления в налоговый каналам связи или через личный

орган считается шестой день со дня кабинет налогоплательщика.

направления заказного письма. Налогоплательщик вправе также

направить в налоговый орган

документы и (или) уведомление по

почте заказным письмом. В этом

случае днем их представления в

налоговый орган считается шестой

день со дня направления заказного

письма.

Форма и формат уведомлений,

предусмотренных настоящей статьей,

утверждаются федеральным органом

исполнительной власти,

уполномоченным по контролю и

надзору в области налогов и

сборов.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 8 статьи 145 абзацами. См. текст новой редакции

При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения

с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика,

связанных с исчислением и уплатой налога, предусмотренного настоящей

статьей, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам

(работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным

активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей

главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем

переходу на указанный режим.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с абзацем

третьим настоящего пункта, учитываются в составе прочих расходов в

соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную

систему налогообложения и начавшие исполнять обязанности

налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8

статьи 164 настоящего Кодекса, суммы налога по товарам (работам,

услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам,

имущественным правам, приобретенным ими в период освобождения от

исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и

уплатой налога, к вычету не принимают в случае использования этих

товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных

активов, имущественных прав при осуществлении операций по реализации

товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогообложение которых

производится по налоговым ставкам, указанным в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 -

3.1, 7, 11 пункта 1 и пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац третий пункта 3 статьи 145.1 - исключен. См. текст старой

редакции

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 7 статьи 145.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

7. В случаях, предусмотренных 7. В случаях, предусмотренных

пунктами 3 и 5 настоящей статьи, пунктами 3 и 5 настоящей статьи,

участник проекта вправе направить участник проекта вправе направить

в налоговый орган уведомление и в налоговый орган уведомление и

документы по почте заказным документы в электронной форме по

письмом. В этом случае днем их телекоммуникационным каналам связи

представления в налоговый орган или через личный кабинет

считается шестой день со дня налогоплательщика. Участник

направления заказного письма. проекта вправе также направить в

налоговый орган документы и

уведомление по почте заказным

письмом. В этом случае днем их

представления в налоговый орган

считается шестой день со дня

направления заказного письма.

Форма и формат уведомлений,

предусмотренных настоящей статьей,

утверждаются федеральным органом

исполнительной власти,

уполномоченным по контролю и

надзору в области налогов и

сборов.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 147 подпунктом 3. См. текст новой редакции

3) товар является товаром, указанным в подпункте 1.2 пункта 1 статьи

164 настоящего Кодекса, и реализуется физическим лицам на территории

иностранного государства.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 3 статьи 149 подпунктом 3.3. См. текст новой

редакции

3.3) осуществление оператором платформы цифрового рубля следующих

операций:

открытие и ведение счетов цифрового рубля организаций и физических

лиц;

осуществление переводов (перечислений) денежных средств с

использованием платформы цифрового рубля;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 154 пунктом 12. См. текст новой редакции

12. Положения пунктов 3, 4, 5.1 и 5.2 настоящей статьи не применяются

налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и

исполняющими обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые

ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца девятого пункта 8 статьи 161

старая редакция новая редакция

Налогоплательщики-продавцы, Налогоплательщики-продавцы,

освобожденные от исполнения освобожденные от исполнения

обязанностей налогоплательщика, обязанностей налогоплательщика,

связанных с исчислением и уплатой связанных с исчислением и уплатой

налога, и лица, не являющиеся налога, и лица, не являющиеся

налогоплательщиками, при утрате налогоплательщиками, при утрате

права на освобождение от права на освобождение от

исполнения обязанностей исполнения обязанностей

налогоплательщика либо на налогоплательщика либо на

применение специальных налоговых применение патентной системы

режимов в соответствии с главами налогообложения исчисляют и

26.1, 26.2, 26.5 настоящего уплачивают налог по операциям

Кодекса исчисляют и уплачивают реализации товаров, указанных в

налог по операциям реализации абзаце первом настоящего пункта,

товаров, указанных в абзаце первом начиная с периода, в котором

настоящего пункта, начиная с указанные лица перешли на общий

периода, в котором указанные лица режим налогообложения, до дня

перешли на общий режим наступления обстоятельств,

налогообложения, до дня являющихся основанием для утраты

наступления обстоятельств, права на освобождение от

являющихся основанием для утраты исполнения обязанностей

права на освобождение от налогоплательщика либо на

исполнения обязанностей применение патентной системы

налогоплательщика либо на налогообложения.

применение соответствующих

специальных налоговых режимов.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 8 статьи 161 абзацем. См. текст новой редакции

Налогоплательщики-продавцы, применяющие при реализации товаров,

указанных в абзаце первом настоящего пункта, налоговые ставки, указанные

в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, в договоре, первичном учетном

документе указывают налоговую ставку 5 либо 7 процентов.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 164 подпунктом 1.2. См. текст новой

редакции

1.2) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями

физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре

экспорта с территории Российской Федерации такими российскими

организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию

иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения),

находящегося на территории этого иностранного государства.

Положения настоящего подпункта применяются при условии, что товар,

реализованный физическому лицу, доставляется по адресу на территории

иностранного государства, не являющегося государством - членом

Евразийского экономического союза;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 4 статьи 164

старая редакция новая редакция

4. При получении денежных 4. При получении денежных

средств, связанных с оплатой средств, связанных с оплатой

товаров (работ, услуг), товаров (работ, услуг),

предусмотренных статьей 162 предусмотренных статьей 162

настоящего Кодекса, а также при настоящего Кодекса, а также при

получении оплаты, частичной оплаты получении оплаты, частичной оплаты

в счет предстоящих поставок в счет предстоящих поставок

товаров (выполнения работ, товаров (выполнения работ,

оказания услуг), передачи оказания услуг), передачи

имущественных прав, имущественных прав,

предусмотренных абзацем вторым предусмотренных абзацем вторым

пункта 1, пунктами 2 - 4 и 6 пункта 1, пунктами 2 - 4 и 6

статьи 155 настоящего Кодекса, при статьи 155 настоящего Кодекса, при

удержании налога налоговыми удержании налога налоговыми

агентами в соответствии с пунктами агентами в соответствии с пунктами

1 - 3, 5.2 статьи 161 настоящего 1 - 3, 5.2 статьи 161 настоящего

Кодекса и при исчислении налога Кодекса и при исчислении налога

налоговыми агентами в соответствии налоговыми агентами в соответствии

с пунктом 8 статьи 161 настоящего с пунктом 8 статьи 161 настоящего

Кодекса, при реализации имущества, Кодекса, при реализации имущества,

приобретенного на стороне и приобретенного на стороне и

учитываемого с налогом в учитываемого с налогом в

соответствии с пунктом 3 статьи соответствии с пунктом 3 статьи

154 настоящего Кодекса, при 154 настоящего Кодекса, при

реализации сельскохозяйственной реализации сельскохозяйственной

продукции и продуктов ее продукции и продуктов ее

переработки в соответствии с переработки в соответствии с

пунктом 4 статьи 154 настоящего пунктом 4 статьи 154 настоящего

Кодекса, при реализации Кодекса, при реализации

электронной, бытовой техники, электронной, бытовой техники,

автомобилей и мотоциклов в автомобилей и мотоциклов в

соответствии с пунктом 5.1 статьи соответствии с пунктом 5.1 статьи

154 настоящего Кодекса, при 154 настоящего Кодекса, при

реализации ответственными реализации ответственными

хранителями и заемщиками хранителями и заемщиками

материальных ценностей в материальных ценностей в

соответствии с пунктом 11 статьи соответствии с пунктом 11 статьи

154 настоящего Кодекса, при 154 настоящего Кодекса, при

передаче имущественных прав в передаче имущественных прав в

соответствии с абзацем вторым соответствии с абзацем вторым

пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6 пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6

статьи 155 настоящего Кодекса, а статьи 155 настоящего Кодекса, а

также в иных случаях, когда в также в иных случаях, когда в

соответствии с настоящим Кодексом соответствии с настоящим Кодексом

сумма налога должна определяться сумма налога должна определяться

расчетным методом, налоговая расчетным методом, налоговая

ставка определяется как процентное ставка определяется как процентное

отношение налоговой ставки, отношение налоговой ставки,

предусмотренной пунктом 2 или 3 предусмотренной пунктом 2, 3 или 8

настоящей статьи, к налоговой настоящей статьи, к налоговой

базе, принятой за 100 и базе, принятой за 100 и

увеличенной на соответствующий увеличенной на соответствующий

размер налоговой ставки. размер налоговой ставки.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 164 пунктом 8. См. текст новой редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 164 пунктом 9. См. текст новой редакции

В связи с большим объемом введенной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 165

старая редакция новая редакция

1. При реализации товаров, 1. При реализации товаров,

предусмотренных подпунктом 1 и предусмотренных подпунктами 1, 1.2

(или) подпунктом 8 пункта 1 статьи и (или) 8 пункта 1 статьи 164

164 настоящего Кодекса, для настоящего Кодекса, для

подтверждения обоснованности подтверждения обоснованности

применения налоговой ставки 0 применения налоговой ставки 0

процентов, а также налоговых процентов, а также налоговых

вычетов в отношении операций по вычетов в отношении операций по

реализации сырьевых товаров, реализации сырьевых товаров,

указанных в абзаце четвертом указанных в абзаце четвертом

пункта 10 настоящей статьи, в пункта 10 настоящей статьи, в

налоговые органы, если иное не налоговые органы, если иное не

предусмотрено настоящей статьей, предусмотрено настоящей статьей,

представляются: представляются:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 165 подпунктом 7. См. текст новой редакции

7) при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1.2 пункта 1

статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности

применения налоговой ставки 0 процентов в налоговые органы

представляются реестр в электронной форме, содержащий сведения из

декларации на товары, поданной в российский таможенный орган, по которой

ранее товары были вывезены в таможенной процедуре экспорта с территории

Российской Федерации на территорию иностранного государства, сведения из

документа (счета) на оплату товаров, содержащего в том числе сведения о

количестве товаров и об их стоимости, сведения из договора аренды склада

(помещения) или иного документа, подтверждающего право пользования

налогоплательщиком на территории иностранного государства складом

(помещением), с которого отгружаются товары, предусмотренные подпунктом

1.2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также сведения об адресе

доставки таких товаров покупателю - физическому лицу.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 10 статьи 165

старая редакция новая редакция

Порядок определения суммы Порядок определения суммы

налога, относящейся к товарам налога, относящейся к товарам

(работам, услугам), имущественным (работам, услугам), имущественным

правам, приобретенным для правам, приобретенным для

производства и (или) реализации производства и (или) реализации

товаров (работ, услуг), операции товаров (работ, услуг), операции

по реализации которых облагаются по реализации которых облагаются

по налоговой ставке 0 процентов, по налоговой ставке 0 процентов,

устанавливается принятой устанавливается принятой

налогоплательщиком учетной налогоплательщиком учетной

политикой для целей политикой для целей

налогообложения. Положения налогообложения. Положения

настоящего абзаца не настоящего абзаца не

распространяются на операции по распространяются на операции по

реализации товаров, указанных в реализации товаров, указанных в

подпункте 1 (за исключением подпункте 1 (за исключением

сырьевых товаров) и подпункте 6 сырьевых товаров), подпунктах 1.2

пункта 1 статьи 164 настоящего и 6 пункта 1 статьи 164 настоящего

Кодекса. Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 15 статьи 165

старая редакция новая редакция

15. Для подтверждения 15. Для подтверждения

обоснованности применения обоснованности применения

налоговой ставки 0 процентов и налоговой ставки 0 процентов и

налоговых вычетов при реализации налоговых вычетов при реализации

работ (услуг), предусмотренных товаров (работ, услуг),

подпунктами 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.8, предусмотренных подпунктами 1.2,

2.10, 3, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 9, 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.8, 2.10, 3,

9.1, 9.3, 12 пункта 1 статьи 164 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 9, 9.1,

настоящего Кодекса, 9.3, 12 пункта 1 статьи 164

налогоплательщик может представить настоящего Кодекса,

в налоговый орган: налогоплательщик может представить

в налоговый орган:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца десятого пункта 15 статьи 165

старая редакция новая редакция

Реестры, предусмотренные Реестры, предусмотренные

абзацами вторым - девятым абзацами вторым - девятым

настоящего пункта, подпунктами 1, настоящего пункта, подпунктами 1,

2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2, 2.1 2, 4 - 7 пункта 1, пунктами 2, 2.1

настоящей статьи, представляются в настоящей статьи, представляются в

налоговый орган по установленному налоговый орган по установленному

формату в электронной форме по формату в электронной форме по

телекоммуникационным каналам телекоммуникационным каналам

связи, в том числе через оператора связи, в том числе через оператора

электронного документооборота, электронного документооборота,

являющегося российской являющегося российской

организацией и соответствующего организацией и соответствующего

требованиям, утвержденным требованиям, утвержденным

федеральным органом исполнительной федеральным органом исполнительной

власти, уполномоченным по контролю власти, уполномоченным по контролю

и надзору в сфере налогов и и надзору в сфере налогов и

сборов. сборов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца одиннадцатого пункта 15 статьи 165

старая редакция новая редакция

Налоговый орган, проводящий Налоговый орган, проводящий

камеральную налоговую проверку камеральную налоговую проверку

(налоговый мониторинг), вправе (налоговый мониторинг), вправе

истребовать у налогоплательщика истребовать у налогоплательщика

документы, сведения из которых документы, сведения из которых

включены в реестры, включены в реестры,

предусмотренные абзацами вторым - предусмотренные абзацами вторым -

девятым настоящего пункта, девятым настоящего пункта,

подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, подпунктами 1, 2, 4 - 7 пункта 1,

пунктами 2, 2.1 настоящей статьи, пунктами 2, 2.1 настоящей статьи,

с учетом следующих особенностей. с учетом следующих особенностей.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца тринадцатого пункта 15 статьи 165

старая редакция новая редакция

В случае представления В случае представления

налогоплательщиком реестров, налогоплательщиком реестров,

предусмотренных абзацами вторым - предусмотренных абзацами вторым -

восьмым настоящего пункта, восьмым настоящего пункта,

подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, подпунктами 1, 2, 4 - 7 пункта 1,

пунктами 2, 2.1 настоящей статьи, пунктами 2, 2.1 настоящей статьи,

в электронной форме реестра в электронной форме реестра

перевозочных документов, перевозочных документов,

предусмотренного абзацем третьим предусмотренного абзацем третьим

пункта 5 настоящей статьи, которые пункта 5 настоящей статьи, которые

содержат сведения, не включенные в содержат сведения, не включенные в

указанный в пункте 18 настоящей указанный в пункте 18 настоящей

статьи перечень сведений, статьи перечень сведений,

передаваемых федеральным органом передаваемых федеральным органом

исполнительной власти, исполнительной власти,

уполномоченным в области уполномоченным в области

таможенного дела, налоговый орган таможенного дела, налоговый орган

вправе истребовать у вправе истребовать у

налогоплательщика документы, налогоплательщика документы,

сведения из которых включены в сведения из которых включены в

указанные реестры. указанные реестры.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четырнадцатого пункта 15 статьи 165

старая редакция новая редакция

В случае выявления В случае выявления

несоответствия сведений, несоответствия сведений,

полученных налоговым органом в полученных налоговым органом в

соответствии с пунктом 17 соответствии с пунктом 17

настоящей статьи, сведениям, настоящей статьи, сведениям,

содержащимся в реестрах, содержащимся в реестрах,

предусмотренных абзацами вторым - предусмотренных абзацами вторым -

восьмым настоящего пункта, восьмым настоящего пункта,

подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, подпунктами 1, 2, 4 - 7 пункта 1,

пунктами 2, 2.1 настоящей статьи, пунктами 2, 2.1 настоящей статьи,

в представленном в представленном

налогоплательщиком в электронной налогоплательщиком в электронной

форме реестре перевозочных форме реестре перевозочных

документов, предусмотренном документов, предусмотренном

абзацем третьим пункта 5 настоящей абзацем третьим пункта 5 настоящей

статьи, налоговый орган вправе статьи, налоговый орган вправе

истребовать у налогоплательщика истребовать у налогоплательщика

документы, подтверждающие документы, подтверждающие

сведения, по которым выявлены сведения, по которым выявлены

несоответствия. несоответствия.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятнадцатого пункта 15 статьи 165

старая редакция новая редакция

В случае истребования налоговым В случае истребования налоговым

органом документов, сведения из органом документов, сведения из

которых включены в реестры, которых включены в реестры,

предусмотренные абзацами вторым - предусмотренные абзацами вторым -

девятым настоящего пункта, девятым настоящего пункта,

подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, подпунктами 1, 2, 4 - 7 пункта 1,

пунктами 2, 2.1 настоящей статьи, пунктами 2, 2.1 настоящей статьи,

копии указанных документов копии указанных документов

представляются налогоплательщиком представляются налогоплательщиком

в течение 30 календарных дней с в течение 30 календарных дней с

даты получения соответствующего даты получения соответствующего

требования налогового органа. требования налогового органа.

Представленные документы должны Представленные документы должны

соответствовать требованиям, соответствовать требованиям,

указанным в настоящей статье, если указанным в настоящей статье, если

иное не предусмотрено настоящим иное не предусмотрено настоящим

пунктом. пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца семнадцатого пункта 15 статьи 165

старая редакция новая редакция

В случае, если по требованию В случае, если по требованию

налогового органа налогового органа

налогоплательщиком не представлены налогоплательщиком не представлены

указанные в настоящей статье указанные в настоящей статье

документы, сведения из которых документы, сведения из которых

включены в реестры, включены в реестры,

предусмотренные абзацами вторым - предусмотренные абзацами вторым -

девятым настоящего пункта, девятым настоящего пункта,

подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, подпунктами 1, 2, 4 - 7 пункта 1,

пунктами 2, 2.1 настоящей статьи, пунктами 2, 2.1 настоящей статьи,

обоснованность применения обоснованность применения

налоговой ставки 0 процентов в налоговой ставки 0 процентов в

соответствующей части считается соответствующей части считается

неподтвержденной. неподтвержденной.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 170 подпунктом 8. См. текст новой редакции

8) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных

средств и нематериальных активов, имущественных прав

налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и

исполняющими обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые

ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, в случае

использования этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств

и нематериальных активов, имущественных прав при осуществлении операций

по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав,

налогообложение которых производится по налоговым ставкам, указанным в

подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7, 11 пункта 1 и пункте 8 статьи 164

настоящего Кодекса.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац пятый подпункта 2 пункта 3 статьи 170 - изложен в новой

редакции

старая редакция новая редакция

При переходе налогоплательщика При переходе налогоплательщика

на специальные налоговые режимы в на упрощенную систему

соответствии с главами 26.2 и 26.5 налогообложения с исполнением

настоящего Кодекса суммы налога, обязанностей налогоплательщика,

принятые к вычету применяющего налоговые ставки,

налогоплательщиком по товарам указанные в пункте 8 статьи 164

(работам, услугам), в том числе настоящего Кодекса, суммы налога,

основным средствам и принятые к вычету

нематериальным активам, и налогоплательщиком по товарам

имущественным правам в порядке, (работам, услугам), в том числе

предусмотренном настоящей главой, основным средствам и

подлежат восстановлению в нематериальным активам,

налоговом периоде, предшествующем имущественным правам в порядке,

переходу на указанные режимы. предусмотренном настоящей главой,

подлежат восстановлению в первом

налоговом периоде, начиная с

которого осуществляемые им

операции по реализации товаров

(работ, услуг), имущественных прав

подлежат налогообложению.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 3.1 статьи 170

старая редакция новая редакция

3.1. При реорганизации 3.1. При реорганизации

организации суммы налога, принятые организации суммы налога, принятые

такой организацией к вычету по такой организацией к вычету по

товарам (работам, услугам), в том товарам (работам, услугам), в том

числе по основным средствам, числе по основным средствам,

нематериальным активам, нематериальным активам,

имущественным правам, либо в имущественным правам, либо в

отношении оплаты, частичной оплаты отношении оплаты, частичной оплаты

в счет предстоящих поставок в счет предстоящих поставок

товаров (выполнения работ, товаров (выполнения работ,

оказания услуг), передачи оказания услуг), передачи

имущественных прав, в порядке, имущественных прав, в порядке,

предусмотренном настоящей главой, предусмотренном настоящей главой,

подлежат восстановлению подлежат восстановлению

правопреемником такой организации правопреемником такой организации

в случаях, предусмотренных в соответствии с подпунктами 2 - 4

подпунктами 2 - 4 пункта 3 пункта 3 настоящей статьи.

настоящей статьи:

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзацы второй - пятый пункта 3.1 статьи 170 - исключены. См. текст

старой редакции

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца шестого пункта 3.1 статьи 170

старая редакция новая редакция

Восстановление сумм налога Восстановление сумм налога

правопреемником организации правопреемником организации

производится на основании производится на основании

счетов-фактур (копий счетов-фактур (копий

счетов-фактур), выставленных такой счетов-фактур), выставленных такой

организации и прилагаемых к организации и прилагаемых к

передаточному акту или передаточному акту или

разделительному балансу, исходя из разделительному балансу, исходя из

стоимости указанных в них стоимости указанных в них

переданных товаров (работ, услуг), переданных товаров (работ, услуг),

имущественных прав, а в отношении имущественных прав, а в отношении

переданных основных средств и переданных основных средств и

нематериальных активов - в размере нематериальных активов - в размере

суммы, пропорциональной остаточной суммы, пропорциональной остаточной

(балансовой) стоимости без учета (балансовой) стоимости без учета

переоценки. При отсутствии у переоценки. При отсутствии у

правопреемника счетов-фактур такой правопреемника счетов-фактур такой

организации восстановление сумм организации восстановление сумм

налога производится налога производится

правопреемником на основании правопреемником на основании

бухгалтерской справки-расчета с бухгалтерской справки-расчета с

применением налоговых ставок, применением налоговых ставок,

предусмотренных пунктом 2 или 3 предусмотренных пунктом 2, 3 или 8

статьи 164 настоящего Кодекса статьи 164 настоящего Кодекса

(действовавших на момент (действовавших на момент

приобретения товаров (работ, приобретения товаров (работ,

услуг), имущественных прав, услуг), имущественных прав,

основных средств указанной основных средств указанной

организацией), к стоимости товаров организацией), к стоимости товаров

(работ, услуг), имущественных (работ, услуг), имущественных

прав, а в отношении основных прав, а в отношении основных

средств и нематериальных активов - средств и нематериальных активов -

в размере суммы, пропорциональной в размере суммы, пропорциональной

остаточной (балансовой) стоимости остаточной (балансовой) стоимости

без учета переоценки, указанной в без учета переоценки, указанной в

передаточном акте или передаточном акте или

разделительном балансе. разделительном балансе.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 3 пункта 2 статьи 171

старая редакция новая редакция

3) товаров (работ, услуг), а 3) товаров (работ, услуг), а

также имущественных прав, также имущественных прав,

приобретаемых для осуществления приобретаемых для осуществления

операций по реализации работ операций по реализации работ

(услуг), местом реализации которых (услуг), местом реализации которых

в соответствии со статьей 148 в соответствии со статьей 148

настоящего Кодекса не признается настоящего Кодекса не признается

территория Российской Федерации, территория Российской Федерации,

за исключением операций, за исключением операций,

предусмотренных статьей 149 предусмотренных статьей 149

настоящего Кодекса, если иное не настоящего Кодекса, если иное не

предусмотрено подпунктом 4 предусмотрено подпунктом 4

настоящего пункта; настоящего пункта.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 3 пункта 2 статьи 171 абзацем. См. текст новой

редакции

Положения настоящего подпункта не применяются налогоплательщиками,

применяющими налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164

настоящего Кодекса;

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 4 пункта 2 статьи 171

старая редакция новая редакция

4) рекламных и маркетинговых 4) рекламных и маркетинговых

услуг, приобретаемых для передачи услуг, приобретаемых для передачи

прав, указанных в подпункте 26 прав, указанных в подпункте 26

пункта 2 статьи 149 настоящего пункта 2 статьи 149 настоящего

Кодекса, местом реализации которых Кодекса, местом реализации которых

в соответствии со статьей 148 в соответствии со статьей 148

настоящего Кодекса не признается настоящего Кодекса не признается

территория Российской Федерации; территория Российской Федерации.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 4 пункта 2 статьи 171 абзацем. См. текст новой

редакции

Положения настоящего подпункта не применяются налогоплательщиками,

применяющими налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164

настоящего Кодекса;

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего пункта 3 статьи 172

старая редакция новая редакция

Положения настоящего пункта не Положения настоящего пункта не

распространяются на распространяются на

налогоплательщиков, отказавшихся налогоплательщиков, отказавшихся

от применения налоговой ставки, от применения налоговой ставки,

указанной в пункте 1 статьи 164 указанной в пункте 1 статьи 164

настоящего Кодекса, в порядке, настоящего Кодекса, в порядке,

установленном пунктом 7 статьи 164 установленном пунктом 7 статьи 164

настоящего Кодекса, а также на настоящего Кодекса, а также на

операции по реализации товаров, операции по реализации товаров,

указанных в подпункте 1 (за указанных в подпункте 1 (за

исключением сырьевых товаров) и исключением сырьевых товаров),

подпункте 6 пункта 1 статьи 164 подпунктах 1.2 и 6 пункта 1 статьи

настоящего Кодекса, и работ 164 настоящего Кодекса, и работ

(услуг), указанных в подпункте 22 (услуг), указанных в подпункте 22

пункта 1 статьи 164 настоящего пункта 1 статьи 164 настоящего

Кодекса. Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 1 статьи 174.1

старая редакция новая редакция

При совершении операций в При совершении операций в

соответствии с договором простого соответствии с договором простого

товарищества (договором о товарищества (договором о

совместной деятельности), совместной деятельности),

договором инвестиционного договором инвестиционного

товарищества, концессионным товарищества, концессионным

соглашением или договором соглашением или договором

доверительного управления доверительного управления

имуществом на участника имуществом на участника

товарищества, концессионера (за товарищества, концессионера или

исключением организаций и доверительного управляющего

индивидуальных предпринимателей, возлагаются обязанности

применяющих упрощенную систему налогоплательщика, установленные

налогообложения в соответствии с настоящей главой.

главой 26.2 настоящего Кодекса и

заключивших концессионные

соглашения в отношении объектов

теплоснабжения, централизованных

систем горячего водоснабжения,

холодного водоснабжения и (или)

водоотведения, отдельных объектов

таких систем, расположенных на

территориях населенных пунктов с

населением менее 100 тысяч человек

на дату заключения концессионного

соглашения) или доверительного

управляющего возлагаются

обязанности налогоплательщика,

установленные настоящей главой.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 5 пункта 1 статьи 179.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

5) производство лекарственных 5) производство прошедших

средств, и (или) лекарственных регистрацию в соответствии с

препаратов, и (или) медицинских правом Евразийского экономического

изделий, прошедших регистрацию в союза и (или) законодательством

соответствии с правом Евразийского Российской Федерации лекарственных

экономического союза и (или) средств, и (или) лекарственных

законодательством Российской препаратов, и (или) медицинских

Федерации и (или) включенных в изделий, предусмотренных

соответствующий реестр, в качестве перечнями, утвержденными

сырья для производства которых (в федеральным органом исполнительной

процессе производства которых) власти, осуществляющим функции по

используется этиловый спирт, - выработке и реализации

свидетельство на производство государственной политики и

фармацевтической продукции; нормативно-правовому регулированию

в сфере здравоохранения, в

соответствии с критериями и в

порядке, которые установлены

Правительством Российской

Федерации (далее в настоящей главе

- перечни фармацевтической

продукции), в качестве сырья для

производства которых (в процессе

производства которых) используется

фармацевтическая субстанция спирта

этилового (этанол) (далее в

настоящей главе - фармацевтическая

субстанция спирта этилового), -

свидетельство на производство

фармацевтической продукции;

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 5 пункта 4 статьи 179.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

5) свидетельство на 5) свидетельство на

производство фармацевтической производство фармацевтической

продукции - при наличии в продукции - при наличии в

собственности (на праве собственности (на праве

хозяйственного ведения или хозяйственного ведения или

оперативного управления) оперативного управления)

организации мощностей по организации мощностей по

производству, хранению и отпуску производству, хранению и отпуску

лекарственных средств, и (или) лекарственных средств, и (или)

лекарственных препаратов, и (или) лекарственных препаратов, и (или)

медицинских изделий, прошедших медицинских изделий,

регистрацию в соответствии с предусмотренных перечнями

правом Евразийского экономического фармацевтической продукции, в

союза и (или) законодательством качестве сырья для производства

Российской Федерации и (или) которых (в процессе производства

включенных в соответствующий которых) используется

реестр, в качестве сырья для фармацевтическая субстанция спирта

производства которых (в процессе этилового, и при наличии лицензии

производства которых) используется на производство лекарственных

этиловый спирт, и (или) при средств, и (или) лекарственных

наличии лицензии на производство препаратов, и (или) медицинских

лекарственных средств, и (или) изделий, действие которой не

лекарственных препаратов, и (или) прекращено и не приостановлено, в

медицинских изделий, действие случае, если в соответствии с

которой не прекращено и не законодательством Российской

приостановлено, в случае, если в Федерации наличие такой лицензии

соответствии с действующим обязательно для производства

законодательством наличие такой лекарственных средств, и (или)

лицензии обязательно для лекарственных препаратов, и (или)

производства лекарственных медицинских изделий.

средств, и (или) лекарственных В целях настоящей главы

препаратов, и (или) медицинских лекарственные средства и (или)

изделий; лекарственные препараты, в составе

которых не содержится этиловый

спирт или объемная доля этилового

спирта составляет не более 20

процентов, а также медицинские

изделия считаются предусмотренными

соответствующими перечнями

фармацевтической продукции без

необходимости их дополнительного

указания в таких перечнях;

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 4 пункта 4.1 статьи 179.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

4) перечень видов производимой 4) перечень видов производимой

продукции с указанием номера продукции с указанием номера

свидетельства о государственной свидетельства о государственной

регистрации (его регистрационного регистрации (его регистрационного

номера) - в случае, если в номера) - в случае, если в

соответствии с законодательством соответствии с законодательством

Российской Федерации и (или) Российской Федерации и (или)

правом Евразийского экономического правом Евразийского экономического

союза предусмотрена обязательная союза предусмотрена обязательная

государственная регистрация такой государственная регистрация такой

продукции, либо в случае, если продукции, либо в случае, если

обязательная государственная обязательная государственная

регистрация не предусмотрена, - регистрация не предусмотрена, -

копии документов, в соответствии с копии документов, в соответствии с

которыми производится данный вид которыми производится данный вид

продукции (технические условия, продукции (технические условия,

регламент, сведения о составе регламент, сведения о составе

компонентов продукции с указанием компонентов продукции с указанием

норм использования этилового норм использования этилового

спирта в качестве сырья спирта в качестве сырья

(вспомогательного материала). (вспомогательного материала).

Налоговый орган при проведении

камеральной налоговой проверки

(налогового мониторинга) вправе

истребовать у налогоплательщика

документы, содержащие информацию

об использовании этилового спирта

в качестве сырья (вспомогательного

материала) при производстве

продукции.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 8 пункта 5.2 статьи 179.2

старая редакция новая редакция

8) производство товаров, для 8) производство товаров, для

производства которых (в процессе производства которых (в процессе

производства которых) используется производства которых) используется

этиловый спирт, виды которых не этиловый спирт, виды которых не

указаны в свидетельстве (в указаны в свидетельстве (в

документах, представленных документах, представленных

организацией в соответствии с организацией в соответствии с

пунктом 4.5 настоящей статьи); пунктом 4.5 настоящей статьи), за

исключением лекарственных средств,

медицинских изделий и

лекарственных препаратов,

относящихся в целях настоящей

главы к подакцизным товарам;

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 5.3 статьи 179.2 подпунктом 2.1. См. текст новой

редакции

2.1) при наступлении случая, указанного в подпункте 8 пункта 5.2

настоящей статьи, свидетельство аннулируется со дня вынесения решения

налогового органа об аннулировании свидетельства;

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 3 пункта 5.3 статьи 179.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

3) при наступлении случаев, 3) при наступлении случая,

указанных в подпунктах 8 и 9 указанного в подпункте 9 пункта

пункта 5.2 настоящей статьи, 5.2 настоящей статьи,

свидетельство аннулируется с 1-го свидетельство аннулируется с 1-го

числа налогового периода, в числа налогового периода, в

котором возникли соответствующие котором возникли соответствующие

обстоятельства. обстоятельства.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1 пункта 1 статьи 181

старая редакция новая редакция

1) этиловый спирт, 1) этиловый спирт,

произведенный из пищевого или произведенный из пищевого или

непищевого сырья, в том числе непищевого сырья, в том числе