Редакция от 04.08.2023 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 3 пункта 1 статьи 11.3

старая редакция новая редакция

3) в связи с отменой (полностью 3) в связи с отменой (полностью

или частично) зачета денежных или частично) зачета денежных

средств в счет исполнения средств в счет исполнения

предстоящей обязанности по уплате предстоящей обязанности по уплате

конкретного налога (сбора, конкретного налога (сбора,

страхового взноса), страхового взноса),

осуществленного на основании осуществленного на основании

заявления, представленного в заявления, представленного в

соответствии с пунктом 6 статьи 78 соответствии с пунктом 6 статьи 78

настоящего Кодекса, либо в связи с настоящего Кодекса, либо в связи с

отсутствием на едином налоговом отсутствием на едином налоговом

счете денежных средств, счете денежных средств,

необходимых для исполнения необходимых для исполнения

обязанности по уплате налогов, обязанности по уплате налогов,

сборов, страховых взносов, пеней, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов и (или) процентов, - не штрафов и (или) процентов, - не

позднее дня, следующего за днем позднее дня, следующего за днем

представления указанного представления указанного

заявления, или в день заявления, или в день

возникновения задолженности. возникновения задолженности.

Признание единым налоговым Признание единым налоговым

платежом сумм денежных средств, платежом сумм денежных средств,

ранее зачтенных в счет исполнения ранее зачтенных в счет исполнения

предстоящей обязанности предстоящей обязанности

налогоплательщика, плательщика налогоплательщика, плательщика

сбора, плательщика страховых сбора, плательщика страховых

взносов и (или) налогового агента взносов и (или) налогового агента

по уплате конкретного налога, по уплате конкретного налога,

осуществляется последовательно осуществляется последовательно

начиная с наиболее ранних сроков начиная с наиболее ранних сроков

уплаты налога (сбора, страхового уплаты налога (сбора, страхового

взноса), в счет исполнения взноса), в счет исполнения

обязанности по уплате которого был обязанности по уплате которого был

осуществлен зачет; осуществлен зачет. В случае

совпадения сроков уплаты признание

единым налоговым платежом

указанных денежных средств

осуществляется начиная с меньшей

суммы;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 1 пункта 5 статьи 11.3 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

1) налоговых деклараций 1) налоговых деклараций

(расчетов), которые представлены в (расчетов), которые представлены в

налоговый орган, - со дня их налоговый орган (за исключением

представления в налоговый орган, налоговых деклараций (расчетов)

но не ранее наступления срока указанных в подпункте 3 настоящего

уплаты соответствующих налогов пункта), - со дня их представления

(сборов, авансовых платежей по в налоговый орган, но не ранее

налогам, страховых взносов), если наступления срока уплаты

иное не предусмотрено подпунктом 3 соответствующих налогов (сборов,

настоящего пункта; авансовых платежей по налогам,

страховых взносов), если иное не

предусмотрено абзацем вторым

настоящего подпункта.

В случае обнаружения налоговым

органом факта несоответствия

показателей указанных в абзаце

первом настоящего подпункта

налоговых деклараций (расчетов)

(за исключением налоговых

деклараций (расчетов),

представленных

налогоплательщиками, в отношении

которых проводится налоговый

мониторинг) контрольным

соотношениям, свидетельствующего о

нарушении порядка их заполнения

(за исключением контрольных

соотношений, указанных в пункте

5.3 статьи 174 настоящего

Кодекса), указанные налоговые

декларации (расчеты) учитываются

при определении размера совокупной

обязанности со дня вступления в

силу решения налогового органа по

результатам камеральной налоговой

проверки на основе указанных

налоговых деклараций (расчетов)

либо в течение десяти дней со дня

окончания установленного статьей

88 настоящего Кодекса срока

проведения камеральной налоговой

проверки или со дня, следующего за

днем завершения камеральной

налоговой проверки указанных

налоговых деклараций (расчетов),

если при ее проведении не были

выявлены нарушения

законодательства о налогах и

сборах.

Перечень контрольных

соотношений, указанных в абзаце

втором настоящего подпункта,

утверждается федеральным органом

исполнительной власти,

уполномоченным по контролю и

надзору в области налогов и

сборов;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 3 пункта 5 статьи 11.3

старая редакция новая редакция

3) налоговых деклараций, в 3) налоговых деклараций, в

которых заявлены суммы налогов к которых заявлены суммы налогов к

возмещению либо суммы возмещению либо суммы

предусмотренных главой 23 предусмотренных главой 23

настоящего Кодекса налоговых настоящего Кодекса налоговых

вычетов, - со дня вступления в вычетов, - со дня вступления в

силу решения налогового органа по силу решения налогового органа по

результатам камеральной налоговой результатам камеральной налоговой

проверки на основе указанных проверки на основе указанных

налоговых деклараций (расчетов) налоговых деклараций (расчетов)

либо в течение десяти дней со дня либо в течение десяти дней со дня

окончания установленного статьей окончания установленного статьей

88 настоящего Кодекса срока 88 настоящего Кодекса срока

проведения камеральной налоговой проведения камеральной налоговой

проверки указанных налоговых проверки указанных налоговых

деклараций (расчетов) или раньше деклараций (расчетов) или со дня,

указанного срока, если при следующего за днем завершения

проведении камеральной налоговой камеральной налоговой проверки

проверки указанной налоговой указанных налоговых деклараций

декларации не были выявлены (расчетов), если при проведении

нарушения законодательства о камеральной налоговой проверки

налогах и сборах, если иное не указанной налоговой декларации не

предусмотрено настоящим пунктом; были выявлены нарушения

законодательства о налогах и

сборах, если иное не предусмотрено

настоящим пунктом;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац третий подпункта 3.1 пункта 5 статьи 11.3 - изложен в новой

редакции

старая редакция новая редакция

в случае их представления после в случае их представления после

наступления срока уплаты наступления срока уплаты

соответствующих налогов (сборов, соответствующих налогов (сборов,

авансовых платежей по налогам, авансовых платежей по налогам,

страховых взносов) - со дня страховых взносов) - со дня

вступления в силу решения вступления в силу решения

налогового органа по результатам налогового органа по результатам

камеральной налоговой проверки на камеральной налоговой проверки на

основе указанных деклараций основе указанных налоговых

(расчетов), либо в течение десяти деклараций (расчетов), либо в

дней со дня окончания течение десяти дней со дня

установленного статьей 88 окончания установленного статьей

настоящего Кодекса срока 88 настоящего Кодекса срока

проведения камеральной налоговой проведения камеральной налоговой

проверки указанных деклараций проверки указанных налоговых

(расчетов) или раньше указанного деклараций (расчетов) или со дня,

срока, если при проведении следующего за днем завершения

камеральной налоговой проверки камеральной налоговой проверки

указанной налоговой декларации не указанных налоговых деклараций

были выявлены нарушения (расчетов), если при ее проведении

законодательства о налогах и не были выявлены нарушения

сборах, либо со дня их законодательства о налогах и

представления, если указанные сборах, либо со дня их

налоговые декларации (расчеты) представления, если в течение

представлены на основании следующего рабочего дня после

требования о внесении представления уточненных налоговых

соответствующих исправлений в деклараций (расчетов), указанных в

соответствии со статьей 88 абзаце первом настоящего

настоящего Кодекса или если в подпункта, представлены уточненные

течение следующего рабочего дня декларации (расчеты), в которых по

после представления уточненных сравнению с ранее представленными

налоговых деклараций (расчетов), уточненными налоговыми

указанных в абзаце первом декларациями (расчетами) увеличены

настоящего подпункта, представлены причитающиеся к уплате суммы

уточненные декларации (расчеты), в налогов (сборов, авансовых

которых по сравнению с ранее платежей по налогам, страховых

представленными уточненными взносов) в размере, равном суммам

налоговыми декларациями налогов (сборов, авансовых

(расчетами) увеличены платежей по налогам, страховых

причитающиеся к уплате суммы взносов), на которые они были

налогов (сборов, авансовых уменьшены в уточненных налоговых

платежей по налогам, страховых декларациях (расчетах), указанных

взносов) в размере, равном суммам в абзаце первом настоящего

налогов (сборов, авансовых подпункта;

платежей по налогам, страховых

взносов), на которые они были

уменьшены в уточненных налоговых

декларациях (расчетах), указанных

в абзаце первом настоящего

подпункта;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 5 пункта 5 статьи 11.3 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

5) уведомлений об исчисленных 5) уведомлений об исчисленных

суммах налогов, сборов, авансовых суммах налогов, сборов, авансовых

платежей по налогам, страховых платежей по налогам, страховых

взносов, представленных в взносов, представленных в

налоговый орган, - со дня налоговый орган, - со дня

представления в налоговый орган представления в налоговый орган

таких уведомлений, но не ранее таких уведомлений, но не ранее

наступления срока уплаты наступления срока уплаты

соответствующих налогов, сборов, соответствующих налогов, сборов,

авансовых платежей по налогам, авансовых платежей по налогам,

страховых взносов и до дня страховых взносов и до дня, с

представления налоговой декларации которого подлежит учету совокупная

(расчета) по соответствующим обязанность на основе налоговой

налогам, сборам, авансовым декларации (расчета) по

платежам по налогам, страховым соответствующим налогам, сборам,

взносам, указанным в уведомлении, авансовым платежам по налогам,

или направления налоговым органом страховым взносам, указанным в

сообщений об исчисленных суммах уведомлении, или до дня, с

налогов либо по истечении десяти которого совокупная обязанность

дней со дня окончания срока, формируется и подлежит учету на

установленного законодательством о едином налоговом счете на основе

налогах и сборах для представления сообщений об исчисленных налоговым

указанных налоговых деклараций органом суммах налогов;

(расчетов), в случае их

непредставления;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

6) налоговых уведомлений: 6) налоговых уведомлений - со

со дня наступления дня наступления установленного

установленного законодательством о законодательством о налогах и

налогах и сборах срока уплаты сборах срока уплаты

соответствующего налога; соответствующего налога;

со дня направления налогового

уведомления налогоплательщику -

физическому лицу, не являющемуся

индивидуальным предпринимателем на

дату формирования налогового

уведомления, но не ранее дня

формирования положительного сальдо

единого налогового счета в

размере, не превышающем такое

положительное сальдо единого

налогового счета;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1 пункта 7 статьи 11.3

старая редакция новая редакция

1) суммы налогов, сборов, 1) суммы налогов, сборов,

страховых взносов, подлежащих страховых взносов, подлежащих

уменьшению на основании налоговых уменьшению на основании налоговых

деклараций (расчетов), уточненных деклараций (расчетов), уточненных

налоговых деклараций (расчетов), налоговых деклараций (расчетов),

предусматривающих уменьшение предусматривающих уменьшение

подлежащих уплате сумм налогов, подлежащих уплате сумм налогов,

сборов, страховых взносов, если со сборов, страховых взносов, если со

дня истечения установленного дня истечения установленного

законодательством о налогах и законодательством о налогах и

сборах срока уплаты сборах срока уплаты

соответствующих налога, сбора, соответствующих налога, сбора,

страховых взносов прошло более страховых взносов до дня подачи

трех лет, за исключением случаев указанных налоговых деклараций

осуществления налоговым органом (расчетов), уточненных налоговых

перерасчета налогов, сборов, деклараций (расчетов) прошло более

страховых взносов по основаниям, трех лет, за исключением случаев

предусмотренным настоящим осуществления налоговым органом

Кодексом, и случаев восстановления перерасчета налогов, сборов,

судом указанного срока, если страховых взносов по основаниям,

причины его пропуска признаны предусмотренным настоящим

судом уважительными; Кодексом, и случаев восстановления

судом указанного срока, если

причины его пропуска признаны

судом уважительными;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 5 пункта 6 статьи 45

старая редакция новая редакция

5) перечисления судебным 5) перечисления судебным

приставом-исполнителем денежных приставом-исполнителем денежных

средств в качестве единого средств в качестве единого

налогового платежа, взысканных в налогового платежа, взысканных в

рамках исполнительного рамках исполнительного

производства в соответствии с производства в соответствии с

Федеральным законом от 2 октября Федеральным законом от 2 октября

2007 года N 229-ФЗ "Об 2007 года N 229-ФЗ "Об

исполнительном производстве"; исполнительном производстве".

Денежные средства, перечисленные

судебным приставом-исполнителем в

качестве единого налогового

платежа в рамках исполнительного

производства в соответствии с

Федеральным законом от 2 октября

2007 года N 229-ФЗ "Об

исполнительном производстве",

признаются уплаченными в счет

исполнения требований по

постановлению налогового органа о

взыскании задолженности

налогоплательщика (налогового

агента) - организации или

индивидуального предпринимателя в

бюджетную систему Российской

Федерации за счет имущества либо

судебного акта, содержащего

требования о взыскании

задолженности, вне зависимости от

определения их принадлежности в

соответствии с пунктом 8 настоящей

статьи;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 9 статьи 45

старая редакция новая редакция

9. При уменьшении совокупной 9. При уменьшении совокупной

обязанности налогоплательщика или обязанности налогоплательщика или

корректировке сумм денежных корректировке сумм денежных

средств, перечисленных и (или) средств, перечисленных и (или)

признаваемых в качестве единого признаваемых в качестве единого

налогового платежа, в случаях, налогового платежа, в случаях,

предусмотренных пунктом 1, предусмотренных пунктом 1,

подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11

5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, пункта 5 статьи 11.3 настоящего

принадлежность сумм денежных Кодекса, принадлежность сумм

средств, перечисленных и (или) денежных средств, перечисленных и

признаваемых в качестве единого (или) признаваемых в качестве

налогового платежа, определяется в единого налогового платежа,

день учета соответствующего определяется в день учета

изменения совокупной обязанности соответствующего изменения

на едином налоговом счете либо совокупной обязанности на едином

соответствующей корректировки налоговом счете либо

указанных сумм денежных средств соответствующей корректировки

без изменения ранее определенной указанных сумм денежных средств

принадлежности указанных сумм без изменения ранее определенной

денежных средств. принадлежности указанных сумм

денежных средств.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 7 статьи 48

старая редакция новая редакция

7. Взыскание задолженности за 7. Взыскание задолженности за

счет имущества физического лица, счет имущества физического лица,

которое производится в отношении которое производится в отношении

денежных средств на счетах в банке денежных средств на счетах в банке

и электронных денежных средств, и электронных денежных средств,

переводы которых осуществляются с переводы которых осуществляются с

использованием персонифицированных использованием персонифицированных

электронных средств платежа, электронных средств платежа,

драгоценных металлов на счетах (во драгоценных металлов на счетах (во

вкладах) в банке, осуществляется вкладах) в банке, осуществляется

налоговым органом посредством налоговым органом посредством

размещения соответствующего размещения соответствующего

поручения налогового органа на поручения налогового органа на

перечисление суммы задолженности в перечисление суммы задолженности в

реестре решений о взыскании реестре решений о взыскании

задолженности и исполняется банком задолженности и исполняется банком

в соответствии со статьей 46 в соответствии со статьей 46

настоящего Кодекса. настоящего Кодекса в порядке,

предусмотренном Федеральным

законом от 2 октября 2007 года N

229-ФЗ "Об исполнительном

производстве" для обращения

взыскания на денежные средства по

исполнительному документу.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 9 статьи 58

старая редакция новая редакция

Уведомление об исчисленных Уведомление об исчисленных

суммах налогов, авансовых платежей суммах налогов, авансовых платежей

по налогам, сборов, страховых по налогам, сборов, страховых

взносов представляется в налоговый взносов представляется в налоговый

орган по месту учета не позднее орган по месту учета не позднее

25-го числа месяца, в котором 25-го числа месяца, в котором

установлен срок уплаты установлен срок уплаты

соответствующих налогов, авансовых соответствующих налогов, авансовых

платежей по налогам, сборов, платежей по налогам, сборов,

страховых взносов, в электронной страховых взносов, в электронной

форме по телекоммуникационным форме по телекоммуникационным

каналам связи с применением каналам связи с применением

усиленной квалифицированной усиленной квалифицированной

электронной подписи либо через электронной подписи либо через

личный кабинет налогоплательщика. личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиками, не указанными Налогоплательщиками, не указанными

в пункте 3 статьи 80 настоящего в пункте 3 статьи 80 настоящего

Кодекса, уведомление об Кодекса, уведомление об

исчисленных суммах налогов, исчисленных суммах налогов,

авансовых платежей по налогам, авансовых платежей по налогам,

сборов, страховых взносов может сборов, страховых взносов может

быть представлено на бумажном быть представлено на бумажном

носителе. носителе. Индивидуальными

предпринимателями уведомление об

исчисленных суммах налогов,

авансовых платежей по налогам,

сборов, страховых взносов может

быть представлено в электронной

форме по установленному формату

через личный кабинет

налогоплательщика в виде

документа, подписанного усиленной

неквалифицированной электронной

подписью, сформированной в

порядке, установленном федеральным

органом исполнительной власти,

уполномоченным по контролю и

надзору в области налогов и

сборов, в соответствии с

требованиями Федерального закона

от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об

электронной подписи".

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 9 статьи 58 абзацами. См. текст новой редакции

В случае, если сумма авансового платежа, включенная в совокупную

обязанность налогоплательщика по налогу за отчетный период, рассчитанная

нарастающим итогом с начала налогового периода, меньше суммы авансового

платежа по налогу, рассчитанной за предыдущий отчетный период этого же

налогового периода, налогоплательщик вправе представить уведомление об

исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам,

страховых взносов с указанием суммы авансового платежа с отрицательным

значением в размере разницы для уменьшения совокупной обязанности.

В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия

показателей представленных уведомлений об исчисленных суммах налогов,

сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов контрольным

соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения,

такие уведомления будут считаться не представленными полностью либо в

части, о чем сообщается налогоплательщику (налоговому агенту,

плательщику страховых взносов) не позднее дня, следующего за днем

получения соответствующего уведомления, в электронной форме по

телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного

документооборота или через личный кабинет налогоплательщика. В случае,

если уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых

платежей по налогам, страховых взносов было представлено в налоговый

орган на бумажном носителе и при этом отсутствует или прекращен доступ

налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) к

личному кабинету налогоплательщика, такому налогоплательщику (налоговому

агенту, плательщику страховых взносов) сообщается о факте несоответствия

указанным контрольным соотношениям по почте заказным письмом не позднее

10 дней, следующих за днем получения уведомления.

Уведомление считается не представленным в части в случае обнаружения

налоговым органом факта несоответствия соответствующих показателей

представленных уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов,

авансовых платежей по налогам, страховых взносов контрольным

соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения в

части обязанности по отдельному налогу (сбору, авансовому платежу по

налогу, страховым взносам).

Перечень контрольных соотношений, указанных в настоящем пункте,

утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным

по контролю и надзору в области налогов и сборов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 4 статьи 78

старая редакция новая редакция

4. Заявление о распоряжении 4. Заявление о распоряжении

путем зачета представляется в путем зачета представляется в

налоговый орган по месту учета по налоговый орган по месту учета по

установленному формату в установленному формату в

электронной форме с усиленной электронной форме с усиленной

квалифицированной электронной квалифицированной электронной

подписью по телекоммуникационным подписью по телекоммуникационным

каналам связи или через личный каналам связи или через личный

кабинет налогоплательщика. кабинет налогоплательщика, если

иное не предусмотрено настоящим

пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 4 статьи 78 абзацем. См. текст новой редакции

Индивидуальными предпринимателями заявление о распоряжении путем

зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного

налога (сбора, страхового взноса) может быть представлено в налоговый

орган через личный кабинет налогоплательщика в виде документа,

подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью,

сформированной в порядке, установленном федеральным органом

исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области

налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6

апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 78 пунктами 8 - 9. См. текст новой редакции

8. При наличии у налогоплательщика - физического лица со дня

направления ему налогового уведомления положительного сальдо единого

налогового счета сумма, формирующая положительное сальдо его единого

налогового счета, не превышающая сумму налогов, подлежащих уплате на

основании такого налогового уведомления, признается зачтенной в счет

исполнения предстоящей обязанности такого налогоплательщика по уплате

указанных налогов в день наличия такого положительного сальдо, а в

случае его отсутствия - в день формирования такого положительного

сальдо.

В случае, если на момент проведения указанного в абзаце первом

настоящего пункта зачета суммы, формирующей положительное сальдо единого

налогового счета налогоплательщика, недостаточно для исполнения в полном

объеме обязанностей такого налогоплательщика по уплате налогов,

подлежащих уплате на основании направленного ему налогового уведомления,

такой зачет осуществляется пропорционально суммам таких обязанностей.

9. В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов,

авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по

страховым взносам, содержащих информацию об уплаченной плательщиком

страховых взносов сумме страховых взносов, до наступления установленного

срока ее уплаты сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо

единого налогового счета соответствующего плательщика страховых взносов,

в размере, не превышающем сумму страховых взносов, подлежащую уплате на

основании таких уведомления, расчета, зачитывается налоговым органом не

позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган таких

уведомления, расчета, в счет исполнения предстоящей обязанности этого

плательщика страховых взносов по уплате указанных страховых взносов.

В случае одновременного поступления уведомления, указанного в пункте

7 настоящей статьи, и уведомления, указанного в абзаце первом настоящего

пункта, зачет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта,

осуществляется после зачета, предусмотренного пунктом 7 настоящей

статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────