Редакция подготовлена на основе изменений, внесенных Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ. См. справку к редакции.
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 25.13-1
старая редакция новая редакция
1. Прибыль контролируемой 1. Прибыль контролируемой
иностранной компании освобождается иностранной компании (за
от налогообложения в порядке и на исключением фиксированной прибыли
условиях, установленных настоящим контролируемой иностранной
Кодексом, если в отношении такой компании (далее в настоящем
контролируемой иностранной Кодексе - фиксированная прибыль),
компании выполняется хотя бы одно в отношении которой физическим
из следующих условий: лицом представлено в налоговый
орган уведомление о переходе на
уплату налога на доходы физических
лиц с фиксированной прибыли в
порядке и на условиях, которые
установлены главой 23 настоящего
Кодекса) освобождается от
налогообложения в порядке и на
условиях, установленных настоящим
Кодексом, если в отношении такой
контролируемой иностранной
компании выполняется хотя бы одно
из следующих условий:
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Изменение абзаца пятого подпункта 1 пункта 2 статьи 25.13-1
старая редакция новая редакция
Н - сумма налога с дохода Н - сумма налога с дохода
(прибыли), исчисленного (прибыли), исчисленного
иностранной организацией и ее иностранной организацией и ее
обособленными подразделениями в обособленными подразделениями в
соответствии со своим личным соответствии со своим личным
законом, и налога на доходы, законом, и налога на доходы,
удержанного с доходов (прибыли) удержанного с доходов (прибыли)
такой организации у источника такой организации у источника
выплаты таких доходов, если иное выплаты таких доходов, если иное
не предусмотрено подпунктом 3 не предусмотрено подпунктом 3
настоящего пункта; настоящего пункта, за исключением
налога на доходы, удержанного у
источника выплаты в отношении
доходов, указанных в подпункте 1
пункта 4 статьи 309.1 настоящего
Кодекса, источником выплаты
которых являются российские
организации, если контролирующее
лицо такой иностранной организации
имеет фактическое право на такие
доходы с учетом положений статьи
312 настоящего Кодекса;
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Изменение абзаца шестого подпункта 1 пункта 2 статьи 25.13-1
старая редакция новая редакция
П - сумма дохода (прибыли) П - сумма дохода (прибыли)
иностранной организации, иностранной организации,
определяемая в соответствии с определяемая в соответствии с
абзацем первым пункта 1 статьи абзацем первым пункта 1 статьи
25.15 настоящего Кодекса. 25.15 настоящего Кодекса,
уменьшенная на сумму доходов,
указанных в подпункте 1 пункта 4
статьи 309.1 настоящего Кодекса,
источником выплаты которых
являются российские организации,
если контролирующее лицо такой
иностранной организации имеет
фактическое право на такие доходы
с учетом положений статьи 312
настоящего Кодекса.
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Изменение абзаца пятого подпункта 2 пункта 2 статьи 25.13-1
старая редакция новая редакция
П2 - сумма доходов иностранной П2 - сумма доходов иностранной
организации, указанных в подпункте организации, указанных в подпункте
1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего
Кодекса; Кодекса, уменьшенная на сумму
доходов, источником выплаты
которых являются российские
организации, если контролирующее
лицо этой иностранной организации
имеет фактическое право на такие
доходы с учетом положений статьи
312 настоящего Кодекса;
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Пункт 4 статьи 25.13-1 - изложен в новой редакции
старая редакция новая редакция
4. В целях пункта 1 настоящей 4. В целях пункта 1 настоящей
статьи иностранной холдинговой статьи иностранной холдинговой
компанией признается иностранная компанией признается иностранная
организация, доля прямого участия организация, в отношении которой
российской организации - одновременно выполняются следующие
контролирующего лица в уставном условия:
(складочном) капитале (фонде) 1) доля прямого участия
которой составляет не менее 75 российской организации -
процентов в течение периода, контролирующего лица в уставном
составляющего не менее чем 365 (складочном) капитале (фонде) этой
последовательных календарных дней. иностранной организации составляет
В целях пункта 1 настоящей не менее 75 процентов;
статьи иностранной субхолдинговой 2) доля участия этой
компанией признается иностранная иностранной организации хотя бы в
организация, доля прямого участия одной иностранной организации
иностранной холдинговой компании в составляет не менее 50 процентов;
уставном (складочном) капитале 3) доля участия этой
(фонде) которой составляет не иностранной организации в иных
менее 75 процентов в течение иностранных организациях (при
периода, составляющего не менее наличии) составляет не менее 15
чем 365 последовательных процентов;
календарных дней. 4) период владения долями,
указанными в подпунктах 1 - 3
настоящего пункта, составляет не
менее чем 365 последовательных
календарных дней на дату окончания
финансового года в соответствии с
личным законом этой иностранной
организации.
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Дополнение статьи 25.13-1 пунктом 4.1. См. текст новой редакции
4.1. В целях пункта 1 настоящей статьи иностранной субхолдинговой
компанией признается иностранная организация, в отношении которой
одновременно выполняются следующие условия:
1) доля прямого участия иностранной холдинговой компании в уставном
(складочном) капитале (фонде) этой иностранной организации составляет не
менее 75 процентов;
2) доля участия этой иностранной организации хотя бы в одной
иностранной организации составляет не менее 50 процентов;
3) доля участия этой иностранной организации в иных иностранных
организациях (при наличии) составляет не менее 15 процентов;
4) период владения долями, указанными в подпунктах 1 - 3 настоящего
пункта, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на
дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой
иностранной организации.
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Пункт 5 статьи 25.13-1 - изложен в новой редакции
старая редакция новая редакция
5. В целях пункта 1 настоящей 5. В целях пункта 1 настоящей
статьи активной иностранной статьи активной иностранной
холдинговой компанией признается холдинговой компанией признается
иностранная холдинговая компания, иностранная холдинговая компания,
в отношении которой одновременно доходы (прибыль) у которой
соблюдаются все следующие условия: отсутствуют либо доля доходов,
1) доходы (прибыль) у этой указанных в пункте 4 статьи 309.1
иностранной холдинговой компании настоящего Кодекса, не превышает 5
отсутствуют либо доля доходов, процентов в общей сумме доходов
указанных в пункте 4 статьи 309.1 этой иностранной холдинговой
настоящего Кодекса (за исключением компании по данным ее финансовой
дивидендов от активных иностранных отчетности за финансовый год. При
компаний и (или) активных этом при определении размера
иностранных субхолдинговых доходов, указанных в пункте 4
компаний), не превышает 5 статьи 309.1 настоящего Кодекса, в
процентов в общей сумме доходов целях настоящего пункта не
этой иностранной холдинговой учитываются следующие виды
компании по данным ее финансовой доходов:
отчетности за финансовый год; дивиденды от активных
2) доля прямого участия этой иностранных компаний и (или)
иностранной холдинговой компании в активных иностранных
уставном (складочном) капитале субхолдинговых компаний;
(фонде) каждой активной дивиденды от иностранных
иностранной компании, дивиденды от организаций, в отношении которых
которой исключаются из состава выполняется хотя бы одно из
доходов, указанных в пункте 4 условий, предусмотренных
статьи 309.1 настоящего Кодекса, подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8
при расчете доли, указанной в пункта 1 настоящей статьи;
подпункте 1 настоящего пункта, доходы от реализации или иного
составляет не менее 50 процентов в выбытия акций (долей) активных
течение периода, составляющего не иностранных компаний, активных
менее чем 365 последовательных иностранных субхолдинговых
календарных дней; компаний и (или) иностранных
3) доля прямого участия этой организаций, в отношении которых
иностранной холдинговой компании в выполняется хотя бы одно из
уставном (складочном) капитале условий, предусмотренных
(фонде) каждой активной подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8
иностранной субхолдинговой пункта 1 настоящей статьи.
компании, дивиденды от которой При определении доли доходов,
исключаются из состава доходов, указанной в абзаце первом
указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего пункта,
настоящего Кодекса, при расчете налогоплательщик имеет право
доли, указанной в подпункте 1 исключить дивиденды от иностранных
настоящего пункта, составляет не организаций, указанных в абзацах
менее 75 процентов в течение втором и третьем настоящего
периода, составляющего не менее пункта, только при условии, что
чем 365 последовательных доля прямого участия этой
календарных дней. иностранной холдинговой компании в
уставном (складочном) капитале
(фонде) каждой иностранной
организации, дивиденды от которой
подлежат исключению, составляет не
менее 50 процентов в течение
периода, составляющего не менее
чем 365 последовательных
календарных дней на дату окончания
финансового года в соответствии с
личным законом этой иностранной
холдинговой компании. Выполнение
указанного условия о доле участия
иностранной холдинговой компании в
уставном (складочном) капитале
(фонде) иностранной организации не
требуется в случае, если в
отношении иностранной организации
выполняется условие,
предусмотренное подпунктом 2
пункта 1 настоящей статьи.
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Пункт 6 статьи 25.13-1 - изложен в новой редакции
старая редакция новая редакция
6. В целях пункта 1 настоящей 6. В целях пункта 1 настоящей
статьи активной иностранной статьи активной иностранной
субхолдинговой компанией субхолдинговой компанией
признается иностранная признается иностранная
субхолдинговая компания, в субхолдинговая компания, доходы
отношении которой одновременно (прибыль) у которой отсутствуют
соблюдаются все следующие условия: либо доля доходов, указанных в
1) доходы (прибыль) у этой пункте 4 статьи 309.1 настоящего
иностранной субхолдинговой Кодекса, не превышает 5 процентов
компании отсутствуют либо доля в общей сумме всех доходов этой
доходов, указанных в пункте 4 иностранной субхолдинговой
статьи 309.1 настоящего Кодекса компании по данным ее финансовой
(за исключением дивидендов от отчетности за финансовый год. При
активных иностранных компаний), не этом при определении размера
превышает 5 процентов в общей доходов, указанных в пункте 4
сумме всех доходов этой статьи 309.1 настоящего Кодекса, в
иностранной субхолдинговой целях настоящего пункта не
компании по данным ее финансовой учитываются следующие виды
отчетности за финансовый год; доходов:
2) доля прямого участия этой дивиденды от активных
иностранной субхолдинговой иностранных компаний;
компании в уставном (складочном) дивиденды от иностранных
капитале (фонде) каждой активной организаций, в отношении которых
иностранной компании, дивиденды от выполняется хотя бы одно из
которой исключаются из состава условий, предусмотренных
доходов, указанных в пункте 4 подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8
статьи 309.1 настоящего Кодекса, пункта 1 настоящей статьи;
при расчете доли, указанной в доходы от реализации или иного
подпункте 1 настоящего пункта, выбытия акций (долей) активных
составляет не менее 50 процентов в иностранных компаний и (или)
течение периода, составляющего не иностранных организаций, в
менее чем 365 последовательных отношении которых выполняется хотя
календарных дней. бы одно из условий,
предусмотренных подпунктами 1 - 3
и (или) 5 - 8 пункта 1 настоящей
статьи.
При определении доли доходов,
указанной в абзаце первом
настоящего пункта,
налогоплательщик имеет право
исключить дивиденды от иностранных
организаций, указанных в абзацах
втором и третьем настоящего
пункта, только при условии, что
доля прямого участия этой
иностранной субхолдинговой
компании в уставном (складочном)
капитале (фонде) каждой
иностранной организации, дивиденды
от которой подлежат исключению,
составляет не менее 50 процентов в
течение периода, составляющего не
менее чем 365 последовательных
календарных дней на дату окончания
финансового года в соответствии с
личным законом этой иностранной
субхолдинговой компании.
Выполнение указанного условия о
доле участия иностранной
субхолдинговой компании в уставном
(складочном) капитале (фонде)
иностранной организации не
требуется в случае, если в
отношении иностранной организации
выполняется условие,
предусмотренное подпунктом 2
пункта 1 настоящей статьи.
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Дополнение статьи 25.13-1 пунктом 6.2. См. текст новой редакции
6.2. Определение доходов, указанных в абзацах втором - четвертом
пункта 5 настоящей статьи, осуществляется по данным финансовой
отчетности активных иностранных компаний, активных иностранных
субхолдинговых компаний и (или) иностранных организаций, в отношении
которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами
1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи, составленной за год,
совпадающий с финансовым годом в соответствии с личным законом
иностранной холдинговой компании.
Определение доходов, указанных в абзацах втором - четвертом пункта 6
настоящей статьи, осуществляется по данным финансовой отчетности
активных иностранных компаний и (или) иностранных организаций, в
отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных
подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи, составленной
за год, совпадающий с финансовым годом в соответствии с личным законом
иностранной субхолдинговой компании.
В случае, если контролирующее лицо прекратило участие в активной
иностранной компании, активной иностранной субхолдинговой компании и
(или) иностранной организации, в отношении которой выполняется хотя бы
одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта
1 настоящей статьи, до завершения года, совпадающего с финансовым годом
в соответствии с личным законом иностранной холдинговой компании и (или)
иностранной субхолдинговой компании, определение доходов, указанных в
настоящем пункте, осуществляется по данным финансовой отчетности,
составленной за предшествующий финансовый год.
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Пункт 2 статьи 25.14 - изложен в новой редакции
старая редакция новая редакция
2. Если иное не предусмотрено 2. Если иное не предусмотрено
настоящей статьей, уведомление о настоящей статьей, уведомление о
контролируемых иностранных контролируемых иностранных
компаниях представляется в срок не компаниях представляется:
позднее 20 марта года, следующего налогоплательщиками-организация
за налоговым периодом, в котором ми в срок не позднее 20 марта
контролирующим лицом признается года, следующего за налоговым
доход в виде прибыли периодом, в котором контролирующим
контролируемой иностранной лицом признается доход в виде
компании в соответствии с главой прибыли контролируемой иностранной
23 или 25 настоящего Кодекса либо компании в соответствии с главой
который следует за годом, по 25 настоящего Кодекса либо который
итогам которого определен убыток следует за годом, по итогам
контролируемой иностранной которого определен убыток
компании. контролируемой иностранной
компании;
налогоплательщиками -
физическими лицами в срок не
позднее 30 апреля года, следующего
за налоговым периодом, в котором
контролирующим лицом признается
доход в виде прибыли
контролируемой иностранной
компании в соответствии с главой
23 настоящего Кодекса либо который
следует за годом, по итогам
которого определен убыток
контролируемой иностранной
компании.
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Дополнение пункта 6 статьи 25.14 подпунктами 1.1 - 1.2. См. текст
1.1) дата представления в налоговый орган уведомления о переходе на
уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при
наличии);
1.2) дата представления в налоговый орган уведомления об отказе от
уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при
наличии);
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Дополнение статьи 25.14 пунктом 6.1. См. текст новой редакции
6.1. В уведомлении о контролируемых иностранных компаниях не
указываются сведения и информация, предусмотренные подпунктами 6, 7 и 10
пункта 6 настоящей статьи, в случае, если налогоплательщик - физическое
лицо представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату
налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Дополнение статьи 25.15 пунктом 9. См. текст новой редакции
9. Если иное не установлено пунктом 12 статьи 309.1 настоящего
Кодекса, положения настоящей статьи не применяются к прибыли
контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой
является физическое лицо, представившее в налоговый орган уведомление о
переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной
прибыли в порядке и на условиях, которые установлены главой 23
настоящего Кодекса, при условии, что такая прибыль относится к налоговым
периодам, в течение которых указанным физическим лицом применялся
установленный статьей 227.2 настоящего Кодекса порядок уплаты налога на
доходы физических лиц с фиксированной прибыли.
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
* * *
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2025
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2025 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей