Скорректированы правила восстановления НДС после реорганизации

Правопреемники на УСН должны восстанавливать НДС, который принял к вычету их правопредшественник, в следующих случаях:

- полученные от него товары, работы, услуги, имущественные права используются в операциях, которые не облагаются НДС;

- правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявил налоговый вычет;

- уменьшилась стоимость товаров, приобретенных правопредшественником.

Кроме того, урегулирован вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на УСН:

- по общему правилу НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН;

- если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН - в первом квартале, с которого применяется спецрежим;

- если к организации на УСН присоединена организация на общем режиме налогообложения - в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.

Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, который был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА - пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту либо разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.

Как пояснил Минфин, новшества касаются правопреемников, зарегистрированных после 1 января 2020 года.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ